税收遵从的基本概念(PPT 37页)
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税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
第七章税收
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第七章税收
（3）政治费用
l 美国在1986年税制改革之前, 房地产经纪人花 了大量费用雇佣院外压力集团的说客, 向政府 游说, 保留联邦所得税的大宗扣除项目——房 产抵押利息扣除。
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第七章税收
3.税收的社会生态效率
l 社会生态效率要求达到对社会生态环境的保护 和对社会经济可持续发展的维护。
l 中央税: 消费税、关税、车辆购置税 l 中央和地方共享税: 增值税、企业所得税、个
人所得税 l 地方税: 营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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l 相关概念
l 税源: 税收的经济来源或最终出处。
l 税目: 课税对象的具体项目或课税对象的具
l
体划分。消费税税目
l
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第七章税收
我国现行主要税种
l 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种
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第七章税收
（2）纳税成本
l 斯莱姆罗德（1996）估计, 1995年, 美国家庭 为缴纳联邦税收花费了28亿小时。如果时间价 值约为每小时15美元, 时间成本为420亿美元。 货币支出（纳税咨询费、购买纳税手册）约为 80亿美元, 整个纳税成本为500亿美元, 占联邦 所得税收入的8%左右。
第七章税收
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税收遵从的基本概念(PPT 37页)39页PPT
45、自己的饭量自己知道。——苏联
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
税收遵从的基本概念(PPT 37页)
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
税收遵从的基本概念(PPT 37页)
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
第三章税收
（4）累进税率
是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低至 高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高。
分类 按累进依据分： 额累：按征税对象的绝对额分级累进计税征收的方式； 率累：按征税对象的相对数分级累进计税征收的方式。百分比
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第三章税收
按累进方式分：
全额累进税率 是指按征税对象数额与其相应的最高级次的税率统一征税的 方式。
① 附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外附加征收的税额；
② 计征方式：按课税对象或正税税额的一定比例计征。
（2）加成
加成是加成征税的简称，是指对特定的纳税人加税的措施。
加一成，即加10％；加两成，即加20％。
（3）税收优惠
含义：是指按税法规定对特定纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的安
排，是税法严肃性与灵活性相结合的措施。
③ 固定性指的是相对固定。征税对象、纳税人和征收标准 随着社会条件和经济条件的变化而调整。
税收三个特征的关系
三个特征是密切联系、互相依存、互相制约的辩证统一关系。
强制性为无偿性提供保障，无偿性为固定性创造条件，固定性
PPT文档对演模板强制性和无偿性进行规范。
第三章税收
4、税收的作用
（1）筹集资金
① 我国的经济建设投资，现在虽然向多元化的投资体制过 渡和发展，但大的基础设施项目仍然以国家财政投资为主，因 此，通过税收筹集和积累建设资金仍然很有必要。
•超过100000元的
•税率（%）
•5 •10 •15 •20 •25 •30 •35 •40 •45
•速算扣除数
•0 •25 •125 •375 •1375 •3375 •6375 •10375 •15375
是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低至 高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高。
分类 按累进依据分： 额累：按征税对象的绝对额分级累进计税征收的方式； 率累：按征税对象的相对数分级累进计税征收的方式。百分比
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第三章税收
按累进方式分：
全额累进税率 是指按征税对象数额与其相应的最高级次的税率统一征税的 方式。
① 附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外附加征收的税额；
② 计征方式：按课税对象或正税税额的一定比例计征。
（2）加成
加成是加成征税的简称，是指对特定的纳税人加税的措施。
加一成，即加10％；加两成，即加20％。
（3）税收优惠
