第十一章收入
第11章 收入习题
第11章收入习题一、判断题1.收入能够导致企业所有者权益增加，因此，能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。
（）解释：收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的并不一定都是收入。
收入能够导致所有者权益增加，因为收入会导致企业利润增加，从而导致盈余公积和未分配利润这两个所有者权益项目增加，但是除了这两个项目外，所有者权益还包括实收资本和资本公积项目，企业增资扩股等业务会导致实收资本和资本公积项目增加，从而导致所有者权益增加，但并不是企业的收入。
2.企业无法支付的应付账款，经批准计入“营业外收入”，该收入不属于狭义的收入。
（）3.企业的“主营业务收入”科目，核算日常活动形成的收入，而“其他业务收入”核算非日常活动形成的收入。
（）4.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。
（）解释：企业商品销售收入的确认应同时符合五个条件：5.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。
（）解释：现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入（非日后事项）。
6.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记“在途物资”科目。
（）7.企业销售商品时，收到购货方用以结算货款的银行汇票结算凭证，应借记“其他货币资金—银行汇票存款”。
（）8.在采用只收取手续费委托代销销售方式下，委托方应在收到代销产品的货款时确认收入。
（）9.采用视同买断方式代销商品的，受托方应在商品销售后按双方协议价格确认收入。
（）解释：采用视同买断方式代销商品的，受托方应在商品销售后按不含税的销售价款确认收入。
10.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，销货方应在退货期满时确认收入。
（）11.售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后重新买回这批商品，在这种情况下，就视为融资行为，不确认为收入。
（）解释：售后回购行为的实质是以商品作抵押，融得一笔资金的使用权。
第11章 收入-支出模型
一、三部门经济的均衡条件
假定：
①没有折旧；②没有间接税；③公司利润 全部分配；④没有进出口；⑤投资是自发 的。
Yd=Y－T 总支出：AE=C+I+G 总收入：Y=Yd+T=C+S+T
均衡产出或收入的条件: [总支出]AE= Y[总收入]
C + I + G = C + S+ T I + G = S + T I S = T G
一、均衡产出概念
按照以上假设，经济社会的产量或者 国民收入就等于总需求。 均衡产出[Equilibrium Output]：与社 会总需求相等的产出或收入。 或与社会总支出相等的产出，即 与全社会所有居民和厂商的计划总支 出相等的产出。
二、两部门经济均衡产出的条件
社会总产出或国民收入决定于社会总 支出。 书上使用小写字母表示，是因为在此的是 实际产出、实际收入、实际消费与实际投 资，不是名义值。 Y=C+I (C+I=总支出[AE]) Y——收入 C+I——计划消费与计划投资
第十一章 国民收入决定理论[1] ——收入－支出模型
第一节 第二节 第三节 及变动 第四节 及变动 第五节 及变动
均衡产出 凯恩斯的消费理论 两部门经济中国民收入的决定
三部门经济中国民收入的决定 四部门经济中国民收入的决定
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一位经济学家与一位数学家一起到储蓄 所去存钱，碰巧遇到四五个武装匪徒抢 劫银行，在储蓄所内的储户也同时遭殃。 后者被要求把钱包和其他诸如首饰等值 钱物交出。经济学家见状立刻从口袋里 摸出一张100美元的钞票并把它交给了数 学家，他还小声解释说：“这是我上次 向你借的100美元，现在还给你。”
中级会计职称会计第十一章收入历年真题
中级会计职称会计第十一章收入历年真题中级会计职称会计第十一章收入历年真题一、单项选择题1、下列各项中，关于商品销售收入确认表述正确的是（）。
A. 采用预收货款方式，在发出商品时确认收入 B. 采用托收承付方式，为购货方垫付的包装费计入销售费用 C. 采用交款提货方式，收到货款时确认收入 D. 采用支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入正确答案是：A. 采用预收货款方式，在发出商品时确认收入。
采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，所以A选项正确；采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，为购货方垫付的包装费计入应收账款，所以B选项错误；采用交款提货方式销售商品，应在收到货款、发出商品时确认收入，所以C选项错误；采用支付手续费方式委托代销，应在收到代销清单时确认收入，所以D选项错误。
2、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销的表述错误的是（）。
A. 发出商品时委托方确认收入 B. 委托方和受托方均同时体现销售收入和销售成本 C. 受托方按照代销商品的实际销售价格和数量计算手续费收入 D. 受托方将实际收到的代销款在一定时间之内报告委托方并由委托方开具发票、结算货款正确答案是：A. 发出商品时委托方确认收入。
采用支付手续费方式委托代销，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售商品收入，发出商品时不确认收入，所以A选项错误。
二、多项选择题1、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销的表述正确的有（）。
A. 委托方通常在发出商品时确认收入 B. 委托方发出商品时应将该商品的成本转移至受托方 C. 受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入 D. 受托方应按销售商品的实际销售价格和数量计算并确认手续费收入正确答案是：C. 受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入、D. 受托方应按销售商品的实际销售价格和数量计算并确认手续费收入。
采用支付手续费方式委托代销，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售商品收入，同时将该商品的成本转移至受托方，所以AB选项错误；受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入，并按委托方指令的结算方式和合同约定的手续费结算方法计算并确认手续费收入，所以CD选项正确。
中级会计实务 第十一章 收入
