会计学基础第一讲

会计萌 芽时期
公元前11世 纪至15世纪
近代会计
古代会计
◆所处年代： 20世纪30年代至今。
会计学科的发展
• 既然会计是因为信任问题而产生的， 那么，有关会计史的研究就可以追溯 到人类历史的早期；
– 早期人类的“结绳记事”、“刻木记 事”：就是与信任有关；
• 作为一门应用学科，会计又是不断发 展的；
• 当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船； • 甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船；
• 企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体
关于企业
• 正由于企业是一个自利经 济人的暂时利益联合体；
– 信任才是一个问题；
• 自利且聪明的经济人如何 信任他人？ • 自利且聪明的经济人如何 取信于人？
– 没有相互信任，社会与家庭 都将不复存在，何来企业？
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会计学科的发展
• 经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场； • 资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：
– 资本筹措、运用问题； – 信任危机问题；
• 关于资本筹措与运用；
– 资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别 很大； – 同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企业的意义也有决定性影响； – 财务管理学科因此出现；
世纪前
会计萌 芽时期
纪至15世纪
古代会计
◆所处年代：奴隶社会、封建社会的会计。
◆标志：会计人员和机构的产生、会计名词的出现等。如：
在我国的周王朝中就设立了会计机构和专门人员；“会计”名词 也产生于那个时期；同时，也产生了一定的会计思想。 ★早期会计被称簿记——Bookkeeping。
– 月计曰要，岁计曰会；--《周礼》
会计的产生与发展
一、会计从产生到现在经历了一个漫长 的发展历程 1.会计发展的三个重要阶段
会计萌芽时期
公元前11 世纪前
原始计量与记录时期
会计萌 芽时期
◆所处年代：奴隶社会以前的会计。
◆标志：人类已经有了简单的记录、计量行为，如 刻石记事、垒石计数和结绳记事等。但还没有专门的 会计职业与机构。
1.古代会 计 公元前 11 公元前11世
关于人
• 人不简单，我们需要一种复合的分析工具； • 早期最常用的复合分析方法： • 马斯洛(Maslow)的需求层次说；
关于人
• Michael Jensen and William Meckling • REMM
– – – – Resourceful, Evaluator, Maximizing, Model.
– 特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会 计准则；
会计学科的发展
• 工业革命与现代化大生产模式的出现；
– 改变了企业的盈利模式；
• 不再是低买高卖的方式；
– 确定成本更加复杂：成本会计得以产生；
• 当企业面对的经营环境更加复杂、多变；
– 对决策的要求也就更高； – 企业规模增大后，决策失误的成本也就加大； – 管理会计应运而生；
小问题
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大家非常熟悉的《红楼梦》 讲述四大家族各色人等的故事； 主线是贾府； 贾府人数众多但都是一个大家族； 贾府同样也有相应的会计岗位：
王熙凤：公认的贾府财务总管； 贾探春：管理大观园，代理当家； 贾母：董事长 即便如此，仍然不能杜绝浪费，小金库等现象；
• 问题：贾府为什么需要有财务控制？
– “会计”的历史颇久，古已有之。据记载， 我国从周代就有了专设的会计官职，掌 管赋税收入、钱银支出等财务工作，进 行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为 “计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起 即成“会计”。