含义：是指按税法规定对特定纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的安
排，是税法严肃性与灵活性相结合的措施。
③ 固定性指的是相对固定。征税对象、纳税人和征收标准 随着社会条件和经济条件的变化而调整。
税收三个特征的关系
三个特征是密切联系、互相依存、互相制约的辩证统一关系。
强制性为无偿性提供保障，无偿性为固定性创造条件，固定性
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第三章税收
4、税收的作用
（1）筹集资金
① 我国的经济建设投资，现在虽然向多元化的投资体制过 渡和发展，但大的基础设施项目仍然以国家财政投资为主，因 此，通过税收筹集和积累建设资金仍然很有必要。
•超过100000元的
•税率（%）
•5 •10 •15 •20 •25 •30 •35 •40 •45
•速算扣除数
•0 •25 •125 •375 •1375 •3375 •6375 •10375 •15375
《税收的基本含义》课件
对社会的影响
社会公平
税收是实现社会公平的重要手段 ，通过个人所得税、遗产税等税 种的征收，可以调节社会财富的
分配，减少贫富差距。
社会稳定
税收可以为国家提供公共服务和 基础设施建设所需的资金，改善
民生，增强社会稳定性。
环境保护
通过征收环境税等手段，可以促 进企业减少污染排放，保护环境
，推动可持续发展。
税收公平原则的具体应用包括个人所得税、遗产 税、赠与税等，这些税种旨在调节社会财富分配 ，减少贫富差距。
税收的效率原则
税收效率原则是指政府征税应尽可能减少对经济社会的负面影响，促进经济效率的 提高。
税收效率原则要求税制设计应尽可能减少对市场机制的扭曲，避免对纳税人的生产 、投资和消费决策造成不当影响。
纳税申报的主要内容包括：应纳税种、税额、计税依据、抵扣税额、 减免税收等。
03
纳税申报的作用在于确认纳税人的纳税义务，保障国家税收的及时足 额入库。
04
纳税申报的程序包括：填写申报表、审核申报数据、缴纳税款等步骤 ，确保税收数据的真实性和准确性。
税款征收
税款征收的主要内容包括：征收方式、征收时 间、征收地点等。
对个人的影响
个人收入
税收直接影响到个人的收入水平，个人所得税的征收会减少个人 可支配收入。
个人消费
税收会影响个人的消费行为，例如消费税的征收会提高消费品价格 ，降低个人购买力。
个人投资
税收会影响个人的投资决策，例如企业所得税的征收会影响企业的 盈利水平，从而影响个人的投资收益。
PART 05
税收的影响
对国家经济的影响
财政收入
税收是国家财政收入的主要来源 ，通过税收可以为国家提供稳定 、可靠的财政收入，支持国家各
第三章税收理论PPT课件
• 超额累进税率：是把课税对象按数额的大小 划分为若干不同等级部分，对每个等级部分 分别规定相应的税率，分别计算税额，一定 数额的课税对象可以同时使用几个等级部分 的税率。
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累进税率
• 如上例，某纳税人所得为2000元，其 应纳税额按超额累进税率计算应纳税额 为：500×5%＋1500×10% ＝175 （元）
• 定额税率同价格是没有直接关系， 一般适用于从量计征的税种。
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五、纳税环节和纳税期限
• 纳税环节 哪个环节缴纳税款。
• 纳税期限 纳税人缴纳税款的法定期限。
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六、附加、加成和减税、免税
• 附加，是地方附加的简称，是地方政府在正税之外， 附加征收的一部分税额。如城市维护建设税。
第18页/共40页
• 【例题·多选题】下列关于课税对象和计税依据关 系的叙述，正确的有（ ）。 A.所得税的课税对象和计税依据是一致的 B.计税依据是课税对象量的表现 C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定， 课税对象是从量的方面对课税作出的规定 D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一 致的
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• 个人税收负担是指个人承受的税款。个人的税收负担来自多方面，如个人所得税、财产税、增值税、消费 税、营业税等。
• 个人所得税负担率=个人实际缴纳的所得税额÷个人所得总额×100％
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第四节 税收负担和税负转嫁
• 税负转嫁与归宿 • (一) 税负转嫁与归宿的含义
商品流程：生产企业 → 商品流通企业 → 消费者 • (二) 税负转嫁的方式 • 前转、后转、混转、税负资本化、消转
• （二）微观税收负担 • 1、企业税收负担
企业所得负担率=企业实际缴纳的所得税总额÷企业所得额(会 计利润)×100％
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累进税率
• 如上例，某纳税人所得为2000元，其 应纳税额按超额累进税率计算应纳税额 为：500×5%＋1500×10% ＝175 （元）
• 定额税率同价格是没有直接关系， 一般适用于从量计征的税种。
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五、纳税环节和纳税期限
• 纳税环节 哪个环节缴纳税款。
• 纳税期限 纳税人缴纳税款的法定期限。
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六、附加、加成和减税、免税
• 附加，是地方附加的简称，是地方政府在正税之外， 附加征收的一部分税额。如城市维护建设税。
