对如何加强企业应收账款管理之我见

重 要 环 节 ， 在 激 烈 竞 争 的 市 场 经 济
中 ，正 确 运 用 赊 销 ，加强 应 收 账款 的 管理 显 得 非 常 重 要 。 因此 ，现 提 出 以
等 级 等 因素 未 能进 行 经 常 性 分析 。 第
三 ，对 发 生 坏 账现 象 处 置 不 力 也 是应
下对 应 收 账款 事 前 、事 中 、事 后 管理
（四 ）应 收 账 款 日常 管 理 工 作 不 转 缓慢 ，同 时增大 了资 金成本 。
规 范 应 收 账 款 的 日常 管 理 工 作 包 括 ： 建 立 客户 档 案 、制 定 信用 标 准 、定 期 评 价 客户 资 信 、进 行 账 龄 分 析 、定 期 （ ）减少 了经 营性 净现金 流量 三 （ １）应 收 账 款 的 发 生 意 味 着 企 业 销 售 收入 的成 立 。流 转 税是 以销 售 收 入 为 计算 依 据 ，按 期 以 现金 方 式 缴 纳。 （ ２）应收 账款 使 企业 利润 增加 ， 企业 盈利 后 需缴 纳企 业所 得税 。 （ ３） 应收 账 款 的 管 理 成 本 （即信 用 调 查 费 用 、信用 收 集 费 用 、账 簿 记 录 费 用 、
的建议 。
正 确评 估 的 情况 下 ，盲 目地 采 用赊 销 或 签 单定 期 结 算 的方 式 去争 夺 市 场 ， 将 造 成 应 收 账 款 有 增 无 减 ，居 高 不
企业 应收 账款 逐年递 增 的原 因
（ ）商 业竞 争 一
下。
（ ）企 业 内 三 （ ）信 用机 制不健 全 二 不健 全
本文将从应收账款的管理状况 、对企业经营的影响以及如何采取措施加强管理等
人的建议。
■ 乔彦静 ／ 文
随
兰蓑
这 是 发 生 应 收账 款 的主 要 原 因 。
信 用 机 制 不健
的 另一 主 要 原 因 。
在 市 场经 济 条 件 下 ，存 在 着激 烈 的 商
业 竞 争 。 竞争 机 制 的作 用 迫 使企 业 以 各 种 手段 扩 大 销 售 。除 了依 靠产 品 质
收 账 费 用 等 ）会 增 加 企 业 的 现 金 流
应收 账 款对 企业财 务状 况 的影 响
扩 大 销 售 ，增 强 了 市 场 竞 争 能
出 。赊 销 虽 然 能使 企 业 在 短 期 内 产 生 利 润 但 是 并 未 使企 业 现 金 增 加 ，相 反
主 要 发 生在 接 受 顾 客 订单 、批 准 赊 销 信 用 、记录 销 售 和 收 回资 金 流 程 。在 接 受 顾 客订 单 流 程 ，顾 客 的订 单 只 有 在 符 合企 业 内部 的 授权 标 准 时 才 能 被 接受 ，销 售 管理 部 门应 根 据 信 用 部 门
额 度 以及 至 今 尚欠 的 账款 余 额 加 以 比
赊 销进 行 管 理 。在 我 国 企业 中一 般采 取 两 种方 式 设 立信 用管 理 部 门 ，一 种
责任 制 ，充分 发挥 财务监督 职能 １ 、认真做 好赊 销对 象 客户 的资信 调 查 ，可 以 通过 查 阅客 户财 务 报表 、
系 ，提高应 收账 款 回收率
应 收 账 款 的 监 控 体 系 应 包括 赊 销 的 发生 、收 账 、逾 期风 险 预 警 等 各个
环节 。
核 对 账 目 、及 时追 收 款 项 等 。 但 实践 中 ，很 多企 业对 应 收 款 的 日常 管理 工 作 很 不 规范 ，甚 至 没 有 这 方面 的管 理
２ 、财 务部 门对 应 收账款 的分 析管 理 。财 务 部 门应 定 期对 应 收 账款 的 回
态监 督 客 户 尤其 是 核 心 客 户 ，了解 客 业 务 的全过 程 负 责 ，同时 严格 货 款 回 户 的资 信 情 况 ，给 客 户建 立 资 信 档案 并 根据 收 集 的 信 息进 行 动态 管 理 ，这 就是 客户 的动态资 源管理 。 ３ 、建 立 风险 管理 机构 或设 置专 职
