纳税筹划最终版的修订
《纳税筹划(第5版)》课件第5章
➢ 前三年应纳企业所得税税额及其现值计算如表5-2所示。
筹划结论
5.2 企业所得税税率 的纳税筹划
5.2.1 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.6.8 利用软件生产企业的职工培训费用 的税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.9 国家重点扶持的高新技术企业 注册地点选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.10 招聘残疾人员的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.7 企业所得税纳税时机或 方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方方案案一一
方案二
筹划结论
5.3 企业所得税扣除项目 的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
筹划结论
5.3.2 企业向股东筹资的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
方案二
【筹划结论】
5.3.8 促销支出方式选择的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.3.9 现金折扣享受与否的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4 企业所得税销售行为 的纳税筹划
5.4.1 还本销售中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4.2 以物易物中的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
方案一
方案二
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 公告2018年第23号
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告公告2018年第23号作者:来源:《财会学习》2018年第13期国家税务总局为优化税收环境,有效落实企业所得税各项优惠政策,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。
特此公告。
附件:企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求,规范企业所得税优惠政策事项(以下简称“优惠事项”)办理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“税收征管法”)及其实施细则,制定本办法。
第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等,见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)。
《目录》由税务总局编制、更新。
第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
2024年纳税筹划方案
2024年纳税筹划方案随着时间的推移,税收筹划已成为许多企业和个人遵守法律、减少税负的重要手段。
2024年,随着国家经济的不断发展和税法的不断完善,纳税筹划也将出现新的变化和机遇。
本文就2024年纳税筹划方案进行探讨,旨在为企业和个人提供有效的建议,合法地降低税负。
首先,针对企业纳税筹划方案,以下几个方面可供参考:1. 合规监管: 企业应遵守税法规定,认真履行纳税义务。
及时了解并掌握最新的税收政策和法规变动,确保企业的税收申报和缴纳工作准确无误。
2. 投资方向调整: 通过调整企业的投资方向,合理配置资金,可以降低企业税负。
在选择投资项目时,可以优先选择享受税收优惠政策的行业和项目,如高新技术产业、节能环保产业等。
3. 薪酬管理: 合理调整员工薪酬结构,降低企业的薪酬税负。
可以依据税法规定,合理选择员工的工资、奖金和福利项目,避免超标,减少税负。
4. 税务筹划: 可以通过在合法允许的范围内进行税务筹划,合理安排企业的财务状况,减少应纳税款。
例如,通过企业重组、资产调整、利润转移等手段,合理调整企业财务结构,降低企业的税负。
5. 高新技术企业认定: 高新技术企业享受较多税收优惠政策,可以在确保符合认定条件的前提下,通过申请高新技术企业认定,降低企业的税负。
其次,对于个人纳税筹划方案,以下几个方面可供参考:1. 合规申报: 个人应按照税法规定,及时、准确地履行纳税义务。
确保个人所得税的申报和缴纳准确无误,避免因误操作而产生罚款和滞纳金。
2. 合理负担: 可以通过合理调整收入和支出结构,降低个人的税负。
例如,可以选择合适的个人所得税起征点,尽量避免超过个人所得税起征点的收入。
3. 合法退税: 可以根据税法规定,合法退还应享受的退税款项。
例如,通过购买符合条件的商品和服务,可以享受相应的增值税退税政策。
4. 住房贷款利息抵扣: 个人可以依据税法规定,合理利用住房贷款利息抵扣政策,降低个人所得税负。
在购房时,可以选择合适的住房贷款方案,最大限度地享受利息抵扣。
纳税筹划的目标及主要方法
纳税筹划的目标及主要方法纳税筹划是指通过合理合法的方式,通过对税收政策的分析和运用,最大限度地降低纳税人的税负,实现合理的税收规划。
纳税筹划的目标是合法合规地减少纳税额,提高纳税人的财务状况。
下面将介绍纳税筹划的目标及主要方法。
一、纳税筹划的目标1.减少税收负担:纳税筹划的首要目标是通过运用税收政策和法律规定的合理措施,降低纳税人的税收负担。
通过合法合规的方式,最大限度地减少纳税额,提高个人或企业的经济效益。
2.合规合法:纳税筹划的目标还包括确保纳税人遵守税法规定,以合法的方式减少纳税额。
筹划方案必须符合税法的要求,遵守税收政策和法律法规,不得违反法律规定。
3.保护财产权益:纳税筹划的目标之一是保护纳税人的财产权益。
通过运用税收政策和法律规定,合理规划纳税人的财务状况,保护纳税人的财产权益,维护其合法权益。
二、纳税筹划的主要方法1.合理选择税务登记类型:不同的税务登记类型适用的税收政策和税率不同,纳税人可以根据自身情况选择合适的税务登记类型,以减少纳税额。
2.合理选择税收政策:纳税人可以通过了解和研究税收政策,选择适合自己的税收政策,以减少税负。
例如,合理利用税收优惠政策,减少纳税额。
3.合理运用税收优惠政策:纳税人可以通过合理运用税收优惠政策,减少纳税额。
例如,利用个人所得税的各项扣除政策和减免政策,降低纳税额。
4.合理规划财务状况:纳税人可以通过合理规划自己的财务状况,减少纳税额。
例如,合理安排收入和支出,合理运用财务工具,降低纳税额。
5.合理运用税收减免措施:纳税人可以通过合理运用税收减免措施,减少纳税额。
例如,利用税收减免项目,减少纳税额。
6.合理运用税收异地抵扣:纳税人可以通过合理运用税收异地抵扣政策,减少纳税额。
例如,利用异地抵扣政策,将在一个地方缴纳的税款抵扣到另一个地方的税款上,减少纳税额。
7.合理运用税收延期缴纳措施:纳税人可以通过合理运用税收延期缴纳措施,减少纳税额。
例如,利用税收延期缴纳措施,将税款的缴纳时间延迟,减少纳税负担。
国家开放大学《纳税筹划》形考任务1-5参考答案
国家开放大学《纳税筹划》形考任务1-5参考答案形考任务1一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是()A. 财产权利B. 行政权力C. 政治权利D. 所有权2.税收三性是指()A. 政策性、强制性、无偿性B. 广泛性、强制性、固定性C. 无偿性、自觉性、灵活性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指()A. 纳税主体B. 征纳双方C. 征税主体D. 纳税主体4.税务筹划的主体是()A. 税务机关B. 计税依据C. 征税对象D. 纳税人5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()A. 违法性B. 前瞻性C. 合法性D. 违法性6.以下选项中,属于纳税人的有()A. 外国人和无国籍人B. 代收代缴义务人C. 代扣代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中,不属于累进税率形式的是()A. 超额累进税率B. 定额累进税率C. 超率累进税率D. 全额累进税率8.税收筹划是在纳税人()对相关事项的安排和规划。
