金融交易资产及账务处理

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会计经验：企业取得交易性金融资产账务处理分析

企业取得交易性金融资产账务处理分析企业取得交易性金融资产账务处理分析一、取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收股利或应收利息。

[例1]甲公司2008年10月15日，从二级市场购入乙公司股票10万股，每股的市场购入价10.5元，其中每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0，5元，另外支付相关税费3000元。

该公司将其作为交易性金融资产。

按企业会计准则规定，交易性金融资产的入账价值=10x(10.5-0.5)=100万元；每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0.5元，共10x0.5=5万元，计入应收股利；支付的手续费减少投资收益0.3万元。

该笔业务账务处理如下：借：交易性金融资产乙公司股票(成本)1000000 应收股利50000 投资收益3000 贷：银行存款1053000 按税法规定，记入投资收益科目借方的交易费用，虽然当期减少了会计利润，但当期不能在企业所得税前列支，只有待该股票转让时，与交易性金融资产的成本100万元一并在企业所得税前列支。

即投资收益减少0.3万元不得抵减应纳税所得额，应计入交易性金融资产的成本，因此交易性金融资产计税基础为100，3万元(100+0.3)，而交易性金融资产的账面价值为100万元。

按照会计准则，交易性金融资产的账面价值与计税基础的差异，影响到了企业的利润，应当确认递延所得税资产。

但在会计实务中，企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，企业在取得交易性金融资产时，对于该资产账面价值与计税基础之间的差异，不需要确认为递延所得税资产，只需要于资产负债表日，根据该交易性金融资产的公允价值与计税基础之间的差异，确认递延所得税资产或负债即可。

此外，如果该项交易性金融资产的取得和出售发生在同一会计期间，取得和出售该资产不会引起会计利润和应纳税所得额之间的差异，因此对该交易性金融资产也无须确认递延所得税。

金融资产涉及到的会计科目及帐务处理

按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动），贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积 ——其他资本公积”科目。（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷
记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷
利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利

交易性金融资产的计量及账务处理

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
交易性金融资产的计量及账务处理
一、核心提示
1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。

2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。

3、题型以客观题为主，重点是计算损益。

二、黄金分录
1、购入时的损益处理：
借：投资收益
贷：银行存款
解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。

2、持有时的损益
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
解读：在持有期间，收到分派的股利(利息)，作此笔分录。

注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。

3、资产负债表日的损益
借：交易性金融资产-公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
1。

交易性金融资产的账务处理

三、交易性金融资产的账务处理（一）股票投资1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

（教材变化）（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。

交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

现金股利宣告日购买日股权登记日股利发放日交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

借：交易性金融资产——成本（公允价值）贷：其他货币资金—存出投资款等借：投资收益（交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用所含进项税）贷：其他货币资金等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

不考虑其他因素，编制甲公司会计分录。

➢支付总额=1 000万+2.5万+0.15万=1 002.65万元➢交易性金融资产入账价值= ？（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 1 0000000贷：其他货币资金——存出投资款 1 0000000（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时借：投资收益 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金——存出投资款 26500借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10000000投资收益 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金 10026500【例2-30】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款1 0000000元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。

交易性金融资产会计及税务处理

交易性金融资产会计及税务处理交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

下面以股票为例进行分析说明。

一、交易性金融资产的初始计量与计税基础（一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。

[例1]A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股买价10元，其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元，另支付交易费用10万元。

不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理：借：交易性金融资产——成本9000000应收股利——B公司100000投资收益100000贷：银行存款9200000（二）交易性金融资产的计税基础在税务处理上，根据新税法规定，企业的各项资产都要以历史成本为计税基础。

投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

在确定交易性金融资产的计税基础时：通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。

[例2]承例1，A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元，所得税税率为33％（假设没有其他纳税调整事项）。

按照税法规定，企业购买股票的成本为910万元，即交易性金融资产的计税基础为910万元，在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产10×33％=3.3（万元），递延所得税为－3.3万元。

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
新会计准则下，企业交易性金融资产的账务处理相对较为简单。

交易性金融资产是指
企业以储备金支付购得的、计价不稳定的、并且具有容易转换为现金的特性的金融工具。

企业应当将交易性金融资产列示为资产负债表中的短期投资项目，计入流动资产科目。

在资产负债表末端增加一个“交易性金融资产”科目，并在科目标题的下方注明相关的金额。

在交易性金融资产发生买入交易时，企业应当将购买时所支付的储备金计入交易性金
融资产科目，计入贷方，表示增加。

除买入和卖出交易外，交易性金融资产还可能发生利息收入或股利收入等其他收入。

这些收入应当直接计入当期损益中，增加当期利润。

应当将收到的现金值计入交易性金融
资产科目，计入借方，表示增加。

在每个会计年度末，企业需要尽职地对交易性金融资产进行评估。

评估的目的是判断
交易性金融资产的公允价值变动情况，以及是否存在减值风险。

如果发现交易性金融资产
的公允价值长期低于成本价值，并且减值是必然发生的，企业应当在当期计提相应的资产
减值损失，计入当期损益中，同时将交易性金融资产的价值减少，计入贷方。

