高财概述和企业合并
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高 级 财 务 会 计
教学内容
企业合并 合并财务报表 合伙会计 分支机构会计 外币交易与外币折算 衍生工具会计 租赁 债务重组、企业重整和清算会计
2021/1/19
2
认真阅读教材
学习方法
认真做好读书笔记
认真独立完成练习题
阅读有关财经法规汇编及与本课程有关的专业文章，以拓宽知识面
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
11
高级财务会计的定义（续） ➢ 对《高级财务会计》认识的不同观点 首都经贸大学会计学系列教材《高级财务会计学》导论 这种研究、应用和修正原有的财务会计理论和方法以及创建新的会计理 论和方法，用以核算和监督在新的社会经济条件下出现的“特殊经济业 务”，向外部与企业有利害关系者提供更为真实有用和相关经济信息的 会计学科，我们称其为高级财务会计。 湖南大学谢诗芬《高级财务会计学》前言 高级财务会计学是系统讲授财务会计中的高尖理论与方法。
2021/1/19
3
高级财务会计的理论基础
高级财务会计的产生
➢ 社会经济的发展导致现代会计的裂变(所有权和经营权的分离,产生了依据准
则的对外会计和灵活的对内会计)
➢ 裂变的会计难以应对技术革新导致的企业重组所形成的新的会计事项
西方经济发达国家经济环境剧变(经济越发展、会计越重要) 母子公司组成的企业集团大量涌现（资产、劳务的内部转移问题——科斯的 《企业的性质》） 通货膨胀普遍加剧（如因油价上涨等因素导致，对货币计量假设的冲击） 贸易投资自由化、跨国经营普遍化（外币折算、融资互换、外币远期等） 金融国际化经济一体化（金融工具及其衍生工具的应用和组合、租赁、残 值担保等） 企业合并兼并，破产潮流席卷全球（挑战持续经营假设（历史成本原则） ， 清算会计）
中南财经政法大学会计学院
6
高级财务会计的发展（续） ➢ 高级财务会计的成熟期 合并财务报表 外币折算（国际资本流动） 期货会计（1972年外币期货、1982年股指期货） 物价变动会计（代表观点：斯威尼的一般物价水平会计、爱德华 兹的现行成本会计、麦克尼尔的变现价值会计） 企业合并（国际投资、逃避税收） 所得税会计（递延所得税资产和负债）
向泽生主编的《高级会计学》前言 我们就财务会计中最核心的问题和经济改革出现的新业务、新问题编写 了这本《高级会计学》。
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的定义（续）
➢ 一种理解
高级财务会计是随着社会经济的发展，对原有的财务会计内容进行补充、 延伸和开拓的一种会计，即利用财务会计的固有方法，对现有财务会计 未包括的业务，以及随着客观经济环境变化而产生的一些特殊业务以新 的会计观念进行反映和监督的会计。它与会计学原理、中级财务会计互 相补充，共同构成了财务会计的完整体系。
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
Baidu Nhomakorabea
7
高级财务会计的定义
➢ 美国南加州大学会计学教授约翰·拉森著《现代高级会计》序言中 说：“高级会计，你姓什么？”
比较各种版本教材，“或为拼盘，或为疑难，或为专题，可谓风 格迥异，内容悬殊。”
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
8
高级财务会计的定义（续） ➢ 《高级财务会计》教材命名迥异 高级财务会计（上海财经大学系列教材，汤云为等主编；厦门大学系 列教材，常勋主编；注册会计师专门化教材；复旦大学教材，张文贤 主编；对外贸易大学系列教材，余恕莲等编著） 高级会计学（中国人民大学系列教材，阎达五等著） 企业特种会计（中南财经大学，罗飞主编） 高等会计学（立信会计丛书，王文彬等编） 特殊业务会计学（三校合编教材，徐兴恩等主编）
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的定义（续）
➢ 对《高级财务会计》认识的不同观点
厦门大学会计系列教材《高级财务会计》前言
本书（指《高级财务会计》）承接《中级财务会计》一书的内容， 对一些专门的会计领域，也是比较深奥的会计课题展开论述。
上海财经大学会计系列教材《高级财务会计》前言