A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之前C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之后9.税收筹划的目标是()A. 税负最小化B. 成本最小化C. 企业价值最大化D. 企业利润最大化10.()是税收筹划的前提和基础A. 动态性B. 系统性C. 合法性D. 安全性11.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定,下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是()。
A. 分公司与总公司经营成果合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于作为分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税B. 母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力,除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定C. 分公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其所发生的利润和亏损与总公司合并计算,即人们通称的“合并报表”D. 子公司不是独立的法人实体,在设立公司的所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务12.下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是()。
国开作业《纳税筹划》(81)
题目:税收筹画与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( )选项 A :合法性选项 B :违法性选项 C :前瞻性选项 D :可行性答案:合法性题目:税收三性是指( )选项 A :无偿性、自觉性、灵便性选项 B :无偿性、固定性、强制性选项 C :政策性、强制性、无偿性选项 D :广泛性、强制性、固定性答案:无偿性、固定性、强制性题目: ( )是税收筹画的前提和基础选项 A :动态性选项 B :安全性选项 C :合法性选项 D :系统性答案:合法性题目:税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是( )选项 A :财产权利选项 B :行政权力选项 C :政治权力选项 D :所有权答案:政治权力题目:税收筹画的主体是( )选项 A :征税对象选项 B :税务机关选项 C :计税依据选项 D :纳税人答案:纳税人题目:下列说法不正确的是( )选项 A :个人独资企业不属于企业所得税的纳税人选项 B :非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人选项 C :合伙企业不属于企业所得税的纳税人选项 D :对于实际管理机构的判断,应当遵循实质重于形式的原则答案:非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人题目:如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按“股息、红利所得”项目 ( ) 的税率计算缴纳个人所得税选项 A :5%选项 B :15%选项 C :20%选项 D :10%答案: 20%题目:我国实行法人所得税制度, ( )是企业所得税的独立纳税人,经营亏损不能冲抵母公司利润选项 A :母公司选项 B :总公司选项 C :子公司选项 D :分公司答案:子公司题目:下列关于纳税人身份的纳税筹画的说法中正确的是 ( )选项 A :许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,或者在低税区设立销售公司,然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合,在跨国经营公司中特别如此选项 B :企业进行税收筹画时,应当尽可能避免作为非居民纳税人,而选择作为居民纳税人,可以达到节省税金支出的目的选项 C :利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的希有商品选项 D :利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的希有商品答案:利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品题目:在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是()选项 A :股分有限合伙企业选项 B :普通合伙企业选项 C :合伙企业选项 D :有限合伙企业答案:普通合伙企业, 有限合伙企业题目:税务筹画有哪些基本特征 ( )选项 A :风险性选项 B :目的性选项 C :合法性选项 D :事前性答案:合法性, 事前性, 目的性, 风险性题目:递延纳税筹画法是( )选项 A :企业减少了税款的缴纳选项 B :获取了货币时间价值的相对收益选项 C :推迟纳税义务发生时间选项 D :企业没有减少税款的缴纳答案:推迟纳税义务发生时间, 获取了货币时间价值的相对收益, 企业没有减少税款的缴纳题目:下列企业来源于中国境内所得按 20%税率减半缴纳“预提所得税”的是( )选项 A :虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业选项 B :在中国境内未设立机构、场所的非居民企业选项 C :在中国境内设立机构、场所的非居民企业选项 D :在中国境内设立机构、场所的居民企业答案:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业, 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业题目:我国企业所得税法按照( ) 相结合的办法,对居民企业和非居民企业作了明确界定选项 A :户籍标准选项 B :登记注册地标准选项 C :国际标准选项 D :实际管理机构地标准答案:登记注册地标准, 实际管理机构地标准题目:非居民企业取得的下列所得中,免征所得税的有 ( )选项 A :国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得选项 B :经国务院批准的其他所得选项 C :外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得选项 D :在境内提供咨询服务取得的收入答案:外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得, 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得题目:税收筹画的目标是( )选项 A :成本最小化选项 B :税负最小化选项 C :企业利润最大化选项 D :企业价值最大化答案:企业价值最大化题目:税收三性是指 ( )选项 A :广泛性、强制性、固定性选项 B :无偿性、固定性、强制性选项 C :政策性、强制性、无偿性选项 D :无偿性、自觉性、灵便性答案:无偿性、固定性、强制性题目:税收筹画是在纳税人 ( )对相关事项的安排和规划选项 A :纳税义务发生之前选项 B :生产经营行为发生过程中选项 C :纳税义务发生之后选项 D :生产经营行为发生后答案:纳税义务发生之前题目:以下选项中,属于纳税人的有( )选项 A :居民企业选项 B :外国人和无国籍人选项 C :代收代缴义务人选项 D :代扣代缴义务人答案:居民企业题目:税收法律关系中的主体是指( )选项 A :征纳双方选项 B :税务机关选项 C :征税主体选项 D :纳税主体答案:征纳双方题目:我国公司制企业合用税率普通是 25%,其中小型微利企业减按( )的所得税税率征收企业所得税选项 A :10%选项 B :5%选项 C :15%选项 D :20%答案: 20%题目:下列说法不正确的是( )选项 A :个人独资企业不属于企业所得税的纳税人选项 B :对于实际管理机构的判断,应当遵循实质重于形式的原则选项 C :合伙企业不属于企业所得税的纳税人选项 D :非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人答案:非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人题目:有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠,与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比,其区别是( )选项 A :前者可以按投资额的 50%抵扣其全部应纳税所得额,而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额选项 B :后者可以按投资额的 70%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额选项 C :前者可以按投资额的 70%抵扣其全部应纳税所得额,而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额选项 D :后者可以按投资额的 50%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额答案:后者可以按投资额的 70%抵扣其全部应纳税所得额,而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额题目:在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 ( )的所得税税率征收企业所得税选项 A :20%选项 B :10%选项 C :5%选项 D :15%答案: 10%题目:下列关于纳税人身份的纳税筹画的说法中正确的是 ( )选项 A :许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,或者在低税区设立销售公司,然后以该销售公司的名义从事营销活动。
