企业所得税纳税申报表详解参考课件
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5、第5行“其他收入”： （1）填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规 定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算 的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的 债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据 税收规定应在当期确认的其他收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业 会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营业） 收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一 （2）《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计 数；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来 源于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企 业单位收入项目明细表》第10捐赠收入和第11行其他 收入合计数。
企业所得税纳税申报表讲解
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
第一节 修订企业所得税纳税申报表的必 要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所 得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经 不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有 关管理规定。主要体现在以下几个方面：
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表 结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳 税所得额的计算、应纳税所得额的计算， 共35行，简化了纳税人填报项目。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
（二）增加了附表。修订后的申报表增加 了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税 调整减少项目明细表》、《免税所得及减 免抵税明细表》
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（二）收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期 收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会 计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”， 以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
（四）增加了核定征收申报表。 （五）实行分类申报 （六）明确了钩稽关系
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第二章 《企业所得税年度纳税申报表》
（主表）
13Baidu Nhomakorabea
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应 纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算 五个部分，具体反映纳税人的基本信息和 年度企业所得税税款的计算过程。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
（三）主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表十 相应行次的逻辑关系。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
二、具体填报要求及说明 （一）表头项目 1、“税款所属期间”：一般填报公历某 年1月1日至12月31日 2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一 核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记 载纳税人的全称。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附 表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
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2、第2行“投资收益”：
（1）填报说明：填报纳税人取得的 债权投资的利息收入和股权投资的 股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投 资所得（损失）明细表》第4列第17 行投资收益（持有收益）合计数。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第3行“投资转让净收入”： （1）填报说明：填报各项投资资产转让、 出售、处置取得的收入（包括货币性资产 和非货币性资产（公允价值）之和）扣除 相关税费后的金额。 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得 （损失）明细表》第6列第17行投资转让净 收入合计数。
。 性质企业的核算要求
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、适应税收政策的变化，要求修订申报 表 四、规范完善申报表，是强化所得税征收 管理，提高所得税管理质量和效率的要求。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
第二节 企业所得税纳税申报表的组成 及主要内容 一、修订申报表的指导思想 系统周密、科学分类、繁简适宜。
（一）原申报表主表设计项目较多，增加 申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实 际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差 异。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、企业所得税法与财会制度的进一步 分离，要求完善企业所得税纳税申报表
2001年发布的《企业会计制度》、2003年发布的《金融企业会计 制度》、2004年发布的《小企业会计制度》及2005年发布的《民 间非营利组织会计制度》。一方面与行业财务制度相比，具体会 计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会 计政策根据自身情况作出不同的选择。具体会计准则的规定一般 较为原则，实质重于形式、有选择性。另一方面，随着会计制度 的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
（三）明确了预缴申报表。现行申报表 1998年下发时，要求各地自行设计预缴申 报表。修订后的申报表，本着简便实用、 方便纳税申报的原则，明确了适合所有查 帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有 利于税收信息化建设，便于税务机关统计 和全国数据集中。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第4行“补贴收入”：
（1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补 贴收入，包括减免、返还的流转税等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小 企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税 人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收 入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企 业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企 业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收 入。
5、第5行“其他收入”： （1）填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规 定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算 的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的 债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据 税收规定应在当期确认的其他收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业 会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营业） 收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一 （2）《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计 数；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来 源于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企 业单位收入项目明细表》第10捐赠收入和第11行其他 收入合计数。
企业所得税纳税申报表讲解
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
第一节 修订企业所得税纳税申报表的必 要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所 得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经 不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有 关管理规定。主要体现在以下几个方面：
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表 结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳 税所得额的计算、应纳税所得额的计算， 共35行，简化了纳税人填报项目。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
（二）增加了附表。修订后的申报表增加 了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税 调整减少项目明细表》、《免税所得及减 免抵税明细表》
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（二）收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期 收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会 计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”， 以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
（四）增加了核定征收申报表。 （五）实行分类申报 （六）明确了钩稽关系
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第二章 《企业所得税年度纳税申报表》
（主表）
13Baidu Nhomakorabea
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应 纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算 五个部分，具体反映纳税人的基本信息和 年度企业所得税税款的计算过程。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
（三）主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表十 相应行次的逻辑关系。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
二、具体填报要求及说明 （一）表头项目 1、“税款所属期间”：一般填报公历某 年1月1日至12月31日 2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一 核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记 载纳税人的全称。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附 表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
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2、第2行“投资收益”：
（1）填报说明：填报纳税人取得的 债权投资的利息收入和股权投资的 股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投 资所得（损失）明细表》第4列第17 行投资收益（持有收益）合计数。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第3行“投资转让净收入”： （1）填报说明：填报各项投资资产转让、 出售、处置取得的收入（包括货币性资产 和非货币性资产（公允价值）之和）扣除 相关税费后的金额。 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得 （损失）明细表》第6列第17行投资转让净 收入合计数。
。 性质企业的核算要求
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、适应税收政策的变化，要求修订申报 表 四、规范完善申报表，是强化所得税征收 管理，提高所得税管理质量和效率的要求。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
第二节 企业所得税纳税申报表的组成 及主要内容 一、修订申报表的指导思想 系统周密、科学分类、繁简适宜。
（一）原申报表主表设计项目较多，增加 申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实 际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差 异。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、企业所得税法与财会制度的进一步 分离，要求完善企业所得税纳税申报表
2001年发布的《企业会计制度》、2003年发布的《金融企业会计 制度》、2004年发布的《小企业会计制度》及2005年发布的《民 间非营利组织会计制度》。一方面与行业财务制度相比，具体会 计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会 计政策根据自身情况作出不同的选择。具体会计准则的规定一般 较为原则，实质重于形式、有选择性。另一方面，随着会计制度 的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
（三）明确了预缴申报表。现行申报表 1998年下发时，要求各地自行设计预缴申 报表。修订后的申报表，本着简便实用、 方便纳税申报的原则，明确了适合所有查 帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有 利于税收信息化建设，便于税务机关统计 和全国数据集中。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第4行“补贴收入”：
（1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补 贴收入，包括减免、返还的流转税等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小 企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税 人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收 入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企 业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企 业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收 入。