中级财务会计笔记(20200522221717)

关于会计假设 “主体假设 ” 会计主体， 是指企业会计确认、 计量和报告的空间范围， 企业应当对其本身发生的交易或者 事项进行会计处理 。 “持续经营假设 ” 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会 停业，也不会大规模削减业务，在这一假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营 活动为前提 。 “会计分期假设 ” 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的 期间，通过按期编报财务报告，及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信 息。 “以货币为计量单位假设 ” 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会 计主体的各项生产经营活动。 会计信息质量要求 “可靠性 ” “相关性 ” “可理解性 ” “可比性 ” “实质重于形式 ” “重要性 ” “谨慎性 ” “及时性 ”
会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
财务报告使用者主要包括 投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众
等。
概括而言，我国企业财务报告的目标是 向财务报告使用者提供决策有用的信息 策的要求是会计准则的主要目标 ，是我国资本市场的核心定位 。
，其中， 满足投资者决
（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事 后需要报销的款项。 账户设置：其他应收款、备用金（可单设）
业务处理方法 ：随借随用、用后报销 预借时：
；定额备用金
借：其他应收款或备用金
贷：库存现金 报销时：
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款或备用金 报销时：
按照购置时的金额
按照承担现时义务时的金额
按照现在购买时的金额
按照现在偿还时的金额
按照现在销售时的金额 按照将来时的金额折现
在公平交易中， 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
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第一节 现金 一、现金的管理
第二章 货币资金
（一）现金的含义 广义现金 狭义现金 （我国是广义和狭义并存） （二）现金的内部控制 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证
。
会计要素的计量
计量属性：五种（比较）
计量属性的选择原则： 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可 变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
会计要素计量属性
计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
对资产的计量
对负债的计量
3．建立收
据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换， 不得一人长期从事出纳工作
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登记现金日记账
（二） 现金的总分类核算 方法：需要设置 “库存现金 ”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方 科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。
第三节：财务会计概念框架（理论体系 ）
财务报告目标 财务会计作为对外报告会计，其目的是为了在企业管理层和外部信息使用者之间存在信息
不对称的情况下，通过向外部会计信息使用者提供有用的信息，帮助财务报告使用者做出相关决策。承担
这一信息载体和功能的便是企业编制的财务报告。
基本准则明确了财务报告的目标
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的
二、经营成果要素
收入 费用 利润
收入、费用 的定义，不仅仍然强调了日常活动，而且还突出了收入、费用与所有者权益之间的关系。
提出了 利得 和 损失 这两个概念， 而且区分直接计入所有者权益的利得和损失、 得和损失。
直接计入当期损益的利
收入、费用的定义
收入是指企业在 日常活动 中形成的、 会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
流出。
利得和损失的类别
直接计入所有者权益的利得和损失， 是指 ①不应计入当期损益
③与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失
.
②会导致所有者权益发生增减变动的
直接计入当期利润的利得和损失， 是指 ①应当计入当期损益 ②会导致所有者权益发生增减变动的
③
与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失
第二节 会计的基本假设 权责发生制 企业会计的确认、 计量和报告应当以权责发生制为基础。 权责发生制基础要求， 凡是当期已
经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利 润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
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第四节 财务报告要素
基本准则对各会计要素的定义， 突出了 经济利益的核心特征 ，建立起了会计要素确认体系， 规定会计要 素在确认时，均应满足相应条件：
即①符合会计要素的定义；②相关的经济利益很可能流入或者流出企业；③该经济利益流入或者流出 的金额能够可靠计量。
一、财务状况要素
资产 负债 所有者权益
第一节 财务会计及其特征
第一章 总 论
一、财务会计的特征 —— 对外报告
投资人→投资决策
债权人→信贷决策
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客户 →商业决策
供应商→商业决策
二、财务会计信息的质量特征
可理解性→清晰易懂
相关性：预测价值 反馈价值 及时性
可靠性：真实性 可核性 中立性
可比性：统一性 一贯性
三、社会环境对会计的影响
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
借：管理费用
贷：库存现金
（四）现金清查
清查结果的账务处理（重点）
现金溢缺时通过 “待处理财产损溢 ”挂账。
查明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿
）
借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢 查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
费用是指企业在 日常活动 中发生的、 会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总
流出。
利得和损失
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流
入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的