第十章纳税调整与税收筹划
税收筹划的基本内容
➢ 适用税率的税收筹划 ➢ 计税依据的税收筹划 ➢ 根据税收优惠政策进行税收筹划 ➢ 不同类型纳税人的税收筹划 ➢ 不同经济业务类型的税收筹划 ➢ 不同性质企业的税收筹划 ➢ 地区差异的税收筹划
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税收筹划的原则和特征
➢ 不违法性原则
➢ 保护性原则
➢ 时效性原则
➢ 整体综合性原则
➢ 税收筹划的一般方法 (五)选择最佳方案 (六)付诸实践,信息反馈
➢ 税收筹划的基本技术
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税收筹划的一般方法
➢ 价格转让法 ➢ 成本(费用)调整法 ➢ 筹资法 ➢ 租赁法 ➢ 低税区避税法 ➢ 投资法
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税收筹划的基本技术
➢ 免税技术 ➢ 减税技术 ➢ 税率差异技术 ➢ 分割技术 ➢ 扣除技术 ➢ 抵免扣技术 ➢ 延期纳税技术 ➢ 退税技术
学习目标:
1.了解税收筹划与纳税调整概念 。 2.熟悉税法核算原则与会计核算原则的差 异。
3.掌握不同情况下的纳税调整方法。 4. 熟悉税收筹划方法、原则、技术、步骤。 5. 掌握企业经营过程中的税收筹划操作实 务。
本章重点:纳税调整的方法与税收筹划实务。 本章难点:纳税调整的方法
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第一节 纳 税 调 整
22
一、企业兼并重组的税收筹划
方案一:B建筑公司以现金800万元直接购买A 企业生产线,A企业宣告破产:
方案二:B建筑公司承担全部债务方式整体并购 A企业:
方案三:A企业首先以生产线评估值800万元重 新注册一全新子公司,简称C公司,C公司承担 A企业债务800万元,即C公司资产和负债总额 均为800万元,净资产为0。此时B建筑公司购 买C公司,A企业再随后破产。
一、纳税调整的概念 二、税法原则与会计核算原则的差异 三、纳税调整的会计处理
国家税务总局公告2018年第31号——国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
国家税务总局公告2018年第31号——国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局公告2018年第31号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作正文本篇法规中关于修改《国家税务总局关于修订<纳税服务投诉管理办法>的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第27号——国家税务总局关于修订<纳税服务投诉管理办法>的公告》自2019年8月1日起废止。
本篇法规中关于修改《国家税务总局关于发布〈耕地占用税管理规程(试行)〉的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》自2019年9月1日起废止。
本篇法规中关于修改《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第31号——国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》自2019年10月1日起废止。
本篇法规中关于修改《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第35号——国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》自2020年1月1日起废止。
本篇法规中关于修改《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第38号——国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》自2020年2月1日起废止。
本篇法规中关于修改《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2020年第14号)自2020年9月1日起废止。
本篇法规中关于修改《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2020年第14号)自2020年9月1日起废止。
税务筹划(第四版)-第12章 企业筹资的税务筹划
分析表明,企业等额数量的息税前利润 (均为600万元),之所以实际的纳税负担 差异悬殊,完全是由于负债成本挡避应税所 得额各不相同所致,而且负债比率与成本水 平越高,其节税作用越大。比如未使用负债 的方案A与使用50%负债的方案B,相同的息 税前利润之所以实际纳税负担相差45万元, 原因就在于方案B的负债利息成本180万元挡 避了相应的应税所得额,使应纳税额减少 180万元×25%=45万元.依此类推,由于方案 C、D、E负债成本的应税所得挡避额更大, 故而节税效果亦更加显著。
第十二章 企业筹资的税务筹划
第一节 第二节 第三节 负债筹资的税务筹划 权益筹资的税务筹划 其他筹资方式的税务筹划
筹资是企业进行一系列生产经营活动 的先决条件,作为一个相对独立的行为, 其对企业理财经营业绩的影响,主要是通 过资本结构的变动而发生作用的。因而, 筹资中的税务筹划,应着重考虑两个方面: 资本结构变动究竟是如何影响企业业绩和 税负;企业应当如何进行资本结构配置, 才能在节税的同时实现企业价值最大化目 标。
因此,企业利用负债进行税务筹划时,必须确定负债的总 规模,将负债控制在一定的范围之内,即负债融资带来的 利益抵消由于负债融资的比重增大所带来的财务风险及融 资的风险成本的增加。
【例12-1】某企业有如下几种负债总额方 案(表12—1): 表12—1 金额单位:万元
项 目 负债额 权益资本额 负债比率 负债成本率 息税前投资收益率 普通股股数 年息税前利润额 减:负债利息成本 年税前净利 所得税率 应纳所得税 权益资本收益率 其中:税前 税 后 普通股每股收益额 其中:税前 税 后
从上式可以看出,只要企业息税前投资收益率高于负债成 本率,增加负债额度,提高负债比重,就会带来权益资本 收益水平提高的效应。应当明确的是,这种分析仅是基于 纯理论意义,而未考虑其他的约束条件,尤其是风险因素 及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高,企业的 财务风险及融资的风险成本必然相应增加,以致负债的成 本率水平超过了息税前投资收益率,从而使负债融资呈现 出负杠杆效应,即权益资本收益率随着负债额度、比例的 提高而下降,这也正是上述所提出的实现节税效果必须是 建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立 意所在。企业负债增加时,风险增加,债务成本也上升。 是什么影响了债务成本?主要有两方面因素:一是由于企 业债务过重,经营效益差而处于财务拮据状态时,将产生 财务拮据成本;二是为使经理替股东谋利,达到企业价值 最大化需要花费代理费用,即与企业负债有关并发生在股 东和债权人之间的代理费用——为遵循保护性条款,使企 业经营灵活性减少,效率降低以及监督费用的增加所构成 的代理成本。财务拮据成本和代理成本的增大,都会抵消 因负债的税收屏蔽作用而增加的企业价值。
《汤臣倍健企业纳税筹划问题浅析文献综述开题报告5300字》
毕业论文主要参考资料:
[1] 许珂. 制造业企业纳税筹划研究[J]. 财会学习,2016,(02):154-155.