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债处理，不计入交易价格。
确定交易价格时应考虑因素
（一）可变对价
（二）合同中存在的重大融资成分
（三）非现金对价
（四）应付客户对价
可变对价
企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。此外，根据一项或多项或有事项的发生而收取不同对价金额的合同，也属于可变对价的情形。
（3）合同承诺的对价金额与现销价格之间的差额是由于向客户或企业提供融资利益以外的其他原因所导致的，且这一差额与产生该差额的原因是相称的。如合同约定的支付条款是为了对企业或客户提供保护，以防止另一方未能依照合同充分履行其部分或全部义务。
合同中存在重大融资成分的，企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品的现销价格的折现率。该折现率一经确定，不得因后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。企业确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。
取得商品控制权同时包括下列三要素：一是能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。二是主导该商品的使用。三是能够获得几乎全部的经济利益。
收入确定与计量的五个步骤
第一步：识别与客户订立的合同；
第二步：识别合同中的单项履约义务；
第三步：确定交易价格；
第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；
合同中存在可变对价的，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计：
1、可变对价最佳ห้องสมุดไป่ตู้计数的确定。企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
财务会计电子教案第十一章 收入
非现金对价包括实物资产、无形资产、股权、客户提供的广告服务等。客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。
4.应付客户对价
企业存在应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的除外。企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与企业其他采购相一致的方式确认所购买的商品。企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。在将应付客户对价冲减交易价格处理时，企业应当在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。
企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，通常是一项履约义务。
（三）确定交易价格
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。
1.可变对价
企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。此外，根据一项或多项或有事项的发生而收取不同对价金额的合同，也属于可变对价的情形。
3.交易价格的后续变动
交易价格发生后续变动的，企业应当按照在合同开始日所采用的基础将该后续变动金额分摊至合同中的履约义务。企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格。对于合同变更导致的交易价格后续变动，应当按照前述有关合同变更的要求进行会计处理。合同变更之后发生可变对价后续变动的，企业应当区分下列三种情形分别进行会计处理：
第十一章(收入与利润的核算的核算)
营业收入中的其他业务收入具有单笔金额较小、发生时间不太 稳定、在收入总额中所占比例偏小等特点。这些特点意味着其他业 务收入难以合理地预计，从这个意义上，其他业务收入与营业外收 入有一些类似之处，所不同的是，其他业务收入派生于企业正常的 生产经营活动，而营业外收入则派生于企业正常的生产经营活动之 外。
80 000
企业发生的各项营业外支出，在“营业外支出”科目核 算。 企业发生的各项营业外支出，借记“营业外支出” 科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、 “银行存款”等科目；会计期末，将“营业外支出”科 目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科 目，贷记“营业外支出”科目。 [例8-10] 某公司2004年8月发生如下经济业务： （1）期末结转固定资产清理净损失100 000元 借：营业外支出 100 000 贷：固定资产清理 100 000 （2）给希望工程捐款80 000元。 借：营业外支出 80 000
（一）营业外收入的核算
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系 的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所 产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入， 不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核 算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。 营业外收入主要包括：处置固定资产净收益、出售 无形资产收益、罚款净收入、教育费附加返还款、非货 币性交易收益等。 企业取得的各项营业外收入，在“营业外收入”科 目核算。企业取得各项营业外收入时，借记“待处理财 产损溢”、“固定资产清理”、“银行存款、”“现金” 等科目，贷记“营业外收入”科目，会计期末，将“营 业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目，借记 “营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目，结转后， 营业外收入无余额。
经济学11 第十一章 国民收入的分析和计算
二、国内生产总值的计算方法
2、支出法是指在通过核算在一定时期内，整个国内购买最终产品和劳务的支出来计 算GDP的方法，是其他宏观经济理论的基础。
国内的所有消费总的分为四种：消费支出C、投资支出I、政府支出G以及进出口NX。 消费支出包括三个部分，一是耐用消费品，指寿命较长的消费品，如汽车、电视、电冰 箱等；二是非耐用消费品，指使用寿命相对较短的消费品，比如食物等；三是劳务，指 各种形式的服务。
