加强上市公司内控体系建设的几点思考

上市 公 司内控 体系 的现 状 ２０ ０ ２年 美国出台了 萨班斯法案 ，该法案 要求上市公司要建立关于法人治理新的规范，并且 要求企业管理层除对内部控制系统的有效性进行报 告外，上市公司还需负责保持内部控制系统的有效 运行 。由于上市公 司管理人员认识上的不足，加之 历史遗 留问题上的原因，造成 目前我国上市企业的 内控体系混乱，诸如：法人治理结构不完善、产权 不明晰 、权责不明、信息披露不规范、财务造假等 问题，企业缺乏建立 内控制度的动力，难 以实现有 效的内部控制。尤其是 ２ １ ０１年在海外上市的 中国 企业，大多 由于 内控体系建设的不完善，遭遇 了前 所未有的 “ 中国概念寒流”，正因为如此，为 了与 国际通行的企业管理标准接轨 ，我国 已于 ２ ０ ０ ８年 ６月发布 了 企业 内部控制基本 规范 ，要求从 ２１ ０１年 １月 １日开始首先在境 内外 同时上市的公 司施行 企 业 内控体 系 ，上 交所 、深 交所 主板 公 司 自 ２ １ 年 起 实施 。受 此 影 响 ， 国 内上 市企 业也 逐 渐 ０２ 重视和加强 了内部控制管理，强化 内部控制体系的 建设 。建立有效的内控体系，可以保证公司对 内、 对外信息披露的真实性和准确性，提升公司公信 力， 降低公 司发展 中的风险，起到明显的效果 。建设完 善的内控体系 已成为当前上市公司的当务之 急。 二 、 内控体 系建 设存 在 的问题 １ 法人 治 理结构 不 完善 ． 些上市公 司的经营者和所有者的角色交叉， 经营层和决策层往往之 间又机构重叠，没有按现代 企业制度的要求建立起真正的法人治理机构。 由于 法人治理的不健全，使得决策权和经营权交织在一 起，无法做到有效地互相制约和监督 ，企业缺乏有 效的权力制衡机制。常常出现：经理代替董事会行 使其决策权，而不能受到董事会的有效监督和控制， 或是 董事长直接参与经营决策等状况，从而不可避 免 地形 成 在 没有 可行 性论 证 的保 证 下的随 意决 策 ， 导致 决策 失误 的局 面发 生 。 ２ 内控 制度建 设不 完 善 ． 虽然近些年，不少上市公司建立 了内部控制制 度，但大多都 没有真正形成 一套涵盖每个部 门、每 个员工的 内控制度体系，大部分制度是 由企业各部 门分 散 制定 的 ， 自成体 系 ，内控 制度 缺少 整体 规 划
［ 收稿 日期 ］０２ ０— ９ ２ １— ２ １ ［ 者简 介］ 作 尹 俊 （９３ ）， ， １７～ 男 安徽巢 湖人 ， 究 生学 历 高教 讲师 ， 研 从事经 济 管理 与信 息技术 研 究
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和统一管理。制度建设滞后于业务发展，往往出现 内控制度的 “ 真空”状态。由于对潜在的风险问题 和关键 的控制环节规定 的较少，没有风险识别标准 和准则 ，发 生监管和管理 等相 关风险 的几率大大 增加“ 。 ３ ．风险意识不强，对 内控认识不足 有些上市公司向来对企业的生产经营和技术开 发很重视，但对于企业的内部控制、风险评估和管 理却意识淡薄。虽然近些年来，不少上市公 司开展 了大量的 内部控制工作，但对建设内部控制体系的 目的理解片面，认为内部控制只是与财务审计相关 的范畴，或是为 了应对满足上市的法律法规和监管 的要求。建设 内部控制体系 的最终 目的应该是 防范 风险，提升企业管理水平和竞争能力 ，在此基础上 来满足国 内外经济环境产生的外部监管要求 ４ ．内、外部监督机制不够健全 从 内部看，我国企业于 １ ８ ９ ４年在政府的推动 下，逐步建立起企业内部审计机构，但是不少管理 者对 内部审计的作用还不是很清楚，认为其作用只 是停 留在财务部 门的查错 防弊层面，而忽视 了其对 于企业整体管理层面上的分析评价作用。另外，由 于内部审计机构和人员要受到企业管理层 的领 导， 因此，内部审计部 门怀着对领导的 “ 尊畏”之心， 丧失 了公正和独立性 ，就不可能在 内控制度 的稽查 和评价 中履行职责，发挥 内部监督的作用。 从外部看 ，虽然我国目前已经初步形成 了外部 监督体系：由政府监管和社会监督组成。但 由于政 府 和社 会 监督 主体 之 间缺乏 必要 的信 息 沟通和 工作 协 同，加之外部监督或流于形 式，或功能交叉 ，或 标准不一，或管理混乱，没有形成有机 的整体。虽 然大部分上市公司能从 自身业务的特点制定 了适合 自 身发展所需的内控流程，但 因为没有有效的外部 审计压力 ，内控流程在执行 中往往流于形 式，不能 真 正起 到有效 的 防范风 险作 用 。 ５ ．组织机构设置存在缺陷 目前大多数的上市公司在运营管理层设置 了监 察部或 审计部等职能部 门，并在监督决策层设置 了 独立董事、监事、董事会下的审计委员会 。但这些 机构从整体上看 ，往往各 自为政的情况 比较严 重， 无法形成强有力 的合力，存在具体执行机构 缺失的
第２ ７卷
第 ２期
邢 台学 院学 报
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加 强上市公 司 内控体 系建设 的 几点思考
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（ 肥 市 行 政 学 院 ，安 徽 合 肥 ２ ８ ０ ） 合 ３０ ０ 要 ：近些年 ，我 国大多数 上市公 司在法律法规的要求下 ，逐 步建立起 了企 业内部控 制体 系， 同时 ，也存在着一 些
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突出的问 题。文章对此进行了简 要的分析并提 出了一些具体的针对性措施，望能对企业建设和完善 内 控体系有所裨益。
关键词 ：企业； 内控；体 系建设； 问题 中图分 类号 ：Ｆ ２ １ 文献标ｉ ｔ ．Ａ ，ｉ ｑ￣
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文章编号 ：１７ —６ ８２ １）２０ ８ －３ ６２４ ５ （０ ２０ －０ ８０