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• 【例题·多选题】下列关于课税对象和计税依据关 系的叙述，正确的有（ ）。 A.所得税的课税对象和计税依据是一致的 B.计税依据是课税对象量的表现 C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定， 课税对象是从量的方面对课税作出的规定 D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一 致的
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• 个人税收负担是指个人承受的税款。个人的税收负担来自多方面，如个人所得税、财产税、增值税、消费 税、营业税等。
• 个人所得税负担率=个人实际缴纳的所得税额÷个人所得总额×100％
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第四节 税收负担和税负转嫁
• 税负转嫁与归宿 • (一) 税负转嫁与归宿的含义
商品流程：生产企业 → 商品流通企业 → 消费者 • (二) 税负转嫁的方式 • 前转、后转、混转、税负资本化、消转
• （二）微观税收负担 • 1、企业税收负担
企业所得负担率=企业实际缴纳的所得税总额÷企业所得额(会 计利润)×100％
税收制度概述 PPT参考幻灯片
22
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
16 16
同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
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同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
税收原理的基础知识PPT课件
得税和企业所得税；
效益相联系，不稳定；
• 以纯所得为课税对象 2. 个人所得税负的分配 －－企业所得税如此， 适宜贯彻量力负担原 个人所得税也是这样。 则；
3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
遗特
产别
税
税 和
财 产
赠税
与：
置产 一 税税 般 、、 财 契车 产 税辆 税 等购 房
（5100－5000）×20%=20
∑=625＋20 =645
全
额
累
税负轻重不同
进
在收入级次和税率档次相 同条件下，全额重于超额
税
率
与
超
二者相比，超额累进税率计
额
计算繁简不同
算复杂，需引入速算扣除数
累
进
税
率 的 区
公平程度不同
在两级收入交叉点附近，全 额累进的公平程度不及超额
别
图示累进税率和比例税率
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种
含税价格＝成本＋税 金＋利润
不含税价格＝成本＋利 润
以购买者支付全额为 征税对象
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售
收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。
• 具体以商品流转税的供求弹性分析： （一）商品供求弹性； A. 商品供给弹性——商品供给是对市场价格升降作出 的发应程度。 弹性大——生产者可以调整生产数量，最终达到所期望 的价格水平。
税收基本理论PPT
第一章 税收基本理论
第一节 税收的概念与特征
• 税收概念：国家为了满足公共职能的需要， 凭借社会公共权力，按照法律所规定的标 准和程序，参与单位与个人的财富分配， 强制地、无偿地、定量地取得财政收入的 一种形式，它体现国家与纳税人之间以法 律为准绳结成的一种特殊分配关系。
#
税收特征
• 税收三性：强制性、无偿性、固定性
#
第三节 税收原则与税收效应
税收原则： • 公平原则—经济公平、社会公平 • 效率原则—行政效率、经济效率 • 适度原则—兼顾需要与可能 • 法治原则—税收程序规范、征收内容明
确
#
税收效应
• 税收效应是税收制度与税收政策实施效 果的综合体现。
• 税收对投资、储蓄、就业、资源配置、 收入分配、环境保护等方面都会产生影 响。#来自税收与利润、规费的关系
• 税收与利润、规费等国家财政收入的其 他形式相比，具有明显的优势。
#
我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
税收收入总额 增长比例（%） 财政收入总额 税收占财政收入比例（%）
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48 10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5 9093.0 10315.0 12665.8 15165.5 16996.6 20466.1 25718.0 30865.8
第一节 税收的概念与特征
• 税收概念：国家为了满足公共职能的需要， 凭借社会公共权力，按照法律所规定的标 准和程序，参与单位与个人的财富分配， 强制地、无偿地、定量地取得财政收入的 一种形式，它体现国家与纳税人之间以法 律为准绳结成的一种特殊分配关系。
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税收特征
• 税收三性：强制性、无偿性、固定性
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第三节 税收原则与税收效应
税收原则： • 公平原则—经济公平、社会公平 • 效率原则—行政效率、经济效率 • 适度原则—兼顾需要与可能 • 法治原则—税收程序规范、征收内容明
确
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税收效应
• 税收效应是税收制度与税收政策实施效 果的综合体现。
