浅谈医院物资采购的内部审计

提供第一手 资料 ， 当好参谋 ， 发挥物资采购内审的预 防作用 。 （ ３ ） 免疫作用 。物资采购 内部审计在维护 医院正常经济秩序 ，
完善物资采购管理制度 ，规范采购程序等方面起到免疫 系统作
用， 促使 采购工作 公开 、 公平 、 公正 ， 增加透 明度 ， 减少 外来干预 和暗箱操作 ， 净化 医院经济环境。
污舞弊和欺诈行为 ， 避 免因错误 的信息而导致决策 的失误 ， 防止
损失和浪费资源 的现象出现 ， 杜绝实际和潜在 的管理漏洞。
（ ２ ） 预 防作用 。为 了降低医院经济运行 的风 险 ， 也为 了促进
廉政建设 ， 物 资采购 内部 审计 有必要积极地 开展事前 、 事中、 事 后审计 ， 特别 是做好物资采购 的前期审计 ， 关 口前 移 ， 防微杜渐 ， 这样有助于及时发现问题 ， 把 问题消灭在萌芽状态 之中 ， 从财经
１ 医院物资 采购 内部 审计 的作 用
（ １ ） 监督作用 。采购是 医院经营活动 中的重要 环节 ， 物资采 购 内部审计是 医院监督经济运行的重要组成部分 ，是对物资采 购全过程实施 的监督和评价 ， 做好 了物资采购 内审工作 ， 就可 以
取决 于内审人员的素质 ，医院的审计人员多数都是 由会计人员
中图分类号 ： Ｒ１ ９ ７ ． ３ ２ 文献标识码： Ａ
医院物资采购 内部审计是指医院 内部审计人员依据有关 的 法律 、 法规 、 政 策及相关标 准 ， 以医院采购环 节内部控制制度 为
对象 ， 按照一定的程序和方法 ， 对采购各部 门和环节 的内部控 制 进行测试 ， 根据测试结果对 采购环节 内部控制 制度 的健全性 、 合 理性 、 有效性做 出评价的一种 内部审计业务。医院物资采购内部 审计 的 目的是改善 医院物资采购质量 ， 降低采 购费用 ， 维护 医院 的合法权益 ， 促进 医院管理 目标 的实现。医院物 资采购 内部审计 是财务 审计 和管理审计 的结合 ，具体 内容包括 医院物资采购 内 部控制 、 采购计划 、 采购合 同、 采购招标 、 供货商选择 、 采购数量 、
转行而来 ，对其他业务知识 了解不多 。加之 目前 的审计 方法落 后， 不但 增加 了审计难度 ， 而且效率低下 ， 准确 率差 ， 严重 影响 了
审计作用的发挥 。
（ ５ ）内部审计事前控 制力 度不够 。有些医 院存在先 使用物
资， 然后再 到物资管理部 门办理入库 、 出库手续的现象 ， 属于 “ 先
资采购 内部审计存在的问题和医院物资采购 内部审计完善办法
３个方 面展 开 论 述 。
（ ４ ） 内部 审计人员素质不高 。 目 前， 山西省各大 医院均不 同
程度地存在着审计人员不足的问题 ，严重制约 了审计工 作的开 展。内部审计工作是一项专业性很强 的工作 ， 其质量 的高低主要
（ ３ ） 物资采购 内部审计 的范 围有限。医院内部审计工作 比较 薄弱， 一般 只是对物资采 购招标 的过 程进行监督 ， 在采 购政策 、
采购计划 、 物资使 用效 益、 物资验收 、 物资储备 、 货款 支付 等方面
很少涉及。
采购 价格 、 采购质量 、 物资保 管、 结算 付款 以及 医院物资采购期 后事项等 内容。本文将从 医院物资采购 内部审计的作用 、 医院物
３ 强化 医院物资 采购 内部 审计工 作的措 施
（ １ ） 强化物资采购内部审计监督制度建设 。 建立 医院物资采
购 内部控制制度 ， 明确采购部 门的责任 。应该 从采购环境控制 、 采购风 险管理 、 采购活动控制 、 采 购信息沟通 、 采 购监督等方 面 人手 ， 规范物 资采购活动 的内部牵制制 度 、 采 购审批权 限 、 采 购 流程等 ， 以此确保 采购过程公 开透 明 ， 切实降低采购 成本 。只有
浅谈 医院物资采购的内部 审计
马红 莲
（ 山西省人 民医院 ， 山西太原 ， ０ ３ ０ ０ １ ２ ）
摘
要： 阐述 了医院物资采购 内部 审计 的作 用， 针对 目前 医院物资采购 内部审计方 面
存在 的问题 ， 提 出了强化 医院物 资采购 内部审计工作 的措施。
关键词 ： 医院； 物资采购； 内 部 审计
一
般是在上年度 的基础上增加一个百分 比， 有总金额 的控制 ， 但
没有详细 内容 ， 往往是 根据需要 随时购买 ， 内部 审计 工作很难根 据预算进行。 （ ２ ） 医院物资采购内部审计管理不规范。医院没有专 门的职 能部门对物资采购活动进行全盘控制， 一般是由分管领导总负责 ，
采购分散在总务科 、 器械科等科室 ， 内部审计工作缺乏总体协调 。
山西科技
文章编号： １ ０ ０ ４ — ６ ４ ２ ９ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ 一 Ｏ １ １ ４ 一 Ｏ ２
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２ ０ １ ４ 年
第２ ９ 卷
第２ 期
收稿 日期： ２ ０ １ ３ — １ ｌ － ２ ８
纪律上及时提 出意见和建议 ， 为领导 和有关部 门及 时反映情况 ，
有章可循才能使工作顺利开展 ， 才能使内部审计工作有 的放矢 。 （ ２ ） 优化物资采购内部 审计环节和过程。首先要 编制年度审 计计划 ， 确定 审计对象 ， 根据 重要性原则 ， 选择金 额较大 的采购 对象 。其次是制订项 目审计计划和审计方案 ，明确物 资采购 目 标， 编制前期 物资采购审计 工作底稿 ， 获取组 织资料 、 财务会 计
回避风 险 ， 为医院节约资金 ， 降低 医疗成本 ，Fra Baidu bibliotek同时物 资采购 内审 工作可 以揭示和制约各种不道德和不规范行为 的产生 ， 为建 立 健全有效 的内部控制制度提供合理的保证 ，避免 因管理 和控 制
的缺陷带来的各种损失 ，揭露和制止已经发生和正在进行 的贪
斩后奏” ， 完全脱离 了管理部门的监督控制 。