[2] 张瑞宇 ,李晨阳, 王晓. 膳食营养品企业纳税筹划问题探讨[J]. 业务技术,2021,(04):41-43.
[3] 赵雨欣, 刘思宇. 汤臣倍健企业税收筹划具体应用研究[J]. 中国乡镇企业会计,2020,(01):49-50.
(2)现实意义:膳食营养品企业进行纳税筹划,有利于膳食营养品企业成本控制,有助于企业增加企业流动资金,增强企业竞争力,促进企业的快速发展和整体实力提升;税务筹划对于汤臣倍健企业来说,有利于企业减轻负担,帮助汤臣倍健企业人员更详细、深刻地理解和应用我国膳食营养品企业税务知识、提升汤臣集团企业人员业务素质,引导膳食营养品企业向我国政策优惠方向靠拢发展,逐渐达到汤臣倍健的发展目标。此外制定纳税筹划方案的同时,汤臣倍健企业人员可以更加了解企业发展经营模式、未来发展目标、优势劣势业务、所面临的机会与威胁,进而帮助汤臣倍健企业有效规避风险,增强竞争优势,实现又好又快的发展。
要求:论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确,论据充分,论证严密,语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料,掌握学术前沿动态,对相关理论著作要很好的把握,提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改,确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见,认真反复的修改论文,并按照要求参加毕业论文的答辩,严格按照论文进度安排进行论文的写作。
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
¥第一章课后练习二、单选题:1.纳税人的下列行为中,属于合法行为的是( A)A.自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款C.国际避税 D.非暴力抗税2.企业在进行税收筹划中,要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前,拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素,这属于对(B )的规避:A.筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险!3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用,这种税务处理属于:( D )A.企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划C.企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划4.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划:( B)A.流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税三、多选题:1.下列哪些不属于税收筹划的特点:(CD )]A.合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性2.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划,说法正确的是:( BDE)。
A.在企业目标定位于价值最大化的条件下,税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B.企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向,使之更好地满足企业各利益相关者的利益;C.由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定,仍然是基于企业当期的盈利,因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D.现金流量价值的评价标准,不仅仅是看企业目前的获利能力,更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E.由单纯追求节税和税后利益最大化目标,向追求企业价值最大化目标的转变,反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3.按税收筹划供给主体的不同,税收筹划可分为:( AC )¥A.自行税收筹划 B.法人税收筹划C.委托税收筹划 D.自然人税收筹划E.生产经营中税收筹划4.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中,正确的是:(ABC )A. 税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
2024年中小企业税务筹划手册
20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方:XXX乙方:XXX2024年中小企业税务筹划手册本合同目录一览第一条:税务筹划手册的定义与范围1.1 定义1.2 范围第二条:税务筹划手册的编制与更新2.1 编制2.2 更新第三条:税务筹划手册的遵守与执行3.1 遵守规定3.2 执行要求第四条:税务筹划手册的保密与信息安全4.1 保密义务4.2 信息安全第五条:税务筹划手册的培训与宣传5.1 培训计划5.2 宣传方式第六条:税务筹划手册的咨询与支持6.1 咨询渠道6.2 支持服务第七条:税务筹划手册的监督与评估7.1 监督机制7.2 评估标准第八条:税务筹划手册的违规处理8.1 违规行为8.2 处理措施第九条:税务筹划手册的变更与解除9.1 变更条件9.2 解除程序第十条:税务筹划手册的违约责任10.1 违约情形10.2 责任承担第十一条:税务筹划手册的争议解决11.1 争议类型11.2 解决方式第十二条:税务筹划手册的适用法律12.1 适用法律12.2 法律解释第十三条:税务筹划手册的签署与生效13.1 签署程序13.2 生效条件第十四条:税务筹划手册的终止与解除14.1 终止条件14.2 解除程序第一部分:合同如下:第一条:税务筹划手册的定义与范围1.1 定义本税务筹划手册是指为中小企业提供税务规划、税务咨询和税务优化等服务的综合性指南。
手册内容包括但不限于税收法律法规、税收优惠政策、税务筹划方法、税务风险管理等。
1.2 范围本税务筹划手册适用于我国境内注册的中小企业,包括但不限于制造业、服务业、电子商务等行业。
手册内容适用于企业经营过程中的税务筹划,包括但不限于企业设立、经营活动、企业并购、资产处置等环节。
第二条:税务筹划手册的编制与更新2.1 编制税务筹划手册由专业税务师团队根据国家税收法律法规和政策,结合中小企业实际情况进行编制。
编制过程中应充分考虑企业的行业特点、规模大小、经营状况等因素,确保手册内容的实用性和针对性。
税收筹划(第八版)消费税的税收筹划
一、消费税相关法律规定——计算
