财务报表培训课件
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编制财务报表培训课件
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第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
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项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报表分析培训PPT课件
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2024/1/27
06
CATALOGUE
财务综合分析
27
杜邦分析法
2024/1/27
杜邦分析法的核心思想
将企业的财务状况和经营成果综合反映在一个指标上，即 权益净利率。
杜邦分析法的分解
通过分解权益净利率，可以深入了解企业的盈利能力、营 运能力和偿债能力。
杜邦分析法的应用
可用于企业内部的财务分析，也可用于企业间的比较分析 和行业分析。
28
沃尔评分法
2024/1/27
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益各组成部 分当期增减变动情况。
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财 务状况，包括资产、负债和所 有者权益。
2024/1/27
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金 和步说明，以及未能在报表 中列示项目的说明。
2024/1/27
24
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
2024/1/27
06
CATALOGUE
财务综合分析
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杜邦分析法
2024/1/27
杜邦分析法的核心思想
将企业的财务状况和经营成果综合反映在一个指标上，即 权益净利率。
杜邦分析法的分解
通过分解权益净利率，可以深入了解企业的盈利能力、营 运能力和偿债能力。
杜邦分析法的应用
可用于企业内部的财务分析，也可用于企业间的比较分析 和行业分析。
28
沃尔评分法
2024/1/27
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益各组成部 分当期增减变动情况。
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财 务状况，包括资产、负债和所 有者权益。
2024/1/27
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金 和步说明，以及未能在报表 中列示项目的说明。
2024/1/27
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盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
财务报表分析培训经典课件(PPT80页)
-11-
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
《如何做财务报表》课件
利润表的编制步骤
收集数据
收集相关会计凭证和账簿记录 ，确保数据的真实性和准确性
。
填列报表
按照利润表的结构和内容，逐 项填列各项数据。
核对数据
核对各项数据是否一致，确保 报表的准确性。
审核报表
对报表进行审核，检查是否存 在错误或遗漏。
利润表数据的来源与审核
来源
利润表的数据主要来源于日常的会计 凭证和账簿记录。
雷达图分析法
通过绘制雷达图，将多项 财务指标进行综合比较， 直观地反映企业的财务状 况。
THANKS
感谢观看
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，资产负债率 越低，长期偿债能力越强。
存货周转率
衡量企业存货管理能力，存货周转率 越高，存货管理能力越强。
财务综合分析的运用
杜邦分析法
通过分解股东权益回报率 ，深入了解企业的盈利能 力、经营效率和财务结构 。
沃尔评分法
通过选定多个财务指标， 对企业的财务状况进行综 合评价。
审核
对利润表数据进行审核，确保数据的 真实性和准确性，同时检查是否存在 异常或不符合会计准则的情况。
04
现金流量表制作方法
现金流量表的结构与内容
现金流量表的结构
现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个 部分，每个部分又包括流入和流出两个部分。
投资活动现金流
投资活动现金流反映企业通过投资所获得的现金流量，主 要包括购买或出售固定资产、投资或收回投资等。
作用
财务报表是投资者、债权人、政府部 门等利益相关者了解企业财务状况、 经营成果和现金流量等信息的主要途 径，有助于他们做出决策。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
《财务报表培训课件》PPT课件
20
.
预收账款
预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双 方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在 未发出商品或提供劳务时预收的款项。
预收账款一般是在企业销售时才产生，预付账款 一般是企业采购时才产生。艾柯公司的预收账款在客 户那里对应的是预付账款，供应商的预收账款在艾柯
公司是以预付账款反映。反之亦然。
34
.
总资产周转率
计算公式为： 周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余 额*计算期天数/周转额
营运能力主要指标 （一）应收账款周转率 （二）存货周转率 （三）流动资产周转率 （四）总资产周转率 （五）资产保值增值率
33
.
