财经法规与会计职业道德完整笔记

财经法规与会计职业道德(完整版笔记)

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第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

一会计法律

会计法律是指由全国人民代表大会及常务委员会制定的有关会计工作的法律

我国目前有两部会计法律：《会计法》、《注册会计师法》

1985年颁布，经过1993年、1999年两次修订，目前施行的会计法律是1999年修订后重新发布的《会计法》

1993年10月31日颁布的《注册会计师法》。

《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是会计的基本大法，

是会计制度、会计准则的制定依据。

宗旨：①规范会计行为

②保证会计资料真实

③加强经济管理和财务管理、提高经济效益

④维护社会主义市场经济秩序

适用范围：①实行独立核算、办理会计事务的单位

如：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织

②主管机关及其有关机关

如：财政部门、税务部门、审计部门和业务主管部门

不属于会计法的适用于范围：1.不实行独立核算的2.自然人

二会计行政法规

会计行政法规是指由国务院制定发布的由国务院有关部门拟定并批准发布的用于调整会计关系的法律规范

会计行政法规有两部：1990年《总会计师条例》、2000年《企业财务会计报告条例》

三国家统一的会计制度

指由国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构、和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件

会计部门规章是由财政部制定的办法【规章是办法法规是条例】

1.会计规章（1个准则、4个办法）：

《企业会计准则—基本准则》

《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》

《注册会计师注册办法》《代理记帐管理办法》

会计规范性文件是财政部制定的有关会计工作的制度、规定、准则

2 .规范性文件（2个准则、3个制度、1个规范、1个办法）

《企业会计准则—具体准则》《企业会计准则—应用指南》

《企业会计制度》《小企业会计制度》《金融企业会计制度》

《会计基础工作规范》

《会计档案管理办法》

第二节会计工作管理体制

一会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国会计工作

县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作

实行“统一指导、分级管理”原则下政府主导型管理体制

财政部门会计行政管理职能：

（一）会计准则制定实施—最基本职能

（二）会计市场管理（包括3点）

①会计市场的准入：会计从业资格、会计事务所的设立、代理记账机构的设立等。

②过程的监督

③会计市场退出管理

注册会计师：考试合格并从事审计业务工作两年以上，才可以申请成为注册会计师

会计事务所合伙人或股东：应具有取得注册会计师证书后最近五年在会计师事务所从事审计业务的经历

设立会计师事务所：由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案

证券期货：相关业务许可由财政部和证监会联合审批具有资格的有58家

设立除会计师事务所以外的代理记账机构由县级以上政府财政部门批准

代理记账机构的申请条件是：①3年以上持有会计从业资格证的专职从业人员②主管代理记

账业务负责人有会计师以上专业技术职务资格③有固定的办公场所，健全的业务规范和会计

管理制度

（三）会计专业人才评价

初级、中级、高级会计人才

二会计工作的自律管理

自律管理是一种相对于行政管理的一种管理模式

（一）中国注册会计师协会

（二）中国会计协会

三单位会计工作管理

（一）单位负责人组织管理好会计工作

（二）会计人员的选拔任用由单位负责

担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历

担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管单位财务会计工作时间不少于3年

第三节会计核算（是会计工作的重要环节，是整个会计工作的核心和重点）

一总体要求

（一）会计核算的依据：必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算是会计核算最基本要求，也是会计资料质量的关键

（二）对会计资料的基本要求

伪造凭证：是指编造不真实的会计凭证和会计资料无中生有提供虚假财务会计报告

变造凭证：是指用涂改、挖擦改变真实内容歪曲真相的行为提供虚假财务会计报告

二会计凭证包括原始凭证和记账凭证

不真实、不合法的原始凭证：有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，

追究有关当事人的责任

不准确、不完整的原始凭证：予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、

补充。

原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，

但原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

三会计账簿是会计凭证和财务会计报告的中间环节

四财务会计报告

会计报告（对外提供的）：应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人

签名并盖章（不包括会计人员和审计人员）

单位负责人保证会计报告真实完整

公司应在每一会计年度终了时编制财务会计报告，依法经会计师事务所审计

财务会计报表包括（5类）：资产负债表、利润表、现金流量表、

所有者权益（或股东权益）变动表。

按编制期间的不同，可分为：中期会计报表、年度会计报表

中期：月度、季度、半年度（包括负债表、利润表、现金流量表和附注）

按编制主体不同，可分为：个别会计报表、合并会计报表

五会计档案

六会计年度自公历1月1日起至12月31日止以人民币为记账本位币

财务会计报告应该折算为人民币

第四节会计监督

我国实行：单位内部监督、政府监督（政府部门实行）、社会监督（注册会计师实行）体系

一单位内部会计监督（是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分）

（一）内部会计监督的主体是：单位的会计机构和会计人员

监督的对象是：本单位的经济活动（包括筹资、投资、采购、生产和销售等活动）

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1会计人员职责权限明确：记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员职务须分离

2 重大经济业务决策执行程序明确（隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化）

3 财产清查程序明确（基本要求：范围、期限、组织程序）

4 会计资料内部审计的办法程序明确

（三）会计机构和会计人员内部监督职责

1违法的有权拒绝办理或按照职权予以纠正

2 对会计资料和财产物资实施监督

内部会计监督的基本工作要求：保证单位的账实相符、账款相符、账账相符、账表相符