贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理
这几类金融资产的账务处理的区别
这几类金融资产的账务处理的区别，您结合下面的表格理解一下：交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法有公允价值，短期持有出售的股票、债券、基金有公允价值，长期持有到期的债券有公允价值，长期持有，无重大影响的债券、股票控制（子公司）以及不具有控制或重大影响，且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的股票或股权共同控制（合营企业）和重大影响（联营企业）的股票或股权借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、债券投资借:可供出售金融资产—成本（面值）-利息调整（差额，或贷方）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款等2、股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入交易费用不计入成本，计入投资收益。
取得时的交易费用均计入成本中。
支付的款项中包含的已到付息期尚未领取的利息以及已宣告但尚未发放的股利，作为应收项目处理，不计入成本，不影响投资收益。
借：应收股利贷：投资收益借：应收利息（分期付息的债券投资按票面利率*面值）借：应收利息（分期付息的债券投资按票面利率*面值）可供出售金融资产—应计利息（到期时借：应收股利贷：投资收益（1）持有期间被投资单位实现收益/亏损时：借：长期股权投资---损益调整持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息的债券按票面利率*面值）贷：投资收益（期初摊余成本+实际利率计算的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）一次还本付息的债券按票面利率*面值）贷：投资收益（期初摊余成本+实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，或借方）（或贷方）贷：投资收益（或借方）（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整持有期间被投资单位宣告发放的股利计入投资收益长期股权投资—损益调整借：交易性金融资产—公允价值变动（或贷）贷：公允价值变动损益（或借）借：可供出售金融资产—公允价值变动（或贷方）贷：资本公积—其他资本公积（或借方）公允价值与账面余额比较注：被投资方发行亏损，不作财务处理。
金融资产基本账务处理解析
金融资产基本账务处理解析【摘要】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，金融资产在初始确认时可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
这四类金融资产各有特色，其具体核算方法各不相同。
本文旨在对各类金融资产的基本账务处理进行对比分析，以便更好地理解、应用新准则。
金融资产是基于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》而产生的一个概念。
该准则实际上并未对金融资产给出明确定义，而是对其确认范围进行了规定。
该准则第五十六条规定“金融资产，是指企业的下列资产：（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利……”。
因此，根据准则可以认定，库存现金、存放于金融机构的款项以及代表在未来期间收取金融资产的合同权利，如应收票据、应收账款、其他应收款、存出保证金、贷款、投资等这些基本金融工具都属于金融资产。
金融资产按其具体核算特点的不同，又可以划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
其中，第三类“贷款和应收款项”的会计处理方法与原来的处理方法变化不大，笔者主要对另外三类金融资产的基本账务处理进行分析、总结。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括股权类、债权类金融资产）——采用公允价值法该类金融资产采用公允价值计量模式，公允价值发生的增减变动直接计入当期损益，即记入“公允价值变动损益”账户（该账户有别于“投资收益”账户，核算的是尚未实现的投资损益）。
会计处理时需要设置的账户：交易性金融资产—成本—公允价值变动具体账务处理如下：（一）取得金融资产时借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（支付的全部款项）（二）持有期间收到股利或利息时借：应收利息（债权类）应收股利（股权类）贷：投资收益（三）金融资产期末公允价值发生增减变动时公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额作反向处理。
会计科目和主要账务处理二
会计科目和主要账务处理二1132 应收利息一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理。
（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。
（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。
（五）企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的能够产生现金流入的金融工具。
根据其性质和实质，可以将企业金融资产分为两大类：金融资产和金融衍生品。
企业根据其持有金融资产的目的和特点，将其划分为不同类别，并依据会计准则和规定，对这些金融资产进行会计处理。
