审计学案例答案复习过程

第二章审计目标

案例分析认定错误的若干情形

1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误

（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；

（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；

（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查

（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误

（2）属于交易层“完整性”认定错误

（3）需要对“权利和义务”展开审查

（4）余额层“计价和分摊”认定。

3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型

（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。

（3）属于“完整性”认定的错误。

（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误

第三章审计报告

案例分析一对远科公司出审计报告

要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么

（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。

（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。

（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。

（4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。

（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。

（6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。

（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。

（8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。

（9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。

（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。

案例二审计意见形成过程

思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因

（1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。因

而，简式审计报告一般适用于公布目的。

（2）详式审计报告，又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问题和帮助企业改善经营管理，故其内容要较简式审计报告丰富得多、详细得多。详式审计报告一般适用于非公布目的。

本例中列举的审计报告均是简式报告。

具有简式报告的特征要素：

（1）用于公布目的；

（2）使用者为非特定多数；

（3）内容和格式受法规或准则约束

第三章审计证据与审计工作底稿

案例分析3W公司销售账户真实性审计证据

1、你认为把3W公司全部50000张销售发票进行复印，然后把所有这些复印件作为你的审计证据可行吗？

可能行不通，仅仅是复印或许可以做到，但是无法对所有交易进行仔细审核。即使用1秒钟的时间扫一眼，也得花2个工作日。

2、你认为仅仅抽查3W公司50000张销售发票中的一小部分作为样本，是否中以使你得出恰当的审计结论呢？

完全可以。

3、你认为在如下的情况下，你可不可以相应地减少你所需要加以抽查的销售发票的数量？（1）3W公司关于具销售发票的内部控制系统运行情况良好；

可以。因为50000张销售发票均来自这个系统

（2）3W公司2000年度的销售情况记录与你所掌握的其他一些信息相互吻合；

其他信息如：以前年度的销售收入、本年度的销售成本以及本年度存货的收发情况。

如养鸡场的料肉比(2：1)与肉鸡销售收入之间的关系。

4、每一笔销售业务都会有对应的库存商品发出。请你想一想，你可不可以以此为启示，来

收集一些其他的能够支持销售发票真实性的审计证呢？

（1）该公司采用计算机系统对存货进行记录，如果抽查的销售发票都能在相关的存货记录中找到对应的库存商品发运记录，那么有助于增加对公司销售发票真实性的认可。

或者反其道而行。发运记录→对应销售发票。

（2) 对内部控制程序进行审核。如果销售发票和存货记录是由独立人员审核的。

5、注意在案例介绍中，我们指出3W公司的销售方式均为赊销，因此，你是不是还能够再想出一类审计证据来支持销售发票的真实性和完整性呢？

存货的盘点。应收账款的函证。

6、评价审计证据关系图中的各类证据。

第四章重要性

案例分析巴克雷斯建筑公司案例

1、巴克雷斯建筑公司案例的主要启示是什么

在证券市场上，当证券持有者受到信息误导而受到经济损失时，其首先想到的就是起诉注册会计师并要求其赔偿损失。因为，他们认为，注册会计师既然审核了财务报表，就应保证财务报表万无一失，而不应该存在任何误导的会计信息，这就是社会公众对注册会计师的期望。但在现实中，由于成本——效益原则的限制，以及审计手段的限制，注册会计师无法保证经过审核的财务报表中不出现任何差错，这就是社会期望与注册会计师能力的差距。从目前来看，这一差距是无法消除的。因此，为了保护注册会计师不去承受超过去时其能力的责任，往往通过一定的程序来判断注册会计师是否要对误导的信息负责。而这一程序，就是该案例中麦克林法官提出的三个问题。

主要启示：建立完整的审计程序来避免审计风险

2、对错误披露是否“重大”的界定依据是什么？有什么实践意义？

注册会计师所执行的只能是抽样审计，其结论只能是在一定把握的基础上。如何确认注册会计师是否尽到了责任？就只能以重大性作为标准。

在上述案例子中，法官判定马克思雷斯公司财务报表中是否存在重大错误信息，是比较客观的，他既没有将巴克雷斯公司在现金问题材上的舞弊责任（通过关联公司借用现金

14.5万元，以掩盖其现金短缺现象）归咎于注册会计师，也没有将或有负债及完工计算

程度所出现的偏差问题，要注册会计师承担责任，而是将资产流动比率来作为重大问题予以考虑，这就完全站在报表使用者的角度，来考虑什么是重大性问题。