财务报表培训课件
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提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜 和役畜等。
经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料和药材等林产品为 主要目的的森林。如：油茶林、橡胶林
薪炭林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：乔木林和灌木 林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定的树种，几乎所有 树木均可作燃料。
• 是指企业经常性 的、主要业务所 产生的基本收入。 包含主营业务收 入、主营业务成 本。
• 是指公司生产和 销售与主营业务 有关的产品或服 务所必须投入的 直接成本，主要 包括主营业务成 本、其他业务成 本。
期间费用
• 指企业本期发生 的、不能直接或 间接归入营业成 本，而是直接计 入当期损益的各 项费用。 包括销 售费用、管理费 用和财务费用等
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
Company Logo
生产性生物资产
生产性生物资产：是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
短期借 款
预收账 款
应付职 工薪酬
应交税 费
其他应 付款
长期借 款
长期应 付款
Company Logo
短期借款
短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下
（含1年）的各种借款。
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应付账款与其他科目的关系
应收账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
流动资产 非流动资产
流动资产主要类别
货币资金 预付账款
流动资产
其他应收款
应收账款
存货
货币资金主要类别
货币资金：反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇
票存款等的合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就 越强，同时闲置的资金有可能越多。
货币资金
营业务税金及附 加
• 反映企业经营业 务应负担的消费 税、城市维护建 设税、资源税、 土地增值税和教 育费附加等。
投资收益
• 是指企业在一定 的会计期间对外 投资所取得的回 报。
营业务收入
营业务成本
营业税金及 附加
期间费用
投资收益
营业利润
利润总额
营业外收入
• 指企业发生的与日常经 营活动无直接关系的各 项收入，如固定资产处 置收益、债务重组、捐 赠收益等
未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商 先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。
应付账款
原材料 商品 劳务费
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预收账款
预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而
向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应付职工薪酬
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其他非流动性负债
所有者权益
实收资本
所有者 权益
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
产畜：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜，如牛、羊 和猪，以及用于繁殖的各种母畜和种公畜等
役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、 骆驼等。
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其他非流动资产
• 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资 产。
• 包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地 使用权等。
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
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盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
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利润表与资产负债表的关系
收入增加
资产增加 负债减少
股东权益增加
费用增加
资产减少 负债增加
股东权益减少
现金流量表
一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流 量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为 正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期 内现金收入和支出情况的报表。
个人所 得税
教育费 附加
城建税
土地使 用税
房产税
地方教育 费附加
水利建 设基金
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其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其 他单位或个人的款项。
其他应付款
应付的租金
保证金（押金）
暂收单位、个人 的款项
营业外成本
• 是企业发生的与企业生 产经营活动无直接关系 的各项支出。
营业利润
营业外收 入
营业外成 本
利润总额
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净利润
利润总额
纳税调增 项目
纳税调减 项目
应纳税所 得额
净利润
1.弥补以 前年度亏 损 2.提取法 定盈余公 积金
4.向投资 者分配利 润 3.提取任 意盈余公 积
锁在保险柜里的 资产
——库存现金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
电子设备 运输设备 其他设备
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
1 2 3 4 5 … … 年份
清理
固定资产折旧与其他项目的关系
固定资 产折旧
固定 资产
产成品、 在产品来自百度文库
货币 资金
在建工程
• 是指通过投资取得被投资单位的股份。 • 企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过
股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影 响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险
• 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项 费用
• 包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以 上的固定资产大修理支出
产成品 在产品 原材料 低值易耗品
存货
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
产生原因——非营业活动
注意：
这是“应收账款”与“其 他应收款”的区别之处
资产负债表
❖会计恒等式： 负债
所有者权 益
资产
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
Company Logo
非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、
机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且 使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
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编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减: 所得税费用
四、净利润 五、每股收益
(一). 基本每股收益 (二). 稀释每股收益
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
股份有限公司和有限责任公司应按照净利 润的10%提取,计提的累计额已达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
企业负责人：
利润表
2012年9月
行次
本月数
1
4256906.33
2
3876159.24
3
7953.87
4
25143.77
5
443586.82
6
5157.82
7
8
9
10
11
-101095.19
12
640.00
13
2843.15
14
15
-103298.34
16
17
-103298.34
18
19
20
会计机构负责人：
会企02表 单位：元
本年累计数 36453979.45
34345336.05 100229.22 121071.86 3896819.09 -37215.96
-1972260.81 59129.04 129129.49
-2042261.26 -2042261.26
制表人：
营业利润主要科目
营业收入
营业成本
财务报表讲解课件
财务报表类型
资产负债表 损益表 现金流量表
附表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
Company Logo
应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
应交税费
应交税金
其他税金
增值税
消费税
土地增 值税
企业所 得税
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
Company Logo
未分配利润