存货周转率
金等价物流入和流出的报表。
3
资产负债表
❖ 会计恒等式：
所有者
负债
资产
权益
资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有 的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公 积、盈余公积和未分配利润。
21
非流动性负债与长期借款
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年 的一个营业周期以上的负债。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借 入的期限在一年以上（不含一年）或超过一 年的一个营业周期以上的的各项借款。
22
所有者权益
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享 有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本 公积、盈余公积和未分配利润。
资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额 均相等.计算公式如下:
财务报表培训课件
06
财务报表的运用与 决策
财务报表在投资决策中的应用
评估公司财务状况
通过分析财务报表，投资者可以 了解公司的资产、负债、收入、 利润等财务数据，从而评估公司
的财务状况和经营绩效。
预测公司未来发展
投资者可以通过对财务报表数据的 分析和比较，预测公司未来的发展 趋势和盈利能力，为投资决策提供 参考。
负债类
反映企业承担的债务，包 括流动负债、长期负债等 。
所有者权益类
反映企业所有者对企业的 所有权，包括股本、盈余 公积、未分配利润等。
资产负债表的编制
会计科目
根据会计准则和法规，确 定需要列入资产负债表的 会计科目。
报表日
确定资产负债表的日期， 通常为期末或年初。
报表数据
根据会计账簿和其他相关 资料，编制资产负债表的 数据。
财务报表的分类
按编制时间
按服务对象
按编制主体
按报表性质
可分为年度财务报表和 中期财务报表。
可分为公开财务报表和 内部财务报表。
可分为合并财务报表和 个别财务报表。
可分为基本财务报表和 辅助财务报表。
02
资产负债表
资产负债表的结构
01
02
03
资产类
反映企业拥有或控制的资 源，包括流动资产、长期 投资、固定资产等。
信息披露的完整性
充分披露所有重要信息。
信息披露的准确性
确保披露信息的真实性和准确 性。
信息披露的及时性
及时公布影响投资者决策的信 息。
财务报表的审计报告
审计报告的内容
包括审计目的、范围、方法、结 果和结论等。
审计报告的格式
按照会计准则和监管要求编制。
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
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资产类科目的分析重点
01
02
03
流动资产
分析流动资产的规模和结 构，了解企业的流动性状 况。
非流动资产
分析长期投资、固定资产 、无形资产等非流动资产 的规模和构成，了解企业 的长期发展潜力。
资产的质量
关注资产是否存在减值、 坏账等问题，评估资产的 质量和价值。
负债与所有者权益类科目的分析重点
流动负债
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本 、营业利润、利润总额和净利润等项 目，按照营业活动和费用分类进行列 报。
利润表特点
利润表反映企业在一定期间内的经营 成果，通过比较不同期间的利润表数 据，可以分析企业的盈利能力、成长 性和经营效率。
收入类科目的分析重点
确认收入真实性
核对销售合同、发票、收款记录等资 料，确保收入的真实性和准确性。
的重要项目和特殊事项的进一步说明。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所反映的数据必须真 实可靠，不能弄虚作假。
完整性
财务报表必须全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不能遗漏重要信息。
及时性
财务报表必须按照规定的期限 及时编制和报送，以便利益相 关者及时了解企业的财务状况 和经营情况。
一致性
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权 益的构成及变动情况；利润表反映企业一定 时期的收入、费用和利润的形成情况；现金 流量表反映企业现金流入和流出的原因及构 成情况；所有者权益变动表反映企业所有者 权益的增减变动情况；附注是对报表中列示
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
财务报表审计目标培训课件(ppt 83页)
D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计
二、审计工作的前提
（一）管理层、治理层对财务报表的责任
1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管 理责任的人员。
2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经 营管理责任负有监督责任的人员或组织。
3.管理层对财务报表的责任（掌握观点）
根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理层的监督 下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负 有直接责任。
（四）评价财务报表公允性的内容
1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被 审计单位及其环境的了解一致；
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理；
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
思考？什么是不合法、不公允？？
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或 披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金 额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是 由于错误或舞弊导致的。
（五）财务报表审计的作用
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技 能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度， 降低财务信息风险。
（六）财务报表审计的局限性
1.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形 成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因 此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注 册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录 、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其 他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地 接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第三章 审计目标
第一节
二、审计工作的前提
（一）管理层、治理层对财务报表的责任
1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管 理责任的人员。
2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经 营管理责任负有监督责任的人员或组织。
3.管理层对财务报表的责任（掌握观点）
根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理层的监督 下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负 有直接责任。
（四）评价财务报表公允性的内容
1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被 审计单位及其环境的了解一致；
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理；
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
思考？什么是不合法、不公允？？
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或 披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金 额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是 由于错误或舞弊导致的。
（五）财务报表审计的作用
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技 能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度， 降低财务信息风险。
（六）财务报表审计的局限性
1.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形 成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因 此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注 册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录 、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其 他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地 接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第三章 审计目标