• 税收对投资、储蓄、就业、资源配置、 收入分配、环境保护等方面都会产生影 响。#来自税收与利润、规费的关系
• 税收与利润、规费等国家财政收入的其 他形式相比，具有明显的优势。
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我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
税收收入总额 增长比例（%） 财政收入总额 税收占财政收入比例（%）
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48 10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5 9093.0 10315.0 12665.8 15165.5 16996.6 20466.1 25718.0 30865.8
税收遵从概念
税收遵从概念
税收是一项重要的财政收入，也是国家财政体系运作的基础。
中国是一个深度发展的社会主义国家，随着各种改革措施的出台，税收制度也在逐步完善。
税收是一项合法的社会行为，遵从税收制度是每个公民的责任，为政府提供必要的财政收入以维持国家稳定发展，体现出一种负责任的公民精神。
税收遵从概念要求每个公民都应遵守税收制度，也就是说，每个人都有义务向政府缴纳税款，缴纳的金额应根据自身所得和税收制度的规定公正的支付。
每个公民有责任知晓税收制度，遵守国家有关法律法规，如及时缴纳税款、如实申报和纳税、遵守捐赠税法及支出限制等。
同时，公民也应尊重政府的决定，适当配合政府的工作，增加税收的缴纳。
税收遵从概念还要求政府提供有效的税收服务。
首先，要规范政府机构的行为，宣传税收遵从观念，并建立相应的监管机制，以确保执法公正依法。
其次，政府应改进税收的计算和征管工作，为企业和公民提供友好的环境，方便缴纳税款。
更重要的是，政府要制定和完善税收制度，充分体现社会正义，以及公平对待富穷两极，形成公平公正的税收制度，同时根据政府牌和口碑，让公民更有动力缴纳税款。
税收是政府的财政主要来源，也是国家运行的基础，为了促进国家和民众安定发展，公民必须遵守税收制度，尊重和珍惜税收的重要性，政府也要提供有效的税收服务，促进国家稳定发展，共同缔造更加完善的税收制度。
税收基础知识(PPT 98页)
第一节 增值税纳税人、范围及税率
• 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或
增值税 ⑵纳税人：者提供加工、修理修配
劳务及进口货物的单位 和个人。
⑶税率： 17%，13%，11%，6%， 3%，0%。
5、有财政意义又不影响居民生活 的：汽车轮胎。
我县主要涉及白酒和啤酒制造业。 白酒为定率20%，定量0.5元/500 克（毫升）；啤酒甲级250元/吨， 乙级220元/吨
第二节 消费税应纳税额的计算
一、计税销售额及销售数量的确定： （一）从价定率征收的： 计税销售额=成本+利润+消费税 如果含增值税要换算： 计税销售额=含增值税销售额／（1+增率或征收率） （二）从量定额征收的：以实际销售数量计税 二、应纳税额的计算： （一）基本公式： 1、从价定率计税：应纳税额=应税消费品的销售额×
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。
• 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
1、纳税人、征税范围及税率 2、应纳税额的计算
12/29/2020
第二章 税收分类
五大类，十八种，涉 及县级十五种
税收的种类
每一种税的 具体规定
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
（一· ）、按课税对象的性质分类
（二）按计税依据分类：从价税和从量税
（三）按计税价格同税收的关系分类：价 内税和价外税
[工程科技]纳税服务与税收遵从
![[工程科技]纳税服务与税收遵从](https://img.taocdn.com/s3/m/73553cd64693daef5ff73d20.png)
遵从的变量遵从的类型不遵从的类型防卫性遵从制度性遵从自身利益利己性遵从自私性不遵从习惯性遵从习惯性不遵从合法与公平忠诚性遵从象征性不遵从社会压力社会性遵从社会性不遵从税务代理代理性遵从代理性不遵从准则懒惰性遵从程序性不遵从确知无知性不遵从遵从负担懒惰性不遵从29enforcementcompliancepyramidmodeloverview半遵从30无法遵从10修改完善税法遵从与不遵从类型遵从的变量遵从的类型不遵从的类型防卫性遵从制度性遵从自身利益利己性遵从自私性不遵从习惯性遵从习惯性不遵从合法与公平忠诚性遵从象征性不遵从社会压力社会性遵从社会性不遵从税务代理代理性遵从代理性不遵从准则懒惰性遵从程序性不遵从确知无知性不遵从遵从负担懒惰性不遵从金字塔税收征管体系33对税制的信任对税务当局的信任可见被发现风险社会规范主动遵从税收流失征收损失缴纳税款理论上正确的税收容易遵从不同效果的链条提高遵从的措施严格的税收执法风险管理框架1
纳税服务为什么是税收核心业务
• 从管理的效果看： • 纳税服务可以降低成本，提高纳税遵从， 和谐怔纳关系。 • 单纯的税收执法会增加征纳成本，激化征 纳矛盾。 • 纳税服务和税收执法都是税收管理的有效 手段，需要相互配合，才能相得益彰。
我国税收征收率估算情况
• 1998年，胡鞍钢测算我国的整体税收征收 率为55%； • 2001年，贾绍华估算我国的整体税收征收 率为70%； • 2007年，国际货币基金组织专家估算的结 果是：增值税的流失率44%，所得税的流 失率为79%，关税的流失率为56%。
4
税收遵从的概念
• 税收遵从是纳税人基于对国家税法价值的 认同或自身利益的权衡而表现出的主动服 从税法的态度和行为。
遵从管理理论的影响
• 从注重结果到注重过程; • 从注重具体目标到注重根本目标; • 从注重短期目标到注重长期目标.
