企业所得税纳税申报表详解参考课件
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企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
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售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
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四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
企业所得税纳税申报表 课件(一般企业)
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
企业所得税申报表课件
企业所得税申报 表课件
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税申报表种类 • 企业所得税申报表的填写方法 • 企业所得税申报表的审核与报送 • 企业所得税优惠政策与案例分析
01
企业所得税概述
企业所得税的概念
01
02
03
定义
企业所得税是对企业在一 定时期内的经营所得依法 征收的一种税。
目的
增加国家财政收入，调节 经济活动，促进企业公平 竞争。
。
逻辑性检查
检查数据之间的逻辑关系是否 合理，例如进项税额与销项税
额的关系。
合规性检查
确认申报表中的数据是否符合 税收法规的要求，例如税率、
抵扣政策等。
一致性检查
确保申报表中的数据与企业的 财务报表、发票等资料一致。
申报表的报送时间与方式
报送时间
根据税收法规规定的时间，通常 为企业所得税汇算清缴期间。
确保填报的数据真实、准确、完整。
填写申报表的注意事项
按照要求填写申报表
在填写企业所得税申报表时，需要按 照申报表的要求逐项填写，不得遗漏 或错填。
准确计算应纳税所得额
注意填报时间
企业所得税申报表需要在规定的时间 内完成填报，以免影响税务处理和税 收优惠申请。
应纳税所得额是企业所得税的计税依 据，因此需要准确计算并填报。
特点
以企业应纳税所得额为计 税依据，按年征收，实行 比例税率。
企业所得税的征收对象
01
公司、企业和其他取得收入的组 织。
02
个人独资企业、合伙企业不征收 企业所得税，而是征收个人所得 税。
企业所得税的税率
基本税率：25%。
优惠税率：对于符合条件的小型微利企业，税率为20%；国家重点扶持的高新技术企业，税 率为15%。
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税申报表种类 • 企业所得税申报表的填写方法 • 企业所得税申报表的审核与报送 • 企业所得税优惠政策与案例分析
01
企业所得税概述
企业所得税的概念
01
02
03
定义
企业所得税是对企业在一 定时期内的经营所得依法 征收的一种税。
目的
增加国家财政收入，调节 经济活动，促进企业公平 竞争。
。
逻辑性检查
检查数据之间的逻辑关系是否 合理，例如进项税额与销项税
额的关系。
合规性检查
确认申报表中的数据是否符合 税收法规的要求，例如税率、
抵扣政策等。
一致性检查
确保申报表中的数据与企业的 财务报表、发票等资料一致。
申报表的报送时间与方式
报送时间
根据税收法规规定的时间，通常 为企业所得税汇算清缴期间。
确保填报的数据真实、准确、完整。
填写申报表的注意事项
按照要求填写申报表
在填写企业所得税申报表时，需要按 照申报表的要求逐项填写，不得遗漏 或错填。
准确计算应纳税所得额
注意填报时间
企业所得税申报表需要在规定的时间 内完成填报，以免影响税务处理和税 收优惠申请。
应纳税所得额是企业所得税的计税依 据，因此需要准确计算并填报。
特点
以企业应纳税所得额为计 税依据，按年征收，实行 比例税率。
企业所得税的征收对象
01
公司、企业和其他取得收入的组 织。
02
个人独资企业、合伙企业不征收 企业所得税，而是征收个人所得 税。
企业所得税的税率
基本税率：25%。
优惠税率：对于符合条件的小型微利企业，税率为20%；国家重点扶持的高新技术企业，税 率为15%。
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
企业所得税年度申报表讲解幻灯片PPT
三、填报注意事项
❖ 2、“应纳税所得额计算”项目的填报 ❖ 主表的14-25行为应纳税所得额的填报，这里注意三
个主要变化： ❖ （1）新申报表将不征税收入、免税、减计收入、免
税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收 优惠项目直接列入纳税调减项目。老申报表则将 “免税所得”列入“弥补亏损”后减除，即将减免 所得税额列入应纳所得税额后减除，也就是说如果 企业弥补亏损后，没有所得额的将不能享受税基式 减免优惠。
一、年度纳税申报表体系
❖ 附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后， 根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附 表十二。附表十二：适用于查帐征收的
❖
①外商投资企业和外国企业
❖
②有跨国关联交易的内资企业
❖
③上市公司、合并纳税企业
❖
④年销售收入10亿元以上的企业
❖ 4、区分执行不同会计标准的填报要求。根据纳税人 执行的不同会计标准，在填报年度纳税申报表有不 同的要求。适用《企业会计准则》、《小企业会计 制度》、《会计制度》要分别分析填报。
三、新申报表填写的注意点
❖ 1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由 表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次 按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列； 表体中标“0”的栏目灰化，不得填报。
四、具体项目填报
❖ 9、第29行：“抵免所得税额” ❖ 填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生
产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。(当年只能抵到0) ❖ 金额=当年减免税审批信息+“专用设备抵免所得税台 帐”结转以后年度抵免额
企业所得税纳税申报表课件(一般企业).pptx
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
深圳市注册税务师协会
企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
“纳税调整后所得”。
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主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
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附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
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第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
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企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
企业所得税纳税申报表详解
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
1、 第 14 行“纳税调整增加额”： （1）填报说明：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规 定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人如有未在收入总额 中反映的收入项目以及不应在扣除项目中反映的支出项目，以及房地 产业务本期预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。 （2）数据来源：来源于附表四《纳税调整增加项目明细表》第 3 列“纳税调增金额”最后一行合计数。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
2、第2行“投资收益”：
（1）填报说明：填报纳税人取得的 债权投资的利息收入和股权投资的 股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投 资所得（损失）明细表》第4列第17 行投资收益（持有收益）合计数。