第一节
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
企业财务报表培训课件(PPT 82张)
“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。
10、长期股权投资
• 反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质
投资的账面余额。长期股权投资是为了保证企业的长远发
展的投入。可能为控制或影响其他企业 。
11、长期债权投资
• 反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面
余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动 资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。 • 对于企业来说，长期投资意味着企业的一部分资金特别是现金投入后 可能在很长一段时间内无法收回，如果企业的资金不是十分充裕，或
5、预付账款
• 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付
账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用， 其与应收账款的不同之处在于：应收账款是由销售或提供 劳务所产生的债权，将来能回收货币资金；而预付账款是 由购货产生，将来回收货物，既是外单位占用本企业的资
金，因此预付账款越少越好。对企业而言，过多的预付账
• 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种 款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款反映的是企业自己 的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时， 应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出 现现金短缺的可能性。另外，要关注应收账款骤增的情况，企业在销 售额不足的情况下，可能将货物赊销给关系较好的老客户，已达到拉 动销售，增加营业利润的目的，在这种情况下，应收账款就会骤增。 但是应收账款的增加不一定是虚增利润，成长中的企业应收账款的增 加是正常的。应收账款的质量应当看欠款人是谁，欠款人如果是特大 型的垄断企业，如中国石油、中移动等，那这种应收账款的质量就属 非常优质的。
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• 是指通过投资取得被投资单位的股份。 • 企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过
股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影 响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险
• 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项 费用
• 包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以 上的固定资产大修理支出
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
短期借 款
预收账 款
应付职 工薪酬
应交税 费
其他应 付款
长期借 款
长期应 付款
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短期借款
短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下
（含1年）的各种借款。
Company Logo
应付账款与其他科目的关系
应收账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
Company Logo
盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
Company Logo
生产性生物资产
生产性生物资产：是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、
Company Logo
其他非流动性负债
所有者权益
实收资本
所有者 权益
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
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未分配利润
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
资产负债表
❖会计恒等式： 负债
所有者权 益
资产
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
电子设备 运输设备 其他设备
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
1 2 3 4 5 … … 年份
清理
固定资产折旧与其他项目的关系
固定资 产折旧
固定 资产
产成品、 在产品
货币 资金
在建工程
会企02表 单位：元
本年累计数 36453979.45
34345336.05 100229.22 121071.86 3896819.09 -37215.96
-1972260.81 59129.04 129129.49
-2042261.26 -2042261.26
制表人：
营业利润主要科目
营业收入
营业成本
产畜：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜，如牛、羊 和猪，以及用于繁殖的各种母畜和种公畜等
役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、 骆驼等。
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其他非流动资产
• 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资 产。
• 包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地 使用权等。
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
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应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
应交税费
应交税金
其他税金
增值税
消费税
土地增 值税
企业所 得税
提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜 和役畜等。
经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料和药材等林产品为 主要目的的森林。如：油茶林、橡胶林
薪炭林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：乔木林和灌木 林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定的树种，几乎所有 树木均可作燃料。
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非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、
机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且 使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
个人所 得税
教育费 附加
城建税
土地使 用税
房产税
地方教育 费附加
水利建 设基金
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其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其 他单位或个人的款项。
其他应付款
应付的租金
保证金（押金）
暂收单位、个人 的款项
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
股份有限公司和有限责任公司应按照净利 润的10%提取,计提的累计额已达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
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锁在保险柜里的 资产
——库存现金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
营业务税金及附 加
• 反映企业经营业 务应负担的消费 税、城市维护建 设税、资源税、 土地增值税和教 育费附加等。
投资收益
• 是指企业在一定 的会计期间对外 投资所取得的回 报。
营业务收入
营业务成本
营业税金及 附加
期间费用
投资收益
营业利润
利润总额
营业外收入
• 指企业发生的与日常经 营活动无直接关系的各 项收入，如固定资产处 置收益、债务重组、捐 赠收益等
编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减: 所得税费用
四、净利润 五、每股收益
(一). 基本每股收益 (二). 稀释每股收益