1. 金融资产的分类(1) 可供出售金融资产：这类金融资产是指企业打算持有至到期日的非固定期限的金融资产。
它们是企业可能出售或可能到期的金融资产，但并不包括以公允价值进行表计的金融资产和贷款和应收款项。
可供出售金融资产主要包括股票、债券、基金等证券投资。
(2) 持有至到期投资：这类金融资产是指企业打算并有能力持有至到期的非固定期限的债务工具。
持有至到期投资主要包括公司债券、政府债券等长期债权工具。
(3) 贷款和应收款项：这类金融资产是指企业以固定或可变利率贷款的形式借出的资金和企业出售货物或提供劳务而应收到的款项。
贷款和应收款项是企业的主要资产之一。
(4) 应收票据：这类金融资产是指企业出售商品或提供劳动，而收到的交易票据。
应收票据通常由买方签发，是一种有利息和带有到期日的债权凭证。
(5) 其他金融资产：这类金融资产包括各种不属于上述分类的金融资产，如股权投资、存货期货等。
(1) 可供出售金融资产：根据会计准则，可供出售金融资产在初始确认时以公允价值计量，并将其计入可供出售金融资产账户。
企业应将可供出售金融资产重新评估，并计入其他综合收益。
当发生可供出售金融资产的重分类时，企业将其公允价值调整金额转移至损益表，实现利得或损失。
(2) 持有至到期投资：企业应以公允价值计量持有至到期投资，并将其计入持有至到期投资账户。
企业定期重新评估持有至到期投资的公允价值，并将差异计入损益表。
(3) 贷款和应收款项：企业按成本法计量贷款和应收款项。
通过对坏账准备的计提，应对可能发生的债权风险。
(4) 应收票据：企业在出售商品或提供劳务时应在财务上确认行为，并按成本法计量应收票据。
四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
金融资产的会计账务处理
金融资产的会计账务处理一.以摊余成本计量的金融资产的会计处理1初始计量借：债权投资一一成本（面值）债权投资一一利息调整（差额，可贷方）应收利息贷：银行存款等2,持有期间计提利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资一一应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算利息）贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率）债权投资一一利息调整（差额，或借方）3.计提减值借：信用减值损失贷：债权投资减值准备4处置借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资——成本一一利息调整（或借方）--- 应计利息投资收益（或借方）二.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的会计处理1初始计量借：其他债权投资一一成本（面值）——利息调整（差额，也可在贷方）-------- 应记利息（到期一次还本付息债券）应收利息贷：银行存款2,持有期间计提利息借：应收利息/其他债权投资——应计利息投资收益其他债权投资一一利息调整（差额，或借）3,资产负债表日公允价值变动借：其他债权投资一一公允价值变动贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（或相反的分录）4,计提减值借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备5,处置借：银行存款贷：其他债权投资——成本利息调整（或借方）——应计利息------ 公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：投资收益三，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权工具）的会计处理1初始计量借：其他债权工具投资一成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：银行存款2.持有期间计提现金股利借：应收股利贷：投资收益3,资产负债表日公允价值变动借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益（或相反分录）4,处置借：银行存款贷：其他权益工具投资——成本公允价值变动（或借方）盈余公积（或借方）利润分配——未分配利润（或借方）借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配——未分配利润（或相反分录）四，金融资产重分类的计量（-）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性交融资产（公允价值）贷：其他债权投资借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：公允价值变动损益2,重分为：以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（公允价值）贷：其他债权投资借：债权投资贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反分录）借：其他综合收益——信用减值准备贷：债权投资减值准备（二）以摊余成本计量金融资产重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产（公允价值）债权投资减值准备公允价值变动损益（差额，或贷方）贷：债权投资2.重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资（公允价值）其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（差额，或贷方）贷：债权投资借：债权投资减值准备贷：其他综合收益一一信用减值准备（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1,重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资贷：交易性金融资产借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备。