四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表
结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳 税所得额的计算、应纳税所得额的计算， 共35行，简化了纳税人填报项目。
第一章 企业所得税纳税申报表概述
（二）增加了附表。修订后的申报表增加 了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税 调整减少项目明细表》、《免税所得及减 免抵税明细表》
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第4行“补贴收入”： （1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补贴
收入，包括减免、返还的流转税等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企 业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人， 来源于会计核算的《利润表》中“补贴收入”； 执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位 来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收入。
企业所得税申报表课件
抵扣、减免和优惠
探讨企业所得税抵扣、减 免和优惠政策，以降低企 业的税负。
企业所得税申报表填报要点
1 填报须知
提供填报申报表时需注 意的要点和流程，减少 填报错误的发生。
2 申报表格的分类和
用途
介绍不同类型的申报表 格及其适用场景，帮助 企业选择正确的表格。
3 填报格式和内容要求
详细阐述申报表格的填 写格式和内容要求，确 保报表的准确性和合规 性。
展望未来企业所得税申报的 趋势和可能的变革，帮助企 业做好准备。
提高税务合规意识 和素质的建议
给出提高企业税务合规意识 和个人素质的实际建议和建 议。
申报表格解析
企业所得税年度纳 税申报表(A类)
解析年度申报表格的结构和 内容，帮助ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ业正确填写和 申报。
企业所得税月度纳 税申报表(B类)
分析月度申报表格的填写要 点和注意事项，促使高质量 的纳税申报。
企业所得税季度纳 税申报表(C类)
解释季度申报表格的法规和 特殊规定，确保标准合格的 申报过程。
表格填报实例
A类申报表填报演示
详细演示如何填报企业所得税 年度纳税申报表。
B类申报表填报演示
逐步展示如何填写企业所得税 月度纳税申报表。
C类申报表填报演示
演示如何准确填写企业所得税 季度纳税申报表。
常见问题解答
1 如何处理特殊情况和异常情况
提供应对一些特殊情况和异常情况的解决方案，确保申报过程的顺利进行。
2 如何避免填报错误和罚款
分享避免填报错误和罚款的实用技巧和建议，保护企业的权益。
3 如何自助申报和查看申报进度
指导企业如何使用自助申报系统和查询申报进度，提高效率。
企业所得税年度申报表解析幻灯片PPT
• 主表第一局部“利润总额的计算〞〔 第1至第13行〕，是 参照?利润表?的利润计算顺序设计的，执行?企业会计准 那么?的企业，主表“利润总额的计算〞各栏数据应当与? 利润表?的相关数据一致。执行?企业会计制度?的企业， 但凡应该在主表第1至第13行填报的内容与?利润表?不一 致的，先要对?利润表?的相关数据按照申报表填报说明的 要求进展调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的 利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
企业所得税纳税申报表纳税调整类申报表讲解PPT127页课件
投资初始成本的计算
（1）A公司20X4年11月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付买价9元，其中包含已宣告未发放股息0.1元，同时支付交易费用10万元。不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理： 借：交易性金融资产——成本 8，900，000 应收股利 100，000 投资收益 100，000 贷：银行存款 9，100，000 该金融资产计税基础应为所支付的全部价款910万元。 （2）若20X4年12月31日，A公司购入的B公司100万股股票的市价为1000万元（含股息）。则企业应做如下会计分录： 借：交易性金融资产——公允价值变动 1,000,000 贷：公允价值变动损益 1,000,000 所以在年度申报时，应调增“交易性金融资产初始投资”10万元以及调减“公允价值变动损益”100万元。 （3）20X5年1月10日，B公司发放股息，企业作如下处理： 借：银行存款 100，000 贷：应收股利 100，000 收到股息红利，税法上应作为投资收益；
企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值与其账面余额的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。 公允价值高时： 借：交易性金融资产-公允价值 贷 ：公允价值变动损益（差异，调增） 公允价值低时： 借：公允价值变动损益（差异，调减） 贷：交易性金融资产-公允价值 主要：交易性金融资产、指定以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产、投资性房地产
旧
新
7以公允价值计量资产纳税调整表
删除附表设置，保留调整项目
8广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
保留，有变动
9资产折旧、摊销纳税调整明细表
保留，有变动
10资产减值准备金纳税调整明细表
（1）A公司20X4年11月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付买价9元，其中包含已宣告未发放股息0.1元，同时支付交易费用10万元。不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理： 借：交易性金融资产——成本 8，900，000 应收股利 100，000 投资收益 100，000 贷：银行存款 9，100，000 该金融资产计税基础应为所支付的全部价款910万元。 （2）若20X4年12月31日，A公司购入的B公司100万股股票的市价为1000万元（含股息）。则企业应做如下会计分录： 借：交易性金融资产——公允价值变动 1,000,000 贷：公允价值变动损益 1,000,000 所以在年度申报时，应调增“交易性金融资产初始投资”10万元以及调减“公允价值变动损益”100万元。 （3）20X5年1月10日，B公司发放股息，企业作如下处理： 借：银行存款 100，000 贷：应收股利 100，000 收到股息红利，税法上应作为投资收益；
企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值与其账面余额的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。 公允价值高时： 借：交易性金融资产-公允价值 贷 ：公允价值变动损益（差异，调增） 公允价值低时： 借：公允价值变动损益（差异，调减） 贷：交易性金融资产-公允价值 主要：交易性金融资产、指定以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产、投资性房地产
旧
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7以公允价值计量资产纳税调整表
删除附表设置，保留调整项目
8广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
保留，有变动
9资产折旧、摊销纳税调整明细表
保留，有变动
10资产减值准备金纳税调整明细表
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第4行“补贴收入”：
（1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补 贴收入，包括减免、返还的流转税等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小 企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税 人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收 入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企 业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企 业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收 入。