新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理相对简单，主要包括买入、卖出、计提
减值损失和计量公允价值等环节。

企业应当严格按照准则要求进行处理，做好相应的会计
记录和报表编制工作。

企业还需要密切关注交易性金融资产的市场变动，及时评估并处理
相关风险。

只有做好以上工作，企业才能更好地保障自身的经济利益。

交易性金融资产账务处理

1、提取现金借：库存现金贷：银行存款2、预借差旅费借：其他应收款—XX人贷：库存现金报销差旅费（实际使用的比预借的少）借：管理费用库存现金贷：其他应收款—XX人报销差旅费（实际使用的比预借的多）借：管理费用贷：其他应收款—XX人库存现金交易性金融资产借交易性金融资产贷借投资收益(实现了的收益) 贷一、取得时：借：交易性金融资产—成本(买价) 支付款-内含股利/股息投资收益(交易费用)应收股利/应收利息(购买时内含的股利/利息)贷：银行存款(银行转账)(或) 其他货币资金—存出投资款(通过证券公司)二、收到购买时内含的股利或利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、在资产负债表日确认公允价值变动a.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动(差额)贷：公允价值变动损益b.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(差额)四、取得持有期间享有的现金股利或者债券利息，确认为投资收益a.宣告发放股利或已到计息期的利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益b.收到股利或股息借：银行存款贷：应收股利/应收利息五、处置(出售)a.出售借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（如果是净变动收益，贷方转出）(如果是净变动损失，借方转出) 应收股利/应收利息投资收益b.结转公允价值变动损益(将未实现的损益转变为已实现的损益)净收益：借：公允价值变动损益贷：投资收益净损失借：投资收益贷：公允价值变动损益。

财务小知识：交易性金融资产账务处理【2017-2018最新会计实务】

财务小知识: 交易性金融资产账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】交易性金融资产是资产类的重要科目之一, 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产, 例如, 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种, 分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算, “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢？一起来看一下：财务小知识：交易性金融资产账务处理取得交易性金融资产时, 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的, 应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息贷：银行存款/其他货币资金借或贷“投资收益”科目持有期间, 收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息确认持有期间享有的股利/利息借：银行存款贷：投资收益票面利率与实际利率差异较大的, 应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额, 则做相反分录出售交易性金融资产时, 应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动/投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失借记或贷记“公允价值变动损益”, 贷记或借记“投资收益”, 需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额, 反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

交易性金融资产在各种情况下的账务处理

交易性金融资产在各种情况下的账务处理一、取得时：
借：交易性金融资产成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值账面余额
借：交易性金融资产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产成本
交易性金融资产公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益。

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结交易性金融资产是指企业以获利为目的而持有的金融资产，包括买入时打算尽快卖出的金融资产和已经具备买入或卖出即时能实现且计划在短期期间出售的金融资产。

交易性金融资产的账务处理较为复杂，下面将对其进行归纳总结。

首先，交易性金融资产的确认。

企业在符合以下条件的情况下确认交易性金融资产：1.被用于短期交易目的的金融资产；2.初始确认时被分类为交易性金融资产。

确认交易性金融资产时需要计量其公允价值，并将其初始公允价值计入当期损益。

其次，交易性金融资产的计量。

交易性金融资产在初始确认后，以公允价值计量，并按公允价值进行调整。

公允价值的变动分为公允价值变动计入当期损益和公允价值变动计入权益工具以及其他权益变动。

再次，交易性金融资产的转移和再分类。

企业对交易性金融资产进行转移和再分类时，需要根据其转移目的和重新分类目的的原则进行处理。

例如，如果交易性金融资产不再满足交易目标，且没有非常规催收措施时，可以将其重新分类为其他金融资产。

最后，交易性金融资产的减值准备。

企业在计量交易性金融资产时，需要将减值准备计入当期损益。

减值的计量方式有两种，一是以个别贷款或应收款项为单位进行减值计提，二是以具有相似风险特征的金融资产为单位进行减值计提。

需要注意的是，交易性金融资产的账务处理涉及到众多复杂的规定和原则，企业在处理时需要结合实际情况，并遵守相应的会计准则和法规。

此外，还应加强内部控制，确保账务处理的准确和可靠。

综上所述，交易性金融资产的账务处理是一项较为复杂的工作，需要企业严格按照相关准则和法规进行处理。

只有掌握了交易性金融资产的确认、计量、转移和再分类、减值准备等核心要点，才能确保企业的会计实务工作的准确和规范。

交易性金融资产账务处理总结

一：交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）1.测试题：2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元，正确的会计分录为（）借：交易性金融资产---成本 20 000贷：银行存款 20 0002.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本。