应 收账 款 普 遍存 在 ，而 且 ，销量 越 大 应 收款 数 额 也越 大 。 因此 探 析 产生 这
一
源自文库
外 ，赊 销 也是 扩 大 销售 的手 段之 一 。 在 一 定 程 度 上 赊 销 可 以 提 高 产 品 销
经 营 管理 不 善 而 造 对 客 户 的 信用 等 级 合 同履 行 的基 本 情 了解 ，于 是轻 易 却无 力 收 回资 金 。 法 制建 设 又相 对 落 “ 要账 难 ” ，诉谑
力 。在 同等 销 售 条 件 下 ，企 业 如 果 采 企 业 还 要 运 用 有限 的流 动 资 金 来 垫付 取 赊 销 方 式 ，等 于 企业 向 客户 提 供 了 各 种 税 金 和 费 用 ，加 速 了企业 的现 金
一
笔 以赊 销 期 间 为 期 的无 息 贷 款 ，能
流 出 ，从 而导 致 了企 业 资金 短 缺 状 况
的进 一步 加剧 。
够 争 取 到 更 多 的 客户 ，有 利 于 扩大 销
售 ，提 高 市 场 占 有率 。但 给 企业 的经
客户 动 态 管 理 系 统提 供 的 情 况 决定 是
否批 准 销 售 。在 批 准 赊 销 阶 段 ，信 用 管 理 部 门的 职 员在 收 到 销 售 单 后 ，将 销 售 单 与该 顾 客 已被 授 权 的赊 销 信 用
发 生制 ，将 发 生 的 当 期赊 销 业 务 款 项
全 部列 为 当期 收 入 。 有些 企 业 只 追 求 高收 入 、高 利 润 而 忽视 了赊 销 资 金 的
时 间价 值 ，不 加 选 择 地 扩 大 商 业 信
用 ，盲 目地 扩大 赊 销 额 度 ，于是 将 自
己 的钱 拱 手 先 让 别人 用 ，造 成 资 金 周
（ ）提 高 企 业 知 名度 、提 高 品 一 牌 竞争 力 ，提 高现 销现 收实 力 企业 必 须加 快 技 术 创 新 ，提 供 差 异 化 产 品 ，适 时调 整 营 销 策 略 ，提 高
品牌 知 名 度 ，增 强 产 品 的 市 场 竞 争 力 ，使 产 品成 为 供 不 应 求 的 畅销 品 ， 扩 大和 提 高 现 销 现 收 实 力 ，从 根 本 上 控 制应收账 款 的产 生。 （二 ）建 立 应 收 账 款 的 监 控 体
部 门决 定 是 否 批 准 该 客户 的赊 销 ，并 部 门。 两种 方 式 各 有利 弊 ，适应 于 不 泛 收 集有 关 客 户 信息 资 料 ，发 挥 财 务
在 销 售 单签 署 明 确 的意 见 。在记 录 销 同 的企 业管 理 体 制 。 信用 管理 部 门要
专 长 ，配 合 风 险 管理 机 构 或专 职 风 险 管 理 人 员做 好 对 客 户的 信 用评 价 ，建
较 。并 对 每 个新 顾 客进 行 信 用调 查 ， 建立 客户 动 态 资源 系 统 。 根据 调 查 的 客 户资 信 状 况 和其 他 相 关 信 息 ，信 用
是 财 务 总监 领 导 下 的信 用 管理 部 门 ，
另一 种是 销 售 总监 领 导 下 的 信 用管理 往 来 记录 、银行 资 信 证 明等 方 式 ，广
的对策 建议 。
收 账 款 形 成 的 一 个 重 要 原 因 。 有 些 企 业 发 生 坏 账后 ，对 坏 账 进行 审 计监 督 的 力度 不 够 ，或 者 根本 没有 进 行 审
计 以 明 确 其 责任 并 及 时 处 理 ，使 坏 账 损 失 中 隐含 的 问题 很 少 曝光 。长 此 一 来 ，内 部激 励 、约 束 机 制不 完 善 致 使 大 量 应 收 账 款 沉 落 下来 ，使 企 业 经 营 背上 了沉 重 的包袱 。
本 。机 会 成本 是应 收 账 款 占用 资 金从 而放 弃 其 他投 资 的代 价 ；管 理 成本 是
加 强 对 企 业 应 收 账 款 管 理 的对 策
建 议