（四）增加了核定征收申报表。 （五）实行分类申报 （六）明确了钩稽关系
12
第二章 《企业所得税年度纳税申报表》
（主表）
13
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应 纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算 五个部分，具体反映纳税人的基本信息和 年度企业所得税税款的计算过程。
17
2、第2行“投资收益”：
（1）填报说明：填报纳税人取得的 债权投资的利息收入和股权投资的 股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投 资所得（损失）明细表》第4列第17 行投资收益（持有收益）合计数。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第3行“投资转让净收入”： （1）填报说明：填报各项投资资产转让、 出售、处置取得的收入（包括货币性资产 和非货币性资产（公允价值）之和）扣除 相关税费后的金额。 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得 （损失）明细表》第6列第17行投资转让净 收入合计数。
10
第一章 企业所得税纳税申报表概述
（三）明确了预缴申报表。现行申报表 1998年下发时，要求各地自行设计预缴申 报表。修订后的申报表，本着简便实用、 方便纳税申报的原则，明确了适合所有查 帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有 利于税收信息化建设，便于税务机关统计 和全国数据集中。
11
第一章 企业所得税纳税申报表概述
四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表 结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳 税所得额的计算、应纳税所得额的计算， 共35行，简化了纳税人填报项目。
9
第一章 企业所得税纳税申报表概述
（二）增加了附表。修订后的申报表增加 了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税 调整减少项目明细表》、《免税所得及减 免抵税明细表》
16
（二）收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期 收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会 计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”， 以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
6
第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算
7
第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附 表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》
8
第一章 企业所得税纳税申报表概述
。 性质企业的核算要求
4
第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、适应税收政策的变化，要求修订申报 表 四、规范完善申报表，是强化所得税征收 管理，提高所得税管理质量和效率的要求。
5
第一章 企业所得税纳税申报表概述
第二节 企业所得税纳税申报表的组成 及主要内容 一、修订申报表的指导思想 系统周密、科学分类、繁简适宜。
14
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
（三）主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表十 相应行次的逻辑关系。
15
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
二、具体填报要求及说明 （一）表头项目 1、“税款所属期间”：一般填报公历某 年1月1日至12月31日 2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一 核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记 载纳税人的全称。
（一）原申报表主表设计项目较多，增加 申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实 际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差 异。
3
第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、企业所得税法与财会制度的进一步 分离，要பைடு நூலகம்完善企业所得税纳税申报表
2001年发布的《企业会计制度》、2003年发布的《金融企业会计 制度》、2004年发布的《小企业会计制度》及2005年发布的《民 间非营利组织会计制度》。一方面与行业财务制度相比，具体会 计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会 计政策根据自身情况作出不同的选择。具体会计准则的规定一般 较为原则，实质重于形式、有选择性。另一方面，随着会计制度 的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同
企业所得税纳税申报表讲解
1
第一章 企业所得税纳税申报表概述
第一节 修订企业所得税纳税申报表的必 要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所 得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经 不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有 关管理规定。主要体现在以下几个方面：
2
第一章 企业所得税纳税申报表概述
20
5、第5行“其他收入”： （1）填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规 定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算 的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的 债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据 税收规定应在当期确认的其他收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业 会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营业） 收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一 （2）《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计 数；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来 源于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企 业单位收入项目明细表》第10捐赠收入和第11行其他 收入合计数。
第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
4、第4行“补贴收入”：
（1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补 贴收入，包括减免、返还的流转税等。
（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小 企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税 人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收 入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企 业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企 业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收 入。