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漏出包括三个方面：（1）储蓄，家庭部门在实际生活中除了消费，还会将剩 余的一部分钱用于储蓄，这一部分钱因为没有被用于购买企业产品，于是从收入 循环流中露出；（2）税收；（3）进口支出，家庭所购买的外国的产品和服务， 从这部分收入也漏出了假设的封闭的循环流中。
总流出W=净储蓄S+净税收T+进口支出M
一、流入和流出
第十 一章
国民收入的分析和计算
目录 C O N T E N T S
第一节 收入循环流的概念 第二节 流入和流出、储蓄和投资 第三节 收入循环流 第四节 国民收入统计 第五节 其他相关总量指标
第一节 收入循环流的 概念
要求：重点掌握收入循环流的概
念。
题型：单选
一、收入循环流的概念
收入循环流:经济活动主体之间收入与支出的流量就叫收入循环流量。储蓄是 一种漏出，导致收入循环流量的减少；而投资是一种注入，导致收入循环流量的 增加。在均衡条件下,漏出必须等于注入。
用支出法计算GDP的公式：Y=C+I+G+NX Y是总支出，该等式成为国民收入核算的恒等式，四个部分的加总必然等于GDP。
二、国内生产总值的计算方法
3、收入法：任何企业生产出最终产品后，销售得到收入，这部分收入会在提 供劳动的生产者、资本拥有者、政府之间进行分配。因此，所有的生产要素的收 入，也就是最终产品的市场价值总和，即是GDP，这就是收入法。
第十一章 收入、费用和利润
第四节
一、净利润结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
净利润及其分配
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
借：本年利润 利润分配——未分配利润 贷：利润分配 未分配利润
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二、利润分配 （一）弥补以前年度亏损 借：盈余公积 利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配 盈余公积补亏 （二）分配 利润分配——提取盈余公积 借：利润分配 提取盈余公积 ——应付利润 应付利润 盈余公积——法定盈余公积 贷：盈余公积 法定盈余公积 ——任意盈余公积 任意盈余公积 应付利润
10
二、递延所得税费用
递延所得税费用——是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。 是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。 递延所得税费用 是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用
资产负债表债务法
（一）计税基础 1 .资产的计税基础 资产的计税基础 指企业收回资产账面价值过程中， 指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额——即未来不需要交税的资产价值。 即未来不需要交税的资产价值。 自应税经济利益中抵扣的金额 即未来不需要交税的资产价值 2. 负债的计税基础 指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以 抵扣的金额——即未来不可以扣税的负债价值。 即未来不可以扣税的负债价值。 抵扣的金额 即未来不可以扣税的负债价值
9
所得税费用的确认方法
一、当期所得税费用
应付税款法：直接按税法规定计税，不确认递延所得税费用。 应付税款法：直接按税法规定计税，不确认递延所得税费用。 借：所得税费用 应交税费——应交所得税 贷：应交税费 应交所得税
中级会计实务 第十一章 收入(上))
《中级会计实务》第十一章收入2020年考试内容主要变化新增“可变对价估计数”情况下的账务处理删除“应付客户对价”相关处理原则新增企业转让商品取得客户投入资产控制权的账务处理新增“分摊合同对价”“分摊可变对价”的内容和例题新增“建造合同”知识点和相关例题核心考点及经典例题详解（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
【提示】转让商品按照新的准则规定，既包括商品又包括提供服务。
国际财务报告准则：客户、合同、收入。
（二）收入适用范围（1）企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，不适用本准则。
（2）企业以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产等，按照收入准则的规定进行会计处理；其他非货币性资产交换，按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理。
（3）企业处置固定资产、无形资产等，在确定处置时点以及计量处置损益时，按照收入准则的有关规定进行处理。
（三）关于收入的确认企业按照本章确认收入的方式应当反映其向客户转让商品（或提供服务，以下简称转让商品）的模式，收入的金额应当反映企业因转让这些商品（或服务，以下简称商品）而预期有权收取的对价金额。
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
企业在判断商品的控制权是否发生转移时，应当从客户的角度进行分析，即客户是否取得了相关商品的控制权以及何时取得该控制权。
取得商品控制权同时包括下列三项要素：一是，能力。
企业只有在客户拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，才能确认收入。
二是，主导该商品的使用。
第十一章 收入费用和利润
第十一章收入、费用和利润第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、销售商品收入(一)销售商品收入的确认和计量销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(1)通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。
(2)某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。
在这种情形下。
应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给购货方。
(3)某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。
如采用支付手续费方式委托代销商品等。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。
如需要安装或检验的销售等。
需要说明的是，在需要安装或检验的销售中，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商品时确认收入。
【习题1】京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元，按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