•(四)已纳消费税的扣除 •外购和委托加工收回的应税消费品用于继续生产应税消费 品销售的,已纳消费税可扣除。
一、消费税相关法律规定——计算
(一)外购应税消费品 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除
的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应
三、消费税计税依据的税收筹划
•(一)关联企业转移定价 1)关联企业之间不按市场规则和价格进行交易,而依 据双方共同利益进行产品转让。以达到双方利益最大化。 2)消费税发生于生产领域,而不是流通领域,因此企 业可将生产出的应税消费品以低价转移,直接取得节税利益 。 3)企业设立独立核算的销售部门,将产品低价转让, 销售部门按市场正常价格出售,不影响增值税,但可节约消 费税。
一、消费税相关法律规定——计算
具体情况 视同销售
从价计征消费品组价
委托加工
进口
复合计征消费品组价
一、消费税相关法律规定——计算
进口卷烟应纳消费税额的计算:
(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1 -消费税适用比例税率) (2)应纳消费税税额=进口消费品组价×比例税率+消费税定额税 甲类卷烟:56%+0.003元/支(每标准条200只,调拨价格≥70元) 乙类卷烟:36%+0.003元/支(每标准条200只,调拨价格<70元)
二、纳税人的税收筹划
丙企业合并丁酒厂前: 丙企业应纳消费税=200×10%=20(万元) 丁酒厂应纳消费税=(200×2 000×0.5+200×2000×4×20%) ÷10 000=52(万元) 应纳消费税合计=20+52=72(万元)
合同签定与纳税筹划方案设计
×30%-2000=10000(元),则王老师实 际只获得30000元的收入。
如果对该劳务合同进行修改, 便可以获得更大收益。即将合同中 的报酬条款改为“甲方向乙方支付 讲课费32000元,往返飞机票、住 宿费、伙食费及应纳税款全部由甲 方负责。”则王老师拿到的32000 元收入未税收报酬。
• 购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市 和计划单列市)以外地区的,即国税发(1997)134号文件第二 条规定的“购货地以外的地区取得专用发票“的情况。
• 其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非 法手段获得的,即国税发(1997)134号文件第一条规定的“受 票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷 税”的情况。
从企业方来说,企业的实际支出没有增加,甚至还有可能 有所减少。因此: (1)对企业来说,提供住宿比较方便,伙食问题一般也 容易解决,因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理 时省去不少,企业的负担不会因此而加重多少。 (2)合同约定的讲课费少了,相应所需缴纳的个人所得 税也就变少了。虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款, 但实际上可以由企业少付的讲课费进行弥补。 (3)费用的分散及减少使得企业列支更加方便,也使得 企业乐意接受。
有下列情形之一的,无论购货方(受票方)与销售 方是否进行了实际交易,增值税专用发票所注明的 数量、金额与实际交易是否是否相符,购货方向税 务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的,对其均 按偷税或者骗取出口退税处理:
• 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称,印章与其进 行交易的销售方不符,即国税发(1997)134号文件第二条规定 的“购销货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。
2023年纳税筹划方案
2023年纳税筹划方案一、背景分析近年来, 全球经济形势严峻, 各国纷纷采取措施以刺激经济增长和提高财政收入。
作为全球第二大经济体, 中国面临着经济下行压力和税收收入不足的双重挑战。
在这样的背景下, 2023年纳税筹划方案的制定显得尤为重要。
本文将从优化税收结构、加强税收合规、深化税收改革等方面, 提出具体的筹划方案。
二、优化税收结构1.减税政策优化: 根据经济形势和财政收支状况, 适时减少企业所得税税率, 降低税负, 刺激企业投资和创新。
同时, 对小微企业实施更加优惠的减税政策, 推动其发展壮大, 促进就业。
2.收入分配调整:加大对高收入人群的个人所得税征收力度,促进社会公平正义。
同时,适度提高对低收入人群的免税额和起征点,减轻其税收负担,增强其消费能力。
3.财产税改革:探索建立财产税制度,依据财产的种类、规模和用途,区分征收税率,提高对财富集中地区和高净值个人的征税力度。
同时,加强对房地产市场的监管,防止房地产资产泡沫化。
三、加强税收合规1.强化税收征管: 建立健全税收征管信息系统, 加强税收征管力度。
通过提高信息共享和协同机制, 加强对企业纳税行为的监督和管理, 减少违法行为的发生。
2.加大对隐性收入的查缴力度:针对存在隐性收入的行业和个人,加大监督和查处的力度,遏制隐性收入的产生。
加强对网络经济、共享经济等新兴行业的监管,确保其纳税行为的合规性。
3.完善税收信息公示制度:推动建立完善的税收信息公示制度,加大税收信息的公开程度。
通过公示企业纳税信息和税务稽查结果,增加税收合规意识,减少违法行为的发生。
四、深化税收改革1.地方税体系改革: 推动地方税制改革, 建立新的地方税体系。
通过改革地方税制, 实现税收权责的划分和协调, 加强地方财政收入的可持续性和稳定性。
2.提高税收制度透明度:加强税收政策的透明度,建立健全税收政策发布和解读机制。
通过向社会公布税收政策和解释,使纳税人更好地了解税收政策,提高其遵纳度和满意度。
最终版土增税的五种纳税筹划技巧.doc
土增税的五种纳税筹划技巧土地增值税是对房地产企业收益影响很大的一个税种,也是国家对房地产行业进行宏观调控的重要手段之一。
房地产企业可以利用自身土地增值税的特点和一些优惠政策,在遵守现行税收法规的前提下,通过对房地产开发企业筹资、开发和收益分配等活动的调整,寻求企业收益和税收负担的最佳配比,从而实现税后收益最大化。
本文探讨了土地增值税的几个筹划技巧。
一、收入分散筹划法房地产开发企业销售房产主要的税收负担是土地增值税和营业税。
土地增值税的征收实行超率累进税率,即房地产的增值率越高,所适用的税率也越高。
因此,如果可以分解房地产销售价格,就可以降低房地产的增值率,从而降低企业的税收负担。
运用收入分散法进行土地增值税筹划的关键在于如何使收入分散合理化,常用的方法是将可以分开单独处理的部分(如房屋里的设施)从整个房地产中分离。
当住房初步完工但还没有安装设备及进行装潢、装饰时,便可以和购买者签订房地产转移合同,之后再与购买者签订设备安装及装潢、装饰合同,这样企业可以只就第一份合同上注明的金额缴纳土地增值税,而第二份合同上注明的金额仅属于营业税征税范围,不必再计征土地增值税。