金融企业账务处理
金融企业账务处理
金融企业的账务处理是一个复杂的过程，涉及到多种金融产品和服务。
以下是一些基本的步骤：
1.交易记录：金融企业需要记录所有的交易，包括存款、提款、贷款、投资等。
这些
交易记录是账务处理的基础。
2.分类账：根据交易记录，金融企业需要将交易分类，如存款账户、贷款账户、投资
账户等。
每个账户都有自己的账簿，记录了该账户的所有交易。
3.总账：金融企业需要将所有的分类账汇总到总账中。
总账是一个大型的会计系统，
记录了企业的所有财务活动。
4.调整：在每个财务周期结束时，金融企业需要对总账进行调整，确保所有的交易都
被正确记录和分类。
5.制作财务报表：根据总账的数据，金融企业需要制作财务报表，如资产负债表、利
润表等。
这些报表可以帮助企业管理者和投资者了解企业的财务状况。
6.审计：为了确保账务处理的准确性，金融企业通常需要进行审计。
审计可以由内部
审计部门或外部审计机构进行。
7.存档：所有的交易记录、分类账、总账和财务报表都需要被妥善保存，以备将来查
阅或审计使用。
以上就是金融企业账务处理的基本步骤，但具体的处理方式可能会因企业的具体情况和所在地的法规要求而有所不同。
应收款项融资账务处理
应收款项融资账务处理
应收款项融资是指企业通过将自己的应收账款转让给金融机构，以获取资金的一种融资方式。
这种融资方式在企业经营中非常常见，尤其是在中小企业中更为普遍。
应收款项融资的账务处理也是非常重要的，下面我们来详细了解一下。
应收款项融资的账务处理需要注意的是，企业在将应收账款转让给金融机构后，需要将这部分应收账款从自己的资产负债表中剔除。
具体来说，企业需要在资产负债表中将应收账款的金额减少，并在负债表中增加应收账款融资的负债项。
这样做的目的是为了反映出企业的实际财务状况，避免因为应收账款的转让而导致企业财务数据的失真。
应收款项融资的账务处理还需要注意的是，企业在将应收账款转让给金融机构后，需要将这部分应收账款的收款权转移给金融机构。
具体来说，企业需要在自己的账务系统中将应收账款的收款账户改为金融机构的账户，并将收款账户的信息告知客户。
这样做的目的是为了确保金融机构能够顺利地收回应收账款，并避免因为账户信息不清晰而导致的收款问题。
应收款项融资的账务处理还需要注意的是，企业在将应收账款转让给金融机构后，需要按照约定的利率和期限向金融机构支付利息和手续费。
具体来说，企业需要在自己的账务系统中将这部分费用计入成本或费用，并在负债表中增加应付利息和手续费的负债项。
这
样做的目的是为了反映出企业的实际财务成本，避免因为费用的忽略而导致企业财务数据的失真。
应收款项融资的账务处理是非常重要的，企业需要在转让应收账款时注意以上几点，以确保自己的财务数据准确无误。
同时，企业还需要选择信誉良好、服务优质的金融机构进行合作，以确保融资过程的顺利进行。
借贷记账法下主要经济业务的账务处理
借贷记账法下主要经济业务的账务处理在借贷记账法下，主要经济业务包括销售和购买商品、资本投资、融资和偿还债务等。
我们将详细介绍每种业务的账务处理方法。
首先是销售和购买商品。
当一家企业出售商品时，其应收账款会增加，因为其他公司欠款。
对于购买商品的企业来说，其应付账款会增加，因为他们欠款给其他公司。
这些账款会计为借方，表示借入。
当欠款得到偿还时，应收或应付账款会减少，账户会计为贷方，表示借出。
其次是资本投资。
当企业投资并购买资本设备或股权时，其资本账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业出售资产或股权时，其资本账户会减少。
这个账户会计为贷方，表示借出。
接下来是融资和偿还债务。
当企业借款时，其负债账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业偿还债务时，其负债账户会减少。
这个账户会计为贷方，表示借出。
除了上述主要经济业务，还有其他一些与借贷记账法相关的账务处理。
例如，当企业收到利息或股息时，其现金账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业支付利息或股息时，其现金账户会减少。
这个账户会计为贷方，表示借出。
此外，如果企业发生费用，例如租金、工资或采购费用，其支出账户会增加。
这个账户会计为借方，表示借入。
当企业收到费用退款或收入时，其收入账户会增加。
这个账户会计为贷方，表示借出。
根据借贷记账法，每个经济事件都有至少两个账户被影响。
当一个账户增加时，另一个账户会减少，反之亦然。
这种方法有助于保持账务的平衡。
通过跟踪每个账户的变化，企业可以准确地了解其财务状况和交易历史。
在实际操作中，会计人员会使用会计方程式来记录和处理这些交易。
该方程式表明资产等于负债加所有者权益。
每个账户的变化都会影响资产、负债或所有者权益。
通过根据每种业务的要求来操作账户，会计人员可以确保账务的准确性和合规性。
总之，借贷记账法是一种有效的账务处理方法，适用于记录和跟踪主要经济业务。
通过合理地处理每个业务的账户，企业可以准确地了解其财务状况和交易历史。
金融企业会计科目及主要账务处理
金融企业会计科目及主要账务处理（商业银行专用）一、资产类1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
1031存出保证金一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。
三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。