京华公司于2007年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2007年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2008年1月31日全部安装完成。
该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
则京华公司2007年该项销售业务应确认的营业收入为（）万元。
第十一章 行政单位收入的核算 《预算会计》PPT课件
按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算,在“项目支
出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
• 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政 拨款的行政单位,还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。
• (1)财政直接支付方式下,行政单位根据收到的“财政直接支付入账 通知书”及相关原始凭证,借记“经费支出”科目,贷记本科目。
第11章 行政单位收入的核算
11.1 财政拨款收入的核算
•
“财政拨款收入”科目核算行政单位从同级财政部门取得的财
政预算资金。本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”
两个明细科目,分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的
财政拨款资金;同时,按照《政府收支分类科目》中“支出功能分”明细科目下
• 年末,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支 付实际支出数的差额,借记“财政应返还额度——财政直接支付”科 目,贷记本科目。
• (2)财政授权支付方式下,行政单位根据收到的“财政授权支付额度 到账通知书”,借记“零余额账户用款额度”科目,贷记本科目。
• 年末,如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支 付额度下达数,根据两者间的差额,借记“财政应返还额度——财政 授权支付”科目,贷记本科目。
• (3)其他方式下,实际收到财政拨款收入时,借记“银行存款”等科目, 贷记本科目。
• (4)本年度财政直接支付的资金收回时,借记本科目,贷记“经费支出” 等科目。
• (5)年末,将本科目本年发生额转入财政拨款结转时,借记本科目,贷记 “财政拨款结转”科目。
• 年终结账后,本科目应无余额。
11.2 其他收入的核算
•
“其他收入”科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的
第11章 收入
[例]甲公司于2007年2月委托乙商店代销A产品1 000 件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来 的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用 发票。乙商店按代销价款的 10％ 收取手续费。该批 产品的实际成本为 250万元。则甲公司本年度应确认 的销售收入为（） 万元。 A. 400 B. 320 C. 288 D. 200 【答案】B 【解析】本年度应确认的销售收入 ＝400÷1 000×800＝320（万元）
2013年6月3日
12
【2009年】下列各项关于现金折扣会计处理的表述 中，正确的是（ ）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】A 【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发 生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。
不符合要求等原因而发生的退货。
（1）未确认收入的已发出商品的退回
借：库存商品 贷：发出商品
2013年6月3日
17
（2）已确认收入的销售商品退回
①已确认收入的售出商品发生销售退回的——
应在发生时冲减退回当期的销售商品收入，以及相
关的成本和税金。如该项销售已经发生现金折扣， 应在退回当月一并调整。
2013年6月3日
2013年6月3日
35
同时：
借：主营业务成本 贷：发出商品 借：销售费用 贷：应收账款 40000 40000 428000 428000 320000 320000
（3）收到 B 公司的货款时：
借：银行存款 贷：应收账款
2013年6月3日
财务会计-第十一章收入费用与利润
1、1月1日发出商品时： 借：应收账款 2925000 借：主营业务成本 2000000 贷：主营业务收入 2500000 应交税费-增（销）425000 贷：库存商品 2000000 2、1月31日估计销售退回时： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 预计负债
500000 400000 100000
借：库存商品 26000
贷：主营业务成本26000
（三）销售商品的特殊业务：
1、商品需要安装和检验的销售，如安装、检验是 合同重要组成部分，则需安装、检验合格后才确 认收入。 2、预收款方式销售商品，企业应在发出商品时确 认收入。 3、售后回购，在销售商品的同时，销售方同意日 后再将同样或类似的商品购回。大多数情况下， 回购价格固定或等于原售价加合理回报，因此售 后回购业务属于融资行为，不应确认收入。 P256（7）
例：甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月 1日向乙公司销售5000件健身器材，单位售价 500元，单位成本400元，开出的增值税专用发 票上销售价款为2500000元，增值税销项税额 425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前 支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。 商品已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过 去的经验，估计该批商品退货率约为20%；商品 发出时纳税义务已发生；实际发生销售退回时取 得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司 的账务处理如下：