二、费用转移筹划法房地产开发企业发生的期间费用除利息支出外都不按实际发生数扣除,而是以土地价款和开发成本合计金额作为基础按比例计算扣除。
按照规定,属于公司总部发生的期间费用,如:管理人员工资、福利费、办公费、差旅费、业务招待费等不能作为扣除项目,其实际发生数对土地增值税的计算没有直接影响。
但若采用适当人员分配方法和其他合理组织管理方法,使这些费用能够作为开发成本列支,则可增加扣除项目数额,从而减少应缴纳的土地增值税。
企业可以在组织人事上把总部的一些人员下放或兼职于某一个具体房地产项目中去。
例如,总部某处室领导兼任某房地产项目的负责人,在不影响总部工作的同时参加该项目的管理,那么这位负责人的有关费用可以分摊一部分到房地产成本中去。
期间费用减少并不影响房地产开发费用的扣除,而房地产开发成本增加则可以增加土地增值税允许扣除项目金额,从而达到节税目的。
新税法下企业纳税筹划(第7版)
新税法下企业纳税筹划(第7版)版权信息•第7版前言•第1章新企业所得税制度下企业的纳税筹划•1. 利用亏损结转的纳税筹划•2. 利用利润转移的纳税筹划•3. 利用固定资产加速折旧的纳税筹划•4. 将利息变其他支出的纳税筹划•5. 企业捐赠中的纳税筹划•6. 企业股权投资中的纳税筹划•7. 预缴企业所得税中的纳税筹划•8. 利用汇率变动趋势的纳税筹划•9. 利用个人接受捐赠免税政策的纳税筹划•10. 固定资产修理中的纳税筹划•11. 恰当选择享受优惠政策的起始年度的纳税筹划•12. 利用国债利息免税优惠政策的纳税筹划•13. 利用小型微利企业低税率优惠政策的纳税筹划•第2章个人所得税制度下企业的纳税筹划•1. 充分利用专项扣除的纳税筹划•2. 充分利用专项附加扣除的纳税筹划•3. 外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划•4. 公益捐赠与利用海南自贸港优惠的纳税筹划•5. 年终奖与股票期权所得的纳税筹划•6. 劳务报酬所得的纳税筹划•7. 稿酬与特许权使用费所得的纳税筹划•8. 经营所得的纳税筹划•9. 不动产转让所得的纳税筹划•10. 股权转让所得的纳税筹划•11. 股息与财产租赁所得的纳税筹划•第3章增值税制度下企业的纳税筹划•1. 选择纳税人身份的纳税筹划•2. 巧选供货人类型以降低增值税负担的纳税筹划•3. 兼营销售的纳税筹划•4. 利用小微企业优惠政策的纳税筹划•5. 折扣销售中的纳税筹划•6. 将实物折扣变成价格折扣的纳税筹划•7. 销售折扣中的纳税筹划•8. 利用不同促销方式的纳税筹划•9. 分立公司、抵扣进项税额的纳税筹划•10. 充分利用农产品免税政策的纳税筹划•11. 巧用起征点的纳税筹划•12. 增值税结算方式的纳税筹划•13. 利用资产重组不征增值税政策的纳税筹划•14. 利用地方财政奖励减轻增值税负担的纳税筹划•第4章消费税制度下企业的纳税筹划•1. 征收范围的纳税筹划•2. 计税依据的纳税筹划•3. 利用生产制作环节纳税规定的纳税筹划•4. 利用连续生产不纳税规定的纳税筹划•5. 利用外购已税消费品可以扣除规定的纳税筹划•6. 利用委托加工由受托方收税规定的纳税筹划•7. 兼营行为的纳税筹划•8. 白酒消费税最低计税价格的纳税筹划•9. 利用联合企业的纳税筹划•10. 出口应税消费品的纳税筹划•11. 以外汇结算应税消费品的纳税筹划•12. 利用临界点的纳税筹划•13. 包装物的纳税筹划•14. 自产自用消费品的纳税筹划•15. 包装方式的纳税筹划•第5章企业营改增的纳税筹划•1. 选择小规模纳税人身份的纳税筹划•2. 分立企业成为小规模纳税人的纳税筹划•3. 公共交通运输服务企业选用简易计税方法的纳税筹划•4. 动漫企业选用简易计税方法的纳税筹划•5. 其他企业选用简易计税方法的纳税筹划•6. 利用免税亲属转赠住房的纳税筹划•7. 利用赡养关系免税的纳税筹划•8. 利用遗赠免税的纳税筹划•9. 持有满2年后再转让住房的纳税筹划•10. 通过抵押贷款延迟办理房产过户的纳税筹划•11. 将亲子房产赠予改为买卖的纳税筹划•12. 通过打折优惠将销售额控制在起征点以下的纳税筹划•13. 通过调节销售额控制在起征点以下的纳税筹划•14. 通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策的纳税筹划•15. 通过分立企业利用小微企业免税优惠政策的纳税筹划•16. 利用资产重组的纳税筹划•17. 利用股权转让的纳税筹划•18. 清包工提供建筑服务的纳税筹划•19. 甲供工程提供建筑服务的纳税筹划•20. 为老项目提供建筑服务的纳税筹划•21. 利用学生勤工俭学提供服务的纳税筹划•22. 利用残疾人提供服务的纳税筹划•23. 利用家政服务优惠的纳税筹划•24. 利用应收未收利息优惠政策的纳税筹划•25. 利用个人买卖金融商品免税的纳税筹划•26. 利用农村金融机构可选择3%的简易计税方法的纳税筹划•27. 利用免税货物运输代理服务的纳税筹划•28. 利用管道运输优惠政策的纳税筹划•29. 利用退役士兵税收优惠的纳税筹划•30. 巧妙转化服务性质的纳税筹划•31. 提高物化劳动所占比重的纳税筹划•第6章其他税种制度下企业的纳税筹划•1. 租赁、仓储房产税的纳税筹划•2. 减免名义租金降低房产税的纳税筹划•3. 减少出租房屋的附属设施降低租金的纳税筹划•4. 自建自用房产的纳税筹划•5. 车辆购置税的纳税筹划•6. 契税的纳税筹划•7. 印花税的纳税筹划•8. 二手房买卖中的纳税筹划•第7章企业投资决策中如何进行纳税筹划•1. 投资产业的纳税筹划•2. 投资区域的纳税筹划•3. 投资项目的纳税筹划•4. 企业组织形式的纳税筹划•5. 设立分支机构中的纳税筹划•6. 利用特定股息不纳税以及亏损弥补政策的纳税筹划•7. 投资回收方式中的纳税筹划•8. 分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划•9. 招聘国家鼓励人员的纳税筹划•10. 分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策的纳税筹划•第8章企业融资决策中如何进行纳税筹划•1. 融资决策与纳税筹划•2. 长期借款融资的纳税筹划•3. 借款费用利息的纳税筹划•4. 增加负债降低投资的纳税筹划•5. 融资租赁中的纳税筹划•6. 企业职工融资中的纳税筹划•7. 融资阶段选择中的纳税筹划•8. 关联企业融资中的纳税筹划•第9章企业重组清算中如何进行纳税筹划•1. 通过免税企业合并的纳税筹划•2. 受让亏损企业资产弥补所得的纳税筹划•3. 合并、分立企业以减轻增值税税收负担的纳税筹划•4. 分立企业以享受特定地区税收优惠的纳税筹划•5. 通过分立享受流转税优惠政策的纳税筹划•6. 企业债务重组的纳税筹划•7. 调整企业清算日期的纳税筹划•8. 企业资产收购的纳税筹划•9. 企业股权收购的纳税筹划•10. 企业免税分立的纳税筹划•第10章企业海外投资中如何进行纳税筹划•1. 投资于百慕大的纳税筹划•2. 投资于开曼群岛的纳税筹划•3. 投资于英属维尔京群岛的纳税筹划•4. 投资于准避税港的纳税筹划•5. 