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
营业外成本
• 是企业发生的与企业生 产经营活动无直接关系 的各项支出。
营业利润
营业外收 入
营业外成 本
利润总额
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净利润
利润总额
纳税调增 项目
纳税调减 项年度亏 损 2.提取法 定盈余公 积金
4.向投资 者分配利 润 3.提取任 意盈余公 积
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利润表与资产负债表的关系
收入增加
资产增加 负债减少
股东权益增加
费用增加
资产减少 负债增加
股东权益减少
现金流量表
一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流 量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为 正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期 内现金收入和支出情况的报表。
• 是指企业经常性 的、主要业务所 产生的基本收入。 包含主营业务收 入、主营业务成 本。
• 是指公司生产和 销售与主营业务 有关的产品或服 务所必须投入的 直接成本，主要 包括主营业务成 本、其他业务成 本。
股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影 响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险
• 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项 费用
• 包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以 上的固定资产大修理支出
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
短期借 款
预收账 款
应付职 工薪酬
应交税 费
其他应 付款
长期借 款
长期应 付款
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短期借款
短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下
（含1年）的各种借款。
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应付账款与其他科目的关系
应收账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
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盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
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生产性生物资产
生产性生物资产：是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、
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其他非流动性负债
所有者权益
实收资本
所有者 权益
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
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未分配利润
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
资产负债表
❖会计恒等式： 负债
所有者权 益
资产
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
电子设备 运输设备 其他设备
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
1 2 3 4 5 … … 年份
清理
固定资产折旧与其他项目的关系
固定资 产折旧
固定 资产
产成品、 在产品
货币 资金
在建工程
会企02表 单位：元
本年累计数 36453979.45
34345336.05 100229.22 121071.86 3896819.09 -37215.96
-1972260.81 59129.04 129129.49
-2042261.26 -2042261.26
制表人：
营业利润主要科目
营业收入
营业成本
产畜：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜，如牛、羊 和猪，以及用于繁殖的各种母畜和种公畜等
役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、 骆驼等。
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其他非流动资产
• 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资 产。
• 包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地 使用权等。
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
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应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
应交税费
应交税金
其他税金
增值税
消费税
土地增 值税
企业所 得税
提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜 和役畜等。
经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料和药材等林产品为 主要目的的森林。如：油茶林、橡胶林
薪炭林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：乔木林和灌木 林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定的树种，几乎所有 树木均可作燃料。
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非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、
机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且 使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
个人所 得税
教育费 附加
城建税
土地使 用税
房产税
地方教育 费附加
水利建 设基金
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其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其 他单位或个人的款项。
其他应付款
应付的租金
保证金（押金）
暂收单位、个人 的款项
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
股份有限公司和有限责任公司应按照净利 润的10%提取,计提的累计额已达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
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锁在保险柜里的 资产
——库存现金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
营业务税金及附 加
• 反映企业经营业 务应负担的消费 税、城市维护建 设税、资源税、 土地增值税和教 育费附加等。
投资收益
• 是指企业在一定 的会计期间对外 投资所取得的回 报。
营业务收入
营业务成本
营业税金及 附加
期间费用
投资收益
营业利润
利润总额
营业外收入
• 指企业发生的与日常经 营活动无直接关系的各 项收入，如固定资产处 置收益、债务重组、捐 赠收益等
编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减: 所得税费用
四、净利润 五、每股收益
(一). 基本每股收益 (二). 稀释每股收益
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
营业外成本
• 是企业发生的与企业生 产经营活动无直接关系 的各项支出。
营业利润
营业外收 入
营业外成 本
利润总额
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净利润
利润总额
纳税调增 项目
纳税调减 项年度亏 损 2.提取法 定盈余公 积金
4.向投资 者分配利 润 3.提取任 意盈余公 积
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利润表与资产负债表的关系
收入增加
资产增加 负债减少
股东权益增加
费用增加
资产减少 负债增加
股东权益减少
现金流量表
一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流 量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为 正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期 内现金收入和支出情况的报表。
• 是指企业经常性 的、主要业务所 产生的基本收入。 包含主营业务收 入、主营业务成 本。
• 是指公司生产和 销售与主营业务 有关的产品或服 务所必须投入的 直接成本，主要 包括主营业务成 本、其他业务成 本。