例：甲公司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为100元/件， 商品成本为60元/件，增值税率17%。假定商品已发出，根据代 销协议规定，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲 公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为 3400元。乙公司对外销售该批商品的售价为120元/件，并收到 款项存银行。 甲的会计处理为： （1）将商品交付乙公司 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-增（销） 3400 借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000 （2）收到乙公司汇来货款23400元 借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400
会计学第十一章收入利润
会计学第十一章：收入利润概述收入利润是会计学中的一个重要概念，它直接关系到公司的盈利能力和经营状况。
本章将介绍收入利润的定义、计算方法以及对公司经营决策的影响。
定义收入利润是指企业在特定期间内通过销售产品或提供服务所获得的净收入。
它包括销售额减去直接成本、间接成本以及其他费用后得到的金额。
收入利润是一个综合性的指标，它反映了公司在特定期间内经营活动的盈利情况。
计算方法在计算收入利润时，需要考虑以下几个方面：1.销售额：销售额是指企业在特定期间内通过销售产品或提供服务所获得的总收入。
销售额是计算收入利润的起点。
2.直接成本：直接成本是指与产品销售或服务提供直接相关的成本，例如原材料成本、工人工资和运输费用等。
直接成本是计算收入利润的重要组成部分。
3.间接成本：间接成本是指与产品销售或服务提供间接相关的成本，例如管理费用、销售费用和研发费用等。
间接成本也需要考虑在计算收入利润时。
4.其他费用：除了直接成本和间接成本之外，还有其他一些费用需要考虑在计算收入利润中，例如利息支出和税费等。
5.折旧与摊销：在计算收入利润时，还需要考虑到资产折旧和费用摊销对利润的影响。
计算收入利润的公式如下：收入利润 = 销售额 - 直接成本 - 间接成本 - 其他费用 - 折旧与摊销影响经营决策收入利润直接关系到公司的盈利能力，对公司的经营决策有着重要的影响。
以下是收入利润对经营决策的影响：1.定价策略：收入利润的水平可以帮助企业确定产品定价策略。
较高的收入利润可以支持企业采取高价策略，而较低的收入利润则可能需要考虑采取低价策略来吸引客户。
2.成本控制：了解收入利润的构成，可以帮助企业更好地控制和管理成本。
企业可以通过降低直接成本、间接成本和其他费用来提高收入利润水平。
3.业务扩张：收入利润的增长可以为企业提供更多的资金支持，从而实现业务的扩张和发展。
企业可以利用增加的收入利润来投资新的项目或进入新的市场。
4.绩效评估：收入利润是评估企业绩效的重要指标之一。
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第十一章收入一、单项选择题1. 益兴公司于2006年10 月5日接收一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收入为180 万元，已经预收70万元，余额在安装完成时收回。
至2006 年12 月31日已发生的成本为67.5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。
则该企业2006年应确认的收入为（）万元。
A.108B.180 C．70 D．72 【答案】A【解析】（1）年末劳务的完工程度＝67.5÷（67.5＋45）×100%＝60%；（2）当年应确认的劳务收入＝180×60%＝108。
2. 2007 年1月1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000 万元（不含增值税），分5 次于每年12 月31日等额收取。
该大型设备成本为800 万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，甲公司2007年1 月1日应确认的销售商品收入金额为（）。
A．800 万元 B．842 万元 C．1000 万元 D．1170 万元【答案】B【解析】2007 年初应确认的销售商品收入额＝200÷（1+6%）+200÷（1+6%）2++200÷（1+6%）3++200÷（1+6%）4+200÷（1+6%）5≈842（万元）。
3. 某建筑公司于2007年1 月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350 万元。
2007 年度实际发生成本945万元。
2007 年12 月31 日，公司预计为完成合同尚需发生成本630 万元。
该合同的结果能够可靠估计。
2007 年12 月31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。
A．810 万元和45 万元 B．900 万元和30 万元C．945 万元和75 万元 D．1050 万元和22.5万元【答案】B【解析】（1）2007 年应确认的营业收入＝1500×［945÷（945+630）］＝900（万元）；（2）2007年应确认的资产减值损失额＝［（945+630）－1500］×［1－945÷（945+630）］＝30（万元）。
4. 2004 年7月1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2005 年12 月31 日完工，合同总金额为12000万元，预计总成本为10000 万元。
截止2004年12 月31 日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为（）万元。
A．3000 B.3200 C．3500 D.3600 【答案】D【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入＝12000×（3000/10000）×100％＝36005. 甲公司2003 年5月13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500 万元，预计合同总成本350 万元；至2003年12 月31 日，实际发生成本160万元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150 万元。
则甲公司2003 年度应确认的劳务收入为( )万元。
A．228.55 B.160 C．150 D.10 【答案】C【解析】因客户发生财务危机，只能收回成本150 万元，因此只能确认收入150 万元。
6. 甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200 万元。
本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。
乙商店按代销价款的5%收取手续费。
该批零配件的实际成本为120 万元。
则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。
A.120B.114C.200D.68.4 【答案】A【解析】本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120（万元）。