利用不同组织形式的税收待遇的纳税筹划•6. 避免成为常设机构的纳税筹划•7. 将利润保留境外减轻税收负担的纳税筹划•8. 利用不同国家之间税收协定优惠政策的纳税筹划•9. 利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益的纳税筹划•10. 利用受控外国企业的纳税筹划•11. 利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划•第11章物流企业如何进行纳税筹划•1. 利用货物进出时间差的增值税筹划•2. 选择小规模纳税人身份的增值税筹划•3. 利用资产重组免税的营改增筹划•4. 通过降低企业经营规模的纳税筹划•5. 将人力劳动转变为机器劳动的纳税筹划•6. 通过购置免税或减税运输工具的纳税筹划•第12章金融企业如何进行纳税筹划•1. 以固定资产抵债过程中的纳税筹划•2. 销售免税金融产品的纳税筹划•3. 贷款利息收入的纳税筹划•4. 金融企业捐赠过程中的纳税筹划•5. 股东投资银行的纳税筹划•6. 加速固定资产折旧的纳税筹划•7. 金融企业业务招待费的纳税筹划•8. 金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担的纳税筹划•第13章餐饮企业如何进行纳税筹划•1. 变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负的纳税筹划•2. 将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率的纳税筹划•3. 利用下岗失业人员税收优惠政策的纳税筹划•4. 促销活动中的纳税筹划•5. 利用投资者与员工身份转换的纳税筹划•6. 利用餐饮企业自身优势降低名义工资的纳税筹划•7. 转变为小型微利企业享受低税率优惠的纳税筹划•8. 分别核算进行增值税的纳税筹划•9. 从高税率项目向低税率项目转移利润的纳税筹划•第14章房地产企业如何进行纳税筹划•1. 利用临界点的纳税筹划•2. 利息支付过程中的纳税筹划•3. 代收费用处理过程中的纳税筹划•4. 通过增加扣除项目的纳税筹划•5. 利用土地增值税优惠政策的纳税筹划•6. 开发多处房地产的纳税筹划•7. 通过费用分别核算的纳税筹划•8. 将出租变为投资的纳税筹划•9. 通过两次销售房地产的纳税筹划•10. 将房产销售改为股权转让的纳税筹划•11. 转换房产税计税方式的纳税筹划•12. 土地增值税清算中的纳税筹划•第15章出版企业如何进行纳税筹划•1. 利用增值税低税率和先征后返政策的纳税筹划•2. 利用图书销售免增值税优惠政策的纳税筹划•3. 利用软件产品税收优惠政策的纳税筹划•4. 变赠送为折扣的纳税筹划•5. 利用小型企业税率优惠政策的纳税筹划•6. 严格区分业务招待费与业务宣传费的纳税筹划•7. 严格区分会务费、差旅费与业务招待费的纳税筹划•8. 设立子公司增加扣除限额的纳税筹划•第16章商务服务企业如何进行纳税筹划•1. 个人提供劳务转为由公司提供劳务的纳税筹划•2. 课酬尽可能转向培训费用的纳税筹划•3. 多雇员工降低公司利润的纳税筹划•4. 适当雇用鼓励人员增加扣除的纳税筹划•5. 恰当选择开票时机的纳税筹划•6. 尽量争取小型微利企业待遇的纳税筹划•7. 员工开支尽量转为公司开支的纳税筹划•第17章税务机关反避税案例与应对策略•1. 间接转让股权避税与反避税•2. 转让定价避税与反避税•3. 利用免税企业转移利润避税与反避税•4. 转换所得性质避税与反避税•5. 将所得存放境外避税与反避税•6. 个人股权转让避税与反避税•参考文献。
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问题一(最简单)国税局的观点:应纳税所得额有两种计算方法,一是直接法,二是间接法。
1、直接计算法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额从直接法的角度分析,在计算应纳税所得额时候,财政补贴已经作为不征税收入扣除,B公司用这笔财政补贴购买固定资产后所形成的折旧,若再作为“各项扣除金额”扣除,就等于连续扣除了两次,所以B公司要补缴税款。
从间接法的角度分析,财政补贴属于不征税收入,根据《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号相关规定,财政补贴收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
所以要在“纳税调整项目金额”加回来,即B公司要补缴税款。
问题二(考计算题)参考公式:(1)一般贸易方式:免抵退税不得免抵税额=出口价*(出口货物征税率-出口货物退税率)进料加工方式:免抵退税不得免抵税额=(出口价-保税料件价格)*(出口货物征税率-出口货物退税率)来料加工:免税,不用算这个免抵退税额=.=You attention please:为啥要算这个“免抵退税不得免抵退税额”呢,因为出口退税率比出口增值税率低,税务局没有全额退还增值税款,按照ppt例题,你交了17%上去,却只退还给你9%,还有8%税局留着,那么8%这部分税额,企业就要将其作为进项税额转出,入到产品成本中去。
会计分录这样做:借:生产成本贷:进项税额转出(2)当期应纳增值税额=内销销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额(3)免抵退税额=出口价*出口货物退税率,要与“应交税费——应交增值税”借方余额作比较,取较小者。
注意,退税的前提是“应交税费—应交增值税”这个账户存在借方余额,若是贷方余额,不仅没得退,还得交。
若是进料加工,涉及到保税料件则公式为:免抵退税额=(出口价-保税料件)*出口货物退税率假设免抵退税额是30,因为30>20,所以只能退20;假设免抵退税额是5,5<20,则只能退5。
提示:保税料件本身就系免交增值税的,从一开始就没有上交给税务局,所以谈不上退税,这就是为什么公式里面出口价要减掉保税料件价格的原因。
对于来料加工,材料一般都是委托方提供的,若委托方提供的材料不够,受托方,也就是我们还需自行在境内采购一部分原材料的,这部分原材料的进项税额不得抵扣,要通过“进项税额转出”进入产品成本。
三个重要概念的简单解释:来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口,按照境外企业的要求进行加工或者装配,只收取加工费,制成品由境外企业销售的经营活动。
进料加工,是指进口料件由经营企业付汇进口,制成品由经营企业外销出口的经营活动。
保税区,又称保税仓库区,是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域,是我国目前开放度和自由度最大的经济区域。
其功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。
境内其他地区货物进入保税区,视同出境,区内货物进入境内视同进口。
外国商品存入保税区,不必缴纳进口关税。
问题三(其实跟问题二结合在一起)参考法律:《保税区海关监管办法》第二章第十二条第四款:区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物件,予以保税。