★古代会计理论（会计思想） 【例】春秋战国时期（公元前771—前
221年）孔子的会计思想：
– 社会人； – 制度人；
• 契约人；
– 企业人； – 文化人； – ，，，
关于经济人
• 经济人(economic man)；经济人又称作“经济人假设”，即假定人的思考和行为都是有 目标理性的，惟一试图获得的经济好处就是物质性补偿最大化。 – 现代经济学的讨论起点； – 想想亚当·斯密的讨论： • It is not from the benevolence of the butcher, the brewer, or the baker that expect our dinner, but from their regards their own interest.---《国富论》 • 我们每天所需要的食物和饮料，不是出自屠户、酿酒家和面包师的恩惠，而 是出于他们自利的打算。 • 亚当· 斯密认为：人的本性是懒惰的，必须加以鞭策；人的行为动机源于经济 和权力维持员工的效力和服从。 – 经济人的狭义解释： • 一切向钱看！ • 钱多总是比钱少好！ – 日常生活中观察到的现象并不是如此！
一个小问题（续）
• 对上述问题的回答，需要我 们关注以下几个相近的问题：
– 会计为什么而存在？ – 会计对这个社会为什么是不可 或缺的？ – 会计的独特价值是什么？
会计的价值：从何谈起？
• 会计的价值是什么？ – 所有单位（大到国家，小到家庭），都需 要会计； – 会计具有什么其他行业所不能替代的价值？
• 贡献：有限理性的不同解释；
– 上有政策，下有对策；
关于企业
• 教科书关于企业理论；
– 亚当·斯密：分工与效率； – 科斯：节省交易成本； – 一系列契约的联结； – 代理问题与代理成本； – ，，，
关于企业
• 企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着：
– 一群“心怀鬼胎”的人凑在 一条船上；
– 影响并决定会计发展的因素很多； – 经济发展的影响程度最高；
会计学科的发展
• 会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单 方法；
– 数字 + 组织的控制手段；
• 复式簿记：科学的会计方法；
– 产生于14、15世纪意大利的银行业； – 适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；
• 逐渐演变成今天的财务会计；
“孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。” 孔子曾经做过管理库房的小吏，他说：‘算账计数 必须要准确才行啊！’ ----《孟子· 万章》
●对于经济收支事项要遵循财制 ●会计事项的计算、记录要正确 ●要善于选择合格的会计人才
【例】春秋战国时期韩非的 会计思想
《韩非子·解老》中有：“ 人有欲则会计乱，会计乱 则有欲甚。” “所谓会计乃计量财物多少，出入不误，含 廉洁理财之意。”
“近代会计之父” ——卢卡· 巴其阿勒 （Luca Pacioli ） 意大利的一位修道士、教授、学者。1494 年，他在专著《算术、几何、比与比例概要》的 第二部分“簿记”中系统的总结了当时流行于意 大利的威尼斯、佛罗伦萨等地的复式记账法。使 其迅速传遍欧洲各国，并陆续传播到世界各地， 引起了会计记账方法的变革，也标志着会计理论 的初步建立！
• 如果说企业可以比作一条船的话；
– 这些人为什么要上“船”？
• 比较理想的状况：企业与员工共同成长； • 比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上； • 最差的状况：员工以企业利益为代价；
– 企业：一群自利经济人的联合体；
关于企业
• 这条船有多牢固？
– 既然每个人都是为了自我 利益最大化而来，那么， 他们是否会坚持在这条船上？ – 显然不会。
• 能够大致了解会计学科的基本架构；
• 知道会计学科的主要内容；
• 能够动态的理解，把握会计学科的发展
第一讲：导论
• 本讲内容提要.