7. 甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60 万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10 万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300 万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60 万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：①甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（）。
A．240 万元 B.250万元 C.340万元 D.350万元【答案】D【解析】管理费用=10+40+300=350（万元）②上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是（）。
A.-10 万元B.-40 万元C.-70 万元D.20万元【答案】C【解析】甲公司20×8 年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70（万元）8. 2007 年9 月1 日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计20×9 年12 月31 日完工；合同总金额为12000 万元，预计总成本为10000 万元。
截止20×7 年12月31 日，甲公司实际发生合同成本3000万元。
20×8年初由于变更合同而增加收入200 万元。
同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000 万元。
截止20×8 年12月31 日，甲公司实际发生合同成本7700 万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，20×8 年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（）万元。
A.3700B.4800C.4940D.5794 【答案】C【解析】该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。
20×7 年末止，合同完工进度＝3000/10000＝30%。
20×7 年度对该项建造合同确认的收入＝12000×30%＝3 600（万元）20×8 年末止，合同完工进度＝7 700/11000＝70%20×8 年末合同总收入＝12000＋200＝12 200（万元）20×8 年度对该项建造合同确认的收入＝12 200×70%－3 600＝4 940（万元）。
9. 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2011 年1 月10 日发出商品1 000 件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。
合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12 月31日支付，该笔价款的公允价值是450 万元。
假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，折现率为9.5%。
则甲公司 2011年末“长期应收款”的列报额为（）万元。
A.150B.250C.173.75D.171.5 【答案】C【解析】根据企业会计准则的规定，合同或协仪价款的收取采用分期收款方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销。
本题甲公司账务处理如下：借：长期应收款 300银行存款 285 （500×40%＋85）贷：主营业务收入 450未实现融资收益 50应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 400 （500×80%）贷：库存商品 4002011 年应当分摊的未实现融资收益金额＝（300－50）×9.5%＝23.75（万元）借：未实现融资收益 23.75贷：财务费用 23.75所以2011 年末“长期应收款”的列报额＝（300-100）-（50－23.75）＝173.75（万元）10. 2011 年度，甲公司销售各类商品共计60 000 万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计60 000 万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01 元。
客户使用奖励积分共计30 000 万分。
2011 年末，甲公司估计2011 年度授予的奖励积分将有80%使用。
则企业2011 年度应确认的收入总额为（）万元。
A.60 000B.59 775C.59 800D.59 400 【答案】 B【解析】2011年度授予奖励积分的公允价值＝60 000×0.01＝600（万元）2011 年度因销售商品应当确认的销售收入＝60 000－600＝59 400（万元）2011 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入＝被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额＝30 000/（60 000×80%）×600＝375（万元）2011 年确认收入＝59 400＋375＝59 775（万元）11. 甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650 元（不含增值税），增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本500元。
甲公司于20×7年12月10日发出A 产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。
至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。
A.0 B．4.2万元 C．4.5万元 D．6万元【答案】B【解析】①甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款 304200［＝650×400×（1+17%）］贷：主营业务收入 260000 （＝650×400）应交税费――应交增值税（销项税额）44200 （＝650×400×17%）借：主营业务成本 200000 （＝400×500）贷：库存商品 200000借：主营业务收入 78000 （＝260000×30%）贷：主营业务成本 60000 （＝200000×30%）其他应付款 18000②由此可见，2007年因此业务形成的利润总额＝（260000－200000）×70%＝42000（元）。