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的产生（续） ➢ 裂变的会计难以应对技术革新导致的企业重组所形成的新的会计事项 （续） 新的会计业务的大量出现 编制合并财务报表 外币折算与套期保值 物价变动会计（通涨会计） 金融工具会计 企业合并会计 企业清算会计
2021/1/19
合并财务报表（1959年美国会计程序委员会CAP的《会计研究公告第51
号——合并会计报表》 ）
物价变动会计（1963年AICPA的第6号研究文集《呈报物价水平变动的
财务影响》、1960年会计原则委员会APB公告《重编一般物价水准变动 的财务报表》第一次提出应税收益≠会计收益）
所得税会计
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
5
高级财务会计的发展
➢ 高级财务会计的萌芽期（20世纪50年代前）
合并财务报表（完整反映集团信息、商誉问题）
物价变动会计（真实盈余）
➢ 高级财务会计发展期（20世纪50-60年代）
融资租赁会计（传统信贷方式的革新，1953年美国会计程序委员会CAP
的《会计研究公告第43号》）
2021/1/19
中级财务会计限于论述财务会计的基本理论、方法和技术，即通用 的课题；高级财务会计则是针对上述各种专题（指随着社会主义市 场经济的建立而出现的股票上市、房地产开发、企业破产清算、集 团公司、跨国经营等经济活动），对有关问题加以阐述。
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的定义（续） ➢ 对《高级财务会计》认识的不同观点 立信会计出版社王文彬、林钟高主编《高等会计学》前言 《高等会计学》以讨论财务会计领域中的若干高难问题为主体，辅之阐 述诸如资产评估、人力资源等问题对财务会计提出的新挑战。 中南财经大学会计系列教材《企业特种会计》前言 企业特种会计是指企业一般会计业务以外的特殊业务会计。 特殊的财务报告问题 企业会计中比较特殊而又比较复杂的问题 企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题
教学内容
企业合并 合并财务报表 合伙会计 分支机构会计 外币交易与外币折算 衍生工具会计 租赁 债务重组、企业重整和清算会计
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认真阅读教材
学习方法
认真做好读书笔记
认真独立完成练习题
阅读有关财经法规汇编及与本课程有关的专业文章，以拓宽知识面
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高级财务会计的定义（续） ➢ 对《高级财务会计》认识的不同观点 首都经贸大学会计学系列教材《高级财务会计学》导论 这种研究、应用和修正原有的财务会计理论和方法以及创建新的会计理 论和方法，用以核算和监督在新的社会经济条件下出现的“特殊经济业 务”，向外部与企业有利害关系者提供更为真实有用和相关经济信息的 会计学科，我们称其为高级财务会计。 湖南大学谢诗芬《高级财务会计学》前言 高级财务会计学是系统讲授财务会计中的高尖理论与方法。
2021/1/19
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高级财务会计的理论基础
高级财务会计的产生
➢ 社会经济的发展导致现代会计的裂变(所有权和经营权的分离,产生了依据准
则的对外会计和灵活的对内会计)
➢ 裂变的会计难以应对技术革新导致的企业重组所形成的新的会计事项
西方经济发达国家经济环境剧变(经济越发展、会计越重要) 母子公司组成的企业集团大量涌现（资产、劳务的内部转移问题——科斯的 《企业的性质》） 通货膨胀普遍加剧（如因油价上涨等因素导致，对货币计量假设的冲击） 贸易投资自由化、跨国经营普遍化（外币折算、融资互换、外币远期等） 金融国际化经济一体化（金融工具及其衍生工具的应用和组合、租赁、残 值担保等） 企业合并兼并，破产潮流席卷全球（挑战持续经营假设（历史成本原则） ， 清算会计）
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的发展（续） ➢ 高级财务会计的成熟期 合并财务报表 外币折算（国际资本流动） 期货会计（1972年外币期货、1982年股指期货） 物价变动会计（代表观点：斯威尼的一般物价水平会计、爱德华 兹的现行成本会计、麦克尼尔的变现价值会计） 企业合并（国际投资、逃避税收） 所得税会计（递延所得税资产和负债）