纳税服务为什么是税收核心业务
• 从管理的效果看： • 纳税服务可以降低成本，提高纳税遵从， 和谐怔纳关系。 • 单纯的税收执法会增加征纳成本，激化征 纳矛盾。 • 纳税服务和税收执法都是税收管理的有效 手段，需要相互配合，才能相得益彰。
我国税收征收率估算情况
• 1998年，胡鞍钢测算我国的整体税收征收 率为55%； • 2001年，贾绍华估算我国的整体税收征收 率为70%； • 2007年，国际货币基金组织专家估算的结 果是：增值税的流失率44%，所得税的流 失率为79%，关税的流失率为56%。
4
税收遵从的概念
• 税收遵从是纳税人基于对国家税法价值的 认同或自身利益的权衡而表现出的主动服 从税法的态度和行为。
遵从管理理论的影响
• 从注重结果到注重过程; • 从注重具体目标到注重根本目标; • 从注重短期目标到注重长期目标.
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填表日期： 年 月 日
金额单位：元至角分
纳税人识别号
所属行业：
纳税人名称
（公章） 法定代表人姓名
注册地址
营业地址
开户银行及帐号
企业登记注册类型
电话号码
项目
栏次
一般货物及劳务
本月数
本年累计
即征即退货物及劳务
本月数
本年累计
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1
其中：应税货物销售额
2
应税劳务销售额
3
纳税检查调整的销售额
680.54
③个人所得税
28
73
2.地下经济税收流失额
850.28 744.87
3.税收流失总额
4473.98 4099.41
4.税收实际征收额
6038.04 6909.82
5.税收流失率％（＝3/3+4)
42.56
37.24
单
1997 3683.06
2717 684.06
282 675.38 4358.44 8234.04 34.61
不同查处概率水平下预期效用理论和前景理论的罚款率比较
查处概率 0.005 0.01 0.02 0.02 0.025 0.03 0.035 0.04 0.045 0.05 罚款倍数 197.67 97.67 64.3 47.67 37.67 31 26.23 22.67 19.89 17.67 罚款倍数 1.55 1.21 1 0.86 0.75 0.66 0.58 0.58 0.46 0.41
0
00
究 Milliron,1985(b)
0 00 0
0＋
Spicer&Hero,1985
＋
0
＋
Kaplan&Reckers,1985
＋
0
＋0
回 Mork,1975
＋
-＋
归 Clotfelter,1983
-
-＋
-
-
分 Madeo,Schepanski&Uecker,1985
＋＋
＋＋ 0
析 Witte&Woodbury,1985
盈余公积
54
其中：公益金
55
未分配利润
56
所有者权益合计 57
负 债 及 所 有 者 权 益 58 总计
4.法人资本
元；
2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价
元；
5.个人资本
元；
3．国家资本
元；
6.外商资本
元。
单位负责人：
财会负责人：
复核：
制表：
附件 9:
编制单位： 元
项
损益表
年
月
单位：
——
——
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
税 款
应抵扣税额合计
计 实际抵扣税额 算
应纳税额
期末留抵税额
16
17=12+13-14-15+16 18（ 如 17< 1 1 ， 则 为17，否则为11） 19=11-18
20= 1 7 - 1 8
—— ——
——
—— ——
如果逃税者没有被查出逃税，那么 他的税后收入就为Y=y-tx。
如果逃税者被查出逃税，那么他的 税后收入就为W=y-tx－θ(y-x)。
纳税人的预期效用函数为: E(U)=(1-p)U(Y)+pU(W)
W
(1 t ) y (1 ) y
逃税均衡点
A C B
(1 t ) y x y Y
W
(1 t ) y (1 t ' ) y (1 ) y
分离效应：人们作出经济行为决策时，会 面临着很多信息，人们受到认识能力的限 制，不能像预期效用理论认为的那样充分 利用各组成部分的信息判断最终结果，而 是更可能对各种信息进行取舍分离，以简 化决策过程，这可能导致其偏好与选择的 不一致。