这是上述问题二中公式(1)的法律依据。
鉴于很多人没听课,回头看老师ppt的例题看不懂,这里我整理了一下例题的解题思路,以供参考:原题目:比较一般贸易、进料加工、来料加工三种方式那种最赚钱$.$,出口增值税率17%,出口退税率9%采购资料如下:①A产品平均离岸价200 元/件(货币单位为人民币元,以下同),累计出口5万件,内销B产品不含税单价150元/件,累计一销售2万件;②采购专用于生产A产品的原材料:以一般贸易方式进口A1原材料,平均到岸价100元/公斤,累计进口5万千克。
国内采购A2原材料,平均不含税单价50 元/千克,累计采购2 万千克;③国内采购专用于生产B产品的B1原材料2百万元;④国内采购A和B两种产品共同耗用的C原材料1百万元Ps:A产品用于出口,需要A1和A2以及C原料三种;B产品用于内销,需要B1和C 原料两种;即系,C原料是A、B都需要的,等一下要小心关于C原料的计算!一般贸易:产品销售额原材料采购途径原材料价格出口A 1000万A1 进口到境内500万A2 境内采购100万C 境内采购100万内销B 300万B1 境内采购200万材料采购价格合计900万免抵退税不得免抵税额=出口价*(出口货物征税率-出口货物退税率)=1000*(17%-9%)=80万,这80万就要进入产品成本。
当期应纳增值税额=内销销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额=300*17%-(900*17%-80)-0=-22,即系借方余额22万,小于免抵退税额1000*9%=90万,按22万退税。
出口A产品收入1000万,材料成本注意了,是500+100+100*1000/(1000+300)=677万,这里的C材料按出口销售额占总销售额的比例分配,而不是100万C材料全部进A产品成本,别忘了B产品也得耗用C材料。
增值税成本,也就是那个进项税额转出所形成的成本,80万,则一般贸易的利润为1000-677-80=243万进料加工:产品销售额原材料采购途径原材料价格出口A 1000万A1 进口到保税区500万A2 境内采购100万C 境内采购100万内销B 300万B1 境内采购200万呐,这个时候就是运用《保税区海关监管办法》的时候啦~第二章第十二条第四款:区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物件,予以保税。
既然是进口到保税区,那些材料就是保税料件了,也就是免税的,既然免税,就谈不上退税,所以在计算免抵退税不得免抵税额的时候,那500万就别算进去了。
免抵退税不得免抵税额=(出口价-保税料件价格)*(出口货物征税率-出口货物退税率)=(1000-500)*(17%-9%)=40万,同样道理这40万进到产品成本当期应纳增值税额=内销销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额=300*17%-(900*17%-40)-0=-62,即系借方余额62万,大于免抵退税额(1000-500)*9%=45万,则按45万退税。
收入同上,1000万,材料成本同上,667万,不同的是增值税成本,40万,则利润为1000-667-40=283万来料加工产品销售额原材料采购途径原材料价格加工费500万A2 境内采购100万C 境内采购100万内销B 300万B1 境内采购200万这里只提供加工服务,而且是免税的,不存在出口产品退税问题,直接算利润即可。
注意到来料加工境内采购的原材料进项税额不能抵扣,而且要进成本这个时候材料成本注意了,如果你认为是100+100*500/(500+300)=162.5万,那么你就错了,这500万只是加工费,在分配C材料成本时候,对比进料加工与来料加工的两个表,虽然区别是进料加工的材料是自己买的,来料加工的材料是委托方提供的,但是要生产的货价值都是1000万,所以两种情况耗用C材料都一样的,则正确的来料加工材料成本为100+100*1000/(1000+300)=177万。
而增值税成本这样算:A2的100*17%=17万,对于C,冠文哥说,可以按照100*17%*500/(500+300)=11万这样分配,也可以按照100*17%*1000/(1000+300)=13万来分配,实务当中处理比较灵活,哪种对企业更好就用哪种。
个人更偏向于第二种,觉得更好理解,以下就按13万来算,则增值税成本为17+13=30万,那么利润为500-177-30=293万现在来进行三种方案比较贸易方式收入材料成本增值税成本利润利润加出口退税一般贸易1000 677 80 243 265 进料加1000 677 40 283 328工来料加工500 177 30 293 293有上表可得,如果光从利润分析,来料加工最佳;若再把出口退税额考虑进去,则进料加工最佳,冠文哥说分析标准自己选,我个人喜欢后者。
呐,整道题方法就这样,到时候老师肯定改数据,如果掌握了方法随他怎么改=.=问题四(最难搞)这个问题开放性,但正是因为开放性才难搞,你不知道要找哪些资料,个人认为,既然是纳税筹划课,更注重计算税的问题。
这道题比较的是股权收购和资产收购哪个更适合,两者有很多差异,但考税收差异可能性更高,至于那些负债风险、政府审批方面的问题,如果考,就一起死吧@.@。
老师ppt当中,说可能参考的文件是《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》财税〔2009〕59号考哪种税就把那种税的什么什么公告抄上去吧,如果有必要的话,反正老师只要求文件名,又不要求第几条第几款。
我不知道用不用得上,其他文件我不想找了=.= 回想一下我们的会计,股权收购,说的就是长期股权投资,回去复习一下长期股权投资的分录,一般会有营业外收入这个东西,也就是影响到所得税;契税是收购时涉及到买地的问题,契税税率一般是3%,题目若不给那就还是一起死;若是资产收购,自然会涉及到转让固定资产和无形资产的交易,也就涉及到了增值税,营业税的问题,这些希望大家还记得...我个人认为非居民企业考的可能性比较大,所谓非居民企业,简单点理解就是外企,外企持有我们中国企业的股票,然后转手高价卖出去会形成股权转让所得,这要交企业所得税的,怎么算呢,按照59号文第三条的解释:三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。
如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等,股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额,不得从股权转让价中扣除。
股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
至于税率,一般是10%编者的话:各位同仁,以上为了照顾没听课的人,特意呕心沥血把解题分析过程写得足够详细,足够通俗易懂,若还看不懂,再找我吧...考试的时候,不用写那么详细的,我是为了讲解才写那么多而已。
很抱歉这么迟才整理出来,考试只剩下一天,祝诸君好运!友情奉献By 鸟姨妈。