向泽生主编的《高级会计学》前言 我们就财务会计中最核心的问题和经济改革出现的新业务、新问题编写 了这本《高级会计学》。
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的定义（续）
➢ 一种理解
高级财务会计是随着社会经济的发展，对原有的财务会计内容进行补充、 延伸和开拓的一种会计，即利用财务会计的固有方法，对现有财务会计 未包括的业务，以及随着客观经济环境变化而产生的一些特殊业务以新 的会计观念进行反映和监督的会计。它与会计学原理、中级财务会计互 相补充，共同构成了财务会计的完整体系。
2021/1/19
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Baidu Nhomakorabea
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高级财务会计的定义
➢ 美国南加州大学会计学教授约翰·拉森著《现代高级会计》序言中 说：“高级会计，你姓什么？”
比较各种版本教材，“或为拼盘，或为疑难，或为专题，可谓风 格迥异，内容悬殊。”
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的定义（续） ➢ 《高级财务会计》教材命名迥异 高级财务会计（上海财经大学系列教材，汤云为等主编；厦门大学系 列教材，常勋主编；注册会计师专门化教材；复旦大学教材，张文贤 主编；对外贸易大学系列教材，余恕莲等编著） 高级会计学（中国人民大学系列教材，阎达五等著） 企业特种会计（中南财经大学，罗飞主编） 高等会计学（立信会计丛书，王文彬等编） 特殊业务会计学（三校合编教材，徐兴恩等主编）
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
9
高级财务会计的定义（续）
➢ 对《高级财务会计》认识的不同观点
厦门大学会计系列教材《高级财务会计》前言
本书（指《高级财务会计》）承接《中级财务会计》一书的内容， 对一些专门的会计领域，也是比较深奥的会计课题展开论述。
上海财经大学会计系列教材《高级财务会计》前言
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
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高级财务会计的产生（续） ➢ 裂变的会计难以应对技术革新导致的企业重组所形成的新的会计事项 （续） 新的会计业务的大量出现 编制合并财务报表 外币折算与套期保值 物价变动会计（通涨会计） 金融工具会计 企业合并会计 企业清算会计
2021/1/19
合并财务报表（1959年美国会计程序委员会CAP的《会计研究公告第51
号——合并会计报表》 ）
物价变动会计（1963年AICPA的第6号研究文集《呈报物价水平变动的
财务影响》、1960年会计原则委员会APB公告《重编一般物价水准变动 的财务报表》第一次提出应税收益≠会计收益）
所得税会计
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
5
高级财务会计的发展
➢ 高级财务会计的萌芽期（20世纪50年代前）
合并财务报表（完整反映集团信息、商誉问题）
物价变动会计（真实盈余）
➢ 高级财务会计发展期（20世纪50-60年代）
融资租赁会计（传统信贷方式的革新，1953年美国会计程序委员会CAP
的《会计研究公告第43号》）
2021/1/19
中级财务会计限于论述财务会计的基本理论、方法和技术，即通用 的课题；高级财务会计则是针对上述各种专题（指随着社会主义市 场经济的建立而出现的股票上市、房地产开发、企业破产清算、集 团公司、跨国经营等经济活动），对有关问题加以阐述。
2021/1/19
中南财经政法大学会计学院
10
高级财务会计的定义（续） ➢ 对《高级财务会计》认识的不同观点 立信会计出版社王文彬、林钟高主编《高等会计学》前言 《高等会计学》以讨论财务会计领域中的若干高难问题为主体，辅之阐 述诸如资产评估、人力资源等问题对财务会计提出的新挑战。 中南财经大学会计系列教材《企业特种会计》前言 企业特种会计是指企业一般会计业务以外的特殊业务会计。 特殊的财务报告问题 企业会计中比较特殊而又比较复杂的问题 企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题