应 收 账 款 是 企 业 营 运 资 金 管 理 的
的管 理 理 念 ，成 本 意 识 、风 险 意 识 单 应 收 账 款 日常管 理 中发 生 的 诸 如 办 公 薄 ，在 整 个 销 售 过 程 中缺 乏 有 效 、完 费 、催 款 费 用 等 费用 ；坏 账 风 险 ，企 善 的 约束 机 制 。对 于 已经 形 成 的 应 收
显 增多 ，对 应收 账 款 的 管理 已经 成 为 企业 经营 活 动 中 的重 要 问题 。 目前 国
济 ，而社 会 主 义市 时 间 较 短 ，许 多企
内企 业 尤 其 是从 事 工 业 制 造业 的企 业 量 、价 格 、 售 后 服 务 、广 告 等 手 段 经 营 的价 值 理 念 ，
理念 和管 理 办法 。
１ 、赊 销 发 生 监 控 。 一 般 销 售 业 务 要 经 过 接 受顾 客订 单 、批 准赊 销信 用 、按 销 售 单供 货 、按 销 售单 装 运 货 物 、向 顾 客 开具 账 单 、记 录 销售 、收 回资 金 这样 一 个 业 务 流程 。赊 销 监 控
立 和完善 应收账 款 内部 控制制 度 。 ２ 、建立 销 售回款 “ 条龙 ”责任 一
售 和 收 回资 金 流程 ，财 务 部 门应 将 销 取 得 财 务 和 销售 部 门支持 ，并 在赊 销 售 数 据 和资 金 收 回 数据 及 时 反馈 给信 用 管 理 部 门 ，更 新 客 户 动 态 资 源 系
的两 难局面 。
问题 的原 因 并 采取 相 应 对 策 加 以解 量 ，提 升 市场 占有 率 ，但 是 企业 为 片
决 尤 为必 要 。本 文将 从 应 收 账款 的管 面 扩 大 销 售 ，在 事 先 未对 付 款 人资 信 理 状 况 、对 企 业 经 营 的影 响 以 及如 何 度 作深 入 调 查 ，对 应 收账 款 风 险进 行 采 取 措施 加强 管 理 等方 面 ，谈 谈 个 人
银 行 在 线 Ｂ ＮＫＯＮ Ｉ Ｅ 》 Ａ ＬＮ
首 先 ，为 调 动 销 售 部 门 的 积 极
性 ，企 业往 往 将 销 售 人 员 的 报酬 仅 与
应 收 账 款 是 企 业 的 一 项 资 金 投
账 ，坏 账损 失现象 ，影 响经 营利 润 。 由上 述足 见 ，加 强对 应 收 账 款 的
账 款 的 成 因 以 及欠 款 时 间 、划 分风 险 业 要 按 应 收账 款 的一 定 比 例 计提 坏 账 准 备 。 不仅 占压 资 金 ，而 且 造成 管 理 成本 增加 。 （ ）夸 大 了企 业 经 营 成 果 ，影 二 响 了资金 使用效 果 由于 企 业 实 行 的记 账 基 础 是 权 责
统。
管理 中起 到主 导作 用 。 ２ 、建 立 客户动 态资 源管 理系 统 。
专 门 的信 用 管理 部 门必 须对 客 户进 行
风 险管 理 ，其 目的是 防 患于 未 然 。动
制 。企 业 可 与业 务 人 员签 订赊 销业 务 货款 回收 责任 书 ， 由业 务 人 员 对赊 销
（ ）影 响企 业 经营效 益 四
如果企业对应收账款管理不善 ，
营效 益方 面也 带来 一些 负面影 响 。
（ ）增加 了资金 与管理 成本 一
不 仅 造 成 资 金 沉 淀 ， 而 且 会 带 来 呆
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放 ，是 为 了扩 大 销 售 和盈 利 而 进 行 的
其 销 售 额 挂钩 ，这 样 销 售 人 员 为追 求
个 人 利 益 ，往 往 采 用 赊 销 方 式 ，提 高
个 人 销 售 指标 。其 次 ，企 业 对 加 强 应 收账 款 管 理 认识 不 足 ，缺 少财 务 监 控
投 资 。而 投 资 肯 定 要 发 生成 本 的 ，包 管 理刻 不容缓 。 括机 会 成 本 、管 理 成本 和 坏 账 风 险 成