逃税谜团
1. 为什么大部分人选择税收遵从？
2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有 激励作用？
0 00 0
0
＋0 0 0 0 0
Schwartz&Orleans,1967
＋
＋
＋
＋
Rriedland,Maital&Rutenburg,1978 ＋ - ＋ -
00-
实 Spicer&Becker,1980
0
0
＋
-
验 Chang,1984
-0
0
0 ＋0
0
研 Jackson&Jones,1985
00
本月数
本年累计数
目
行次
一、主营业务收入
1
减：主营业务成本
2
营业费用
3
主营业务税金及附
加
4
二、主营业务利润
5
加：其他业务利润
6
减：管理费用
7
财务费用
8
三、营业利润
9
加：投资收益
10
补贴收入
11
营业外收入
12
减：营业外支出
13
加：以前年度损益调整
14
四、利润总额
15
减：所得税
16
五、净利润
17
单位负责人：
8
其他应收款
9
存货
10
待摊费用
11
待 处 理 流 动 资 产 净 损 12
失
一 年 内 到 期 的 长 期 债 13
券投资
其他流动资产
14
流动资产合计
15
长期投资：
长期投资
16
固定资产：
固定资产原价
17
减：累计折旧
18
固定资产净值
19
固定资产清理
20
在建工程
21
待 处 理 固 定 资 产 净 损 22 失
消除逃税的政策
p
p
* 2
p t2
p1*
p t1
*
二、行为模式的分析
研究方法：实验、调查、计量 （一）个体因素
年龄 性别 教育 收入 职业
（二）社会环境因素 同伴影响 伦理
（三）税制因素 税收公平 税制复杂程度 查处概率 税收处罚 税率
收
研究 方法
作者
年龄
性 别
教育
收入 水平
入 来
职业
同伴影 响
固定资产合计
23
无形资产及递延资产：
无形资产
24
递延资产
25
无 形 资 产 及 递 延 资 产 合 26
计
其他长期资产：
其他长期资产
27
递延税项：
递延税款借项
28
资产总计
29
补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票
元；
流动负债：
短期借款
30
应付票据
31
应付帐款
32
预收帐款
33
其他应付款
34
应付工资
35
应付福利费
＋
＋ - ＋＋
＋＋
第三节 逃税的估计和治理
地下经济估计
现金比率法 物质投入法 劳动力市场法
应纳税收估计
不变税率法 缺口法 调查法
1995～2000 年全国税收流失规模测算总额
位：亿元
1995
1996
1.地上经济税收流失额
3623.7 3354.54
①非农物质部门
2616
2601
②进口关税
979.7
1.32
1989
1.4
1992
8.1
1
1988
2.7
1.7
1990-1991
0.88
0.11
0.17
0.65
1986-1987
2.21
1.02
0.17
1.53
1982
5.7
社会运行 成本
11.9 7.13
9.1 4.4 1.81 4.93
五、逃税问题
逃税 避税
逃税的类型
非法经济中的逃税 未统计经济中的逃税 非正式经济中的逃税 未申报经济中的逃税
36
未交税金
37
未付利润
38
其他未交款
39
预提费用
40
一 年 内 到 期 的 长 41
期负债
其他流动负债
42
流动负债合计
43
长期负债：
长期借款
44
应付债券
45
长期应付款
46
其他长期负债
47
其中：住房周转金 48
长期负债合计
49
递延税项：
递延税款贷项
50
负债合计
51
所有者权益：
实收资本
52
资本公积
53
财会负责人：
复核：
制表：
附件1 ：
增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并 于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日
数据来源：Dhami, S. and al-Nowaihi, A.(2004), “Why do people pay tax? Prospect theory versus expected utility theory”, Http://prospect-theory, /DhNo04i.pdf
税率变动对逃税的影响
A A'