• • • • 企业的本质特征； 会计存在的价值； 会计的产生与发展； 经济环境的发展与会计学科的演变；
一个小问题
• 水泊梁山的财务总监是谁？ – 掌管钱粮总头领两员： • 梁山上与会计有关的职位 – 除了高层外，还有其他一些职位： • 掌管监造诸事头领一十六员，其中， • 定功赏罚军政司一员： • 考算钱粮支出纳入一员： • 梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投， • “应了上天之数”； – 为什么他们需要设会计岗位？
★奠定了现代会计基本理论的基石 《簿记论》所体现的会计目的、会计假 设和会计要素等基本思想仍然是现代会计 学者致力于探讨的核心问题。 复式记账（簿记）方法诞生500余年来 一直沿用至今，不能不说是一个伟大的奇 迹！
3.现代会 计
公元前11 世纪前
15世纪至20 世纪30年代
现代会计
20世纪30 年代至今
★《簿记论》所强调的会计中心论观点
巴氏认为, 凡是希望获得经营成功的商人应具备三个条
件：
● “其中最主要的是现款，或某些与此等值的经济实
力”； ● “商人必须是精明的会计人员和敏捷的数学家”； ● “所有商业事务必须采取有条不紊的方式加以记录， 应该使用借贷记账法，因为借贷记账法是记录经商活动的最 有效的方法”。
会计学基础
主讲：姜晓挺
前言
• • • • 关于会计学科： 一、会计是干什么的？ 会计知识体系 按照学科复杂程度：会计学基础—财务会计—高 级财务会计—会计体系； • 功能模块：财务会计—管理会计—财务管理—审 计
• • • • •
会计学基础：会计学科的入门 会计学科的基本概括； 会计学科动态发展过程； Learn how to learn 自我学习，自我发展
●把官吏的贪欲与会计之间的关系看成是互为因 果关系 ●会计应廉洁理财、记录计算准确，不给贪利人 以机会
2.近代会 计 公元前11世纪 公元前11
世纪前
至公元15世纪
15世纪至20 世纪30年代
近代会计
会计萌 芽时期
古代会计
◆所处年代：15世纪-- 20世纪30年代。
◆标志：复式记账法（簿记）的诞生、计量单位的演变 等。 复式记账法（簿记）的诞生——是对单式记账法（簿 记）的重大变革，被称之为“会计发展史上的第一个里程 碑”！
– 关于人性本善的若干讨论；
道德层面的人
• 人之性恶，其善者伪也；
– 故枸木必将待檃栝、烝矫然后直； 钝金必将待砻厉然后利；今人之 性恶，必将待师法然后正，得礼 义然后治， ，，
道德层面的人
• 再谈关于道德人；
– 源自人性善、恶之争； – 期望用道德来约束人的 行为；
• 从社会群体来看，人们还是期望 人性向善；
• 会计会不会消亡？ – 全国一千多万会计人员失业？ • 对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮” 甩出去； – 想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！
关于人
• 梁山上设立会计岗位，主要还是因为人； • 实际上，会计岗位的设立，主要指向的还 是人； • 人又是什么“东西”？
• 人之初，性本善；性相近，习 相远；
• • • • • •
教材： 习题：会计是一个动手的学科 会计非常重视形式与格式 考试： 包括考勤、提问等方面内容 包括平时作业、阶段性测验、专题讨论、自评、 互评、教师评价等方面内容 包括期末随堂考试
学习目标
• 掌握会计的基本原理
• 会计的最基本方式：复式簿记； • 能够基本“上路”； • 能够看懂上市公司的年报；
– 关于经济学达尔文主义；
• 会计的价值：维系自利经济人相互 信任的、成本有效的手段；
课外思考题
– 按照目前会计史学家的研究，复式簿记最初产生于意 大利银行业；我国明清时期的山西“票号”与当时意 大利银行业类似。但现有的史料并没有发现山西票号 曾经使用过完整的复式簿记方法。 – 请自行查阅相关资料，并思考两个问题： • 究竟我国的票号是否“发明”了复式簿记方法？ • 如果没有，那么，我国当时的票号究竟是采用什么 方式进行控制？
– 最高境界：圣人；
• 所谓内圣外王的修齐治平；
– 劝人向善与迫人向善；
• 如果说修齐治平是在“引诱”人们向善，那么，轮回、因果报应就是 “恫吓”；
– 道德诉求一直是中国儒家文化以及明清小说的核心内容；
关于人
• 一生二、二生三、三生万物；
– 从道德人概念出发，衍生了多种概念； – 经济人；
• 经济利益最大化与风险规避(risk aversion)
• 实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连；
会计学科的发展
• 关于信任危机问题
– 资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散； – 众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能 去监督管理者； – 管理者提供的会计数据：
从企业看会计的价值
• 企业如何维系信任？
– 用人；
• 皇权为什么要世袭？ • 家族企业为什么大行其道？
– 用物；
• 风险抵押承包；
– 用自家房子作抵押；
• 现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来；
– ，，
从企业看会计的价值
• 任何一种方法，都有其相应的成本 效益比； • 会计：一种低成本的信任机制；