（四）增加了核定征收申报表。 （五）实行分类申报 （六）明确了钩稽关系
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第二章 《企业所得税年度纳税申报表》
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应 纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算 五个部分，具体反映纳税人的基本信息和 年度企业所得税税款的计算过程。
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2、第2行“投资收益”：
（1）填报说明：填报纳税人取得的 债权投资的利息收入和股权投资的 股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投 资所得（损失）明细表》第4列第17 行投资收益（持有收益）合计数。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
第3行“投资转让净收入”： （1）填报说明：填报各项投资资产转让、 出售、处置取得的收入（包括货币性资产 和非货币性资产（公允价值）之和）扣除 相关税费后的金额。 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得 （损失）明细表》第6列第17行投资转让净 收入合计数。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
（三）明确了预缴申报表。现行申报表 1998年下发时，要求各地自行设计预缴申 报表。修订后的申报表，本着简便实用、 方便纳税申报的原则，明确了适合所有查 帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有 利于税收信息化建设，便于税务机关统计 和全国数据集中。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表 结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳 税所得额的计算、应纳税所得额的计算， 共35行，简化了纳税人填报项目。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
（二）增加了附表。修订后的申报表增加 了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税 调整减少项目明细表》、《免税所得及减 免抵税明细表》
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（二）收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期 收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会 计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”， 以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会 计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融 企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行 《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表 一（3）
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附 表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
。 性质企业的核算要求
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
三、适应税收政策的变化，要求修订申报 表 四、规范完善申报表，是强化所得税征收 管理，提高所得税管理质量和效率的要求。
5
第一章 企业所得税纳税申报表概述
第二节 企业所得税纳税申报表的组成 及主要内容 一、修订申报表的指导思想 系统周密、科学分类、繁简适宜。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
（三）主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表十 相应行次的逻辑关系。
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第二章《企业所得税年度纳税申报表》 （主表）
二、具体填报要求及说明 （一）表头项目 1、“税款所属期间”：一般填报公历某 年1月1日至12月31日 2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一 核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记 载纳税人的全称。
（一）原申报表主表设计项目较多，增加 申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实 际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差 异。
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
二、企业所得税法与财会制度的进一步 分离，要பைடு நூலகம்完善企业所得税纳税申报表
2001年发布的《企业会计制度》、2003年发布的《金融企业会计 制度》、2004年发布的《小企业会计制度》及2005年发布的《民 间非营利组织会计制度》。一方面与行业财务制度相比，具体会 计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会 计政策根据自身情况作出不同的选择。具体会计准则的规定一般 较为原则，实质重于形式、有选择性。另一方面，随着会计制度 的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同
企业所得税纳税申报表讲解
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
第一节 修订企业所得税纳税申报表的必 要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所 得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经 不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有 关管理规定。主要体现在以下几个方面：
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第一章 企业所得税纳税申报表概述
20
5、第5行“其他收入”： （1）填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规 定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算 的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的 债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据 税收规定应在当期确认的其他收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业 会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营业） 收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数；执 行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一 （2）《金融企业收入明细表》第16行其他收入合计 数；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计 制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来 源于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企 业单位收入项目明细表》第10捐赠收入和第11行其他 收入合计数。