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料和药材等林产品为 主要目的的森林。如：油茶林、橡胶林
薪炭林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：乔木林和灌木 林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定的树种，几乎所有 树木均可作燃料。
• 是指企业经常性 的、主要业务所 产生的基本收入。 包含主营业务收 入、主营业务成 本。
• 是指公司生产和 销售与主营业务 有关的产品或服 务所必须投入的 直接成本，主要 包括主营业务成 本、其他业务成 本。
期间费用
• 指企业本期发生 的、不能直接或 间接归入营业成 本，而是直接计 入当期损益的各 项费用。 包括销 售费用、管理费 用和财务费用等
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
Company Logo
生产性生物资产
生产性生物资产：是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
短期借 款
预收账 款
应付职 工薪酬
应交税 费
其他应 付款
长期借 款
长期应 付款
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短期借款
短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下
（含1年）的各种借款。
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应付账款与其他科目的关系
应收账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
流动资产 非流动资产
流动资产主要类别
货币资金 预付账款
流动资产
其他应收款
应收账款
存货
货币资金主要类别
货币资金：反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇
票存款等的合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就 越强，同时闲置的资金有可能越多。
货币资金
营业务税金及附 加
• 反映企业经营业 务应负担的消费 税、城市维护建 设税、资源税、 土地增值税和教 育费附加等。
投资收益
• 是指企业在一定 的会计期间对外 投资所取得的回 报。
营业务收入
营业务成本
营业税金及 附加
期间费用
投资收益
营业利润
利润总额
营业外收入
• 指企业发生的与日常经 营活动无直接关系的各 项收入，如固定资产处 置收益、债务重组、捐 赠收益等
未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商 先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。
应付账款
原材料 商品 劳务费
Company Logo
预收账款
预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而
向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应付职工薪酬
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其他非流动性负债
所有者权益
实收资本
所有者 权益
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
产畜：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜，如牛、羊 和猪，以及用于繁殖的各种母畜和种公畜等
役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、 骆驼等。
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其他非流动资产
• 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资 产。
• 包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地 使用权等。
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
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盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
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利润表与资产负债表的关系
收入增加
资产增加 负债减少
股东权益增加
费用增加
资产减少 负债增加
股东权益减少
现金流量表
一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流 量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为 正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期 内现金收入和支出情况的报表。
个人所 得税
教育费 附加
城建税
土地使 用税
房产税
地方教育 费附加
水利建 设基金
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其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其 他单位或个人的款项。
其他应付款
应付的租金
保证金（押金）
暂收单位、个人 的款项
营业外成本
• 是企业发生的与企业生 产经营活动无直接关系 的各项支出。
营业利润
营业外收 入
营业外成 本
利润总额
Company Logo
净利润
利润总额
纳税调增 项目
纳税调减 项目
应纳税所 得额
净利润
1.弥补以 前年度亏 损 2.提取法 定盈余公 积金
4.向投资 者分配利 润 3.提取任 意盈余公 积
锁在保险柜里的 资产
——库存现金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
电子设备 运输设备 其他设备
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
1 2 3 4 5 … … 年份
清理
固定资产折旧与其他项目的关系
固定资 产折旧
固定 资产
产成品、 在产品来自百度文库
货币 资金
在建工程
• 是指通过投资取得被投资单位的股份。 • 企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过
股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影 响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险
• 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项 费用
• 包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以 上的固定资产大修理支出
产成品 在产品 原材料 低值易耗品
存货
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
产生原因——非营业活动
注意：
这是“应收账款”与“其 他应收款”的区别之处
资产负债表
❖会计恒等式： 负债
所有者权 益
资产
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
预付账款
预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
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非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、
机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且 使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
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编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减: 所得税费用
四、净利润 五、每股收益
(一). 基本每股收益 (二). 稀释每股收益
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
股份有限公司和有限责任公司应按照净利 润的10%提取,计提的累计额已达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
企业负责人：
利润表
2012年9月
行次
本月数
1
4256906.33
2
3876159.24
3
7953.87
4
25143.77
5
443586.82
6
5157.82
7
8
9
10
11
-101095.19
12
640.00
13
2843.15
14
15
-103298.34
16
17
-103298.34
18
19
20
会计机构负责人：
会企02表 单位：元
本年累计数 36453979.45
34345336.05 100229.22 121071.86 3896819.09 -37215.96
-1972260.81 59129.04 129129.49
-2042261.26 -2042261.26
制表人：
营业利润主要科目
营业收入
营业成本
财务报表讲解课件
财务报表类型
资产负债表 损益表 现金流量表
附表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
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应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
应交税费
应交税金
其他税金
增值税
消费税
土地增 值税
企业所 得税
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
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未分配利润
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。