（错）解析：应计入“投资收益”的借方第 1 页3.2011年2月20日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用金额为5万元，正确的会计分录（）借：投资收益 50 000贷：银行存款 50 000二.公允价值变动损益的基本会计处理:1.根据新会计准则的规定，“公允价值变动损益”是用来核算以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。

交易性金融资产及账务处理(初会)

交易性金融资产一、概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，其特点是以公允价值计量且其变动损益计入当期损益。

二、各阶段的账务处理（一）初始取得时借：交易性金融资产-XX-成本【公允价值】应收股利/应收利息【取得时已经宣告但尚未发放的现金股利或已到了付息期但尚未领取的债券利息】投资收益【交易费用】应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-存出投资款【注意点1】交易费用是指可直接归属于企业购买、发行或处置相关金融工具的增量费用，即如果企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用。

如支付给证交所、券商、政府有关部门等手续费、佣金、相关税费以及其他必要的支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用等费用。

（二）持有期间1、收到初始取得时已宣告或已到付息期但尚未发放的现金股利或债券利息借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利/应收利息2、持有期间应得的利息或现金股利收到股息或利息时利息到期或对方宣告分红时借：其他货币资金-存出投资款借：应收利息/应收股利贷：应收股利/应收利息贷：投资收益期末，公允价值上升（下降做相反分录）借：交易性金融资产-XX-公允价值变动贷：公允价值变动损益（三）出售交易性金融资产时借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-XX-成本交易性金融资产-XX-投资收益【差额，或在借方】1、转让金融商品应交增值税金融商品转让按照卖出价扣除买入价（无需扣除已宣告和已到付息期但尚未发放的现金股利与债券利息）后的差额作为增值税的计税依据，即以盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下个纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下个纳税期。

计税公式：转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）x6%（1）转让时产生收益（亏损做相反分录）借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税（2）实际缴纳增值税时借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：银行存款（3）年末，若应交税费-转让金融商品应交增值税有余额，需要转出借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理
借交易性金融资产—成本贷借交易性金融资产—公允价值变动贷借公允价值变动损益贷借投资收益贷1.购入时出售时 3.公允价值上涨公允价值下降损失收益损失收益
1购入时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息2持有期间取得的现金股利和利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
3期末上涨(如下跌借贷相反)
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
4出售交易性金融资产时：
借：银行存款
交易性金融资产—公允价值变动（总体下跌）
投资收益（亏损差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动(总
体上涨)
投资收益（收益差额）
同时：结转公允价值变动损益(收益)
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（如损失则借贷相反）。

金融资产的会计账务处理

金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。

若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

交易性金融资产的账务处理

征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。具体包括：
（一）销售货物：货物是指有形动产（包括电力、热力、气体在内），不包括不动产和无形资产；对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税。
（二）提供加工和修理修配劳务：提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理动产，而不是不动产的修理）。
固定资产最基本的特点在于，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售，从而明显区别于流动资产。
固定资产的初始计量：是指确定固定资产的取得成本。
外购固定资产
（一）购入不需要安装的固定资产
按照税法规定，如果企业是2009年1月 1日开始购入的用于生产经营用的固定资产（动产），购入时其增值税是可允许抵扣的。
那么购入时应该先通过“在建工程”
账户进行核算
借在建工程
贷
各项工程所发生的实际支出
完工工程转出的工程成本
账务处理
（1）购入需要安装的固定资产：
借：在建工程
应交税费---应交增值税（生产经营用的）
贷：银行存款等
（2）安装过程耗用材料和人工借：在建工程
贷：原材料应付职工薪酬
（3）安装完毕，交付使用，结转安装成本
（三）进口货物：当进口的货物报关到岸时，必须向海关申报缴纳增值税后方可让货物进关通行。这部分增值税可以作为进项税用于抵扣。
增值税的计算
计算方法:
1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。分为加法和减法
2.间接法：不直接根据增值税计算增值额，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。

交易性金融资产的会计账务处理分录

交易性金融资产的会计账务处理分录1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷：银行存款2、持有时，公允价值变动公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)3、出售交易性金融资产借：银行存款(实际收到的款项)贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(差额，可能在借方或者贷方) 同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易性金融资产属于资产类科目。

借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。

企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。

但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

公允价值如何理解？公允价值，亦称公允市价、公允价格。

熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。

会计经验：交易性金融资产科目的账务处理

交易性金融资产科目的账务处理交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。

通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。

一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置1331代理承销证券科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记投资收益科目。

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一、核心提示 1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。 2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。 3、题型以客观题为主，重点是计算损益。二、黄金分录 1、购入时的损益处理：借：投资收益贷：银行存款解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。 2、持有时的损益借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）解读：在持有期间，收到分派的股利（利息），作此笔分录。注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。 3、资产负债表日的损益借：交易性金融资产-公允价值变动损益贷：公允价值变动损益
Hale Waihona Puke 2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
搭档：交易性金融资产、投资性房地产杀手锏：会影响递延所得税后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
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解读：资产负债表日按公允价值计量交易性金融资产时产生的损益，但该笔损益并未实现，是虚拟的。