1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
金融企业会计科目及主要账务处理
金融企业会计科目及主要账务处理金融企业作为金融市场的重要参与者，是实现金融市场高效运转的重要力量。
在金融企业的运营过程中，会计科目和账务处理是至关重要的一环。
本文将从金融企业的特点及业务类型入手，详细介绍金融企业的会计科目和主要账务处理。
一、金融企业特点及业务类型银行、证券公司、保险公司等金融企业具有以下特点：1、货币资金是公司最主要的业务资产，银行和保险公司更是如此。
2、金融企业经营范围广泛，涉及到不同的投资、融资、贷款、保险、信托等业务。
3、金融企业风险控制成本高，需要做好利润和风险的平衡。
4、金融企业的经营周期短，经营变更频繁。
5、金融企业在法律、监管方面的约束非常严格。
根据金融企业所从事的主要业务，可将其分为以下几类：1、银行类企业，包括商业银行、农村信用社等。
其主要业务包括存款、贷款、银行卡业务等，同时也可从事证券、保险、信托等业务。
2、证券类企业，包括券商、基金管理公司等。
其主要业务为证券交易、证券投资等。
3、保险类企业，包括保险公司、再保险公司等。
其主要业务为保险业务。
4、信托类企业，包括信托公司、信用担保公司等。
其主要业务为信托业务和担保业务。
二、金融企业会计科目1、资产类会计科目（1）货币资金货币资金是金融企业最重要的资产类别，指企业持有的各种货币形式的现金、银行存款、银行承兑汇票等。
货币资金的增加主要来自于业务收入和融资活动，减少主要来自于业务成本和偿付业务。
（2）应收款项应收款项包括信用卡账户欠款、应收利息、应收账款等。
应收款项的增加主要来自于业务收入和信贷业务，减少主要来自于坏账损失和业务支出。
（3）债券投资债券投资是金融企业通过购买各类债券获得稳定收益的投资活动。
债券投资的增加来自于证券投资收益和融资活动，减少来自于证券投资损失和出售债券。
（4）股票投资股票投资是金融企业通过购买上市公司股票等形式参与股票交易的活动。
股票投资的增加来自于证券投资收益和融资活动，减少来自于证券投资损失和出售股票。
应收款项融资 会计处理
应收款项融资会计处理
应收款项融资会计处理
1、借方：
（1）应收款项账户：借方：增加应收款项
（2）银行存款账户：借方：增加银行存款
贷方：
（1）应收款项融资额度账户：贷方：增加应收款项融资额度（2）应付利息账户：贷方：增加应付利息
2、收回融资款：
借方：
（1）应收款项账户：借方：减少应收款项
（2）银行存款账户：借方：减少银行存款
贷方：
（1）应收款项融资额度账户：贷方：减少应收款项融资额度（2）应付利息账户：贷方：减少应付利息
（3）利息支出账户：借方：减少利息支出
（4）应付款账户：贷方：增加应付款，并根据实际情况进行分录，表明借款的付款来源，例如，从银行借款，从内部资金等。
3、宽限期及到期结束：
借方：
（1）宽限期账户：借方：减少宽限期
（2）银行存款账户：借方：增加银行存款
贷方：
（1）应付款账户：贷方：减少应付款，并根据实际情况进行分录，表明付款的使用方向，例如，用于还款，用于结转借款等。
（2）应付利息和应付利息支出账户：贷方和借方：减少应付利息和利息支出。
贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理【会计实务操作教程】
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；不符合金融工具 确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的，不应结转应收票据，应 按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科 目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按其差额，贷记“短期 借款”等科目。 (3) 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成 本的金额，借记“材料采购”或“原材料” 、“库存商品”等科目，按商 业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记 “银行存款”等科目，涉及增值税进项税额的，还应按进项税额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目。 (4) 商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按 商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。 【例】 甲公司 20x9年 1 月份销售 A 商品给乙企业，货已发出，甲公司 开具的增值税专用发票上注明的商品价款为 100 000元，增值税销项税额 为 17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据 的期限为 3 个月。A 商品销售符合会计准则规定的收入确认条件。 甲公司的相关账务处理如下： (1) A 商品销售实现时 借：应收票据——乙企业 117 000
贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
(2有 关金融资产终止确认条件的，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净 额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科
贷款和应收款项的会计处理--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义4
中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义4贷款和应收款项的会计处理六、贷款和应收款项的会计处理（以摊余成本来计量）（一）贷款的会计处理（了解）总结：贷款的合同金额，相当于债券的面值；合同利率，相当于债券的票面利率。
合同金额可能与实际收到金额不同，这可能是手续费、贴息贷款的扣除造成的。
实际收到金额相当于购买债券付出的代价。
类似于持有至到期投资的处理。
金融企业发放贷款：（合同金额与实际收到金额不等，意味着实际利率与票面利率不等。
）借：贷款――本金【合同金额】贷：吸收存款（或存入中央银行款项）贷款――利息调整（倒挤）期末按实际利率确认利息收入，账务处理为：借：应收利息贷款――利息调整（倒挤，或贷记）贷：利息收入（二）应收账款和应收票据的会计处理（重点）1.应收账款和应收票据取得时借：应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.应收账款的出售、应收票据的贴现：（金融资产转移）（1）应收账款的转让①应收账款转让后，若附追偿权，按短期借款处理；如：甲公司将应收乙公司的应收账款出售给A银行，假定A银行支付给甲公司现金。
A银行附有追索权。
这种情况是指，乙公司将来不能偿还该笔应收账款，那么A银行可以直接要求甲公司支付。
因附追索权情况，风险报酬并未真正转移，应收账款仍在企业的账上。
甲公司从A银行取得的钱，应作为借款进行核算：借：银行存款财务费用贷：短期借款②应收账款转让后，若不附追偿权，按终止确认应收账款处理。
如，见上例，假定A银行不附追索权，即乙公司将来不能支付该笔应收账款，A银行也不能向甲公司进行追偿。
风险报酬已经转移，甲公司应终止确认该笔应收账款。
账务处理为：借：银行存款营业外支出贷：应收账款（2）应收票据的贴现这两类票据的风险不一样。
假定是银行承兑汇票，到期时乙公司不能支付，那么乙公司的开户银行肯定会为其支付，那么对于该应收票据贴现，其风险报酬实质上已经转移，应终止确认。
金融资产的会计账务处理
金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。
若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
金融资产在新会计准则下的会计及税务处理
金融资产在新会计准则下的会计及税务处理《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对企业金融资产会计处理进行了规范，使国内企业在金融工具的确认和计量与国际会计准则接轨，为国内企业的会计核算工作更加适应经济全球化发展，增强国际竞争力奠定了基础。
同时由于金融资产的不同分类，对企业的会计和税务处理产生了不同的影响，文章就金融资产会计处理和税务实务进行探讨。
标签：会计准则金融资产会计处理税务处理2006年颁布的《企业会计准则》（以下简称新会计准则），对2003年颁布的《企业会计准则》投资的内容做了较大变动。
金融资产的分类金融资产的会计处理因金融资产的分类不同而有较大差异，按照第22号新会计准则的要求，金融资产应在初始确认时分为4类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。
金融资产分类的难点在于交易性金融资产、持有至到期金融资产和可供出售金融资产的划分。
金融资产的会计处理（一）初始计量按金融工具准则的规定，金融资产在取得时都按公允价值计量，交易性金融资产与其他类金融资产在初始计量时的唯一差别体现在取得时发生的相关交易费用的处理上，交易性金融资产相关交易费用在发生时直接计入当期损益，原因是企业确认交易性金融资产通常以短期获利方式对其进行管理，因而交易性金融资产相对于其他类金融资产来说具有更强的灵活性，在市场上通常是作为短线投资的一种工具。
交易性金融资产的交易费用在其取得时不能计入成本，而应计入当期损益。
至于取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，一般将其单独确认为应收项目，这与其他类金融资产是一致的。
（二）后续计量持有至到期投资、贷款和应收款项在持有期间的账面价值以摊余成本计量，并按摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益，因此这两类金融资产持有期间的计量与公允价值并没有太大的关系。
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贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理【导读】贷款是商业银行的一项主要业务，应设置“贷款”科目对案规定发放的各种贷款(如质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款，以及具有贷款性质的银团贷款、贸易贷款、协议透支、信用卡透支、转贷款)进行核算。
一般企业的应收款项，通常设置“应收账款”、“应收票据”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目核算。
与应收账款和应收票据有关的主要账务处理：
1.应收账款的账务处理
(1)企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
(2)企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式对重组债权进行处理。
具体参见本书第十二章的相关内容。
2.应收票据的账务处理
(1)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
(2)持未到期的商业汇票向银行贴现，符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借
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