汽车公司审计报告

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案例2:专项审计案例

一、审计背景

二、基本情况

上海东昌企业(集团)有限公司成立于1992年,是集实业、投资、网络、国内外贸易、房地产开发、服务并举的综合性企业集团公司。1998年12月东昌公司启动sgm一般仓库一体化管理项目,负责采购并提供给上海通用汽车公司备品备件等物料、办公用品,为通用公司提供间接物料一体化管理服务。该项目根据不同阶段实际状况采用不同的物料采购确认方法,具体如下:

(一)第一阶段:1998年12月24日-1999年4月11日

sgm授权东昌公司在一般仓库项目启动阶段,应sgm要求为其进行一般仓库物料采购。事先无需确认。

(二)第二阶段:1999年4月12日-2000年12月15日

东昌公司按sgm采购部制定的《一般仓库间接物料采购程序》及格1999年8月18日《紧急采购价格确认》备忘录采取事先确认方法。

(三)第三阶段:2000年12月15日-2002年2月28日

东昌公司试行sgm批准的新采购程序,自行按程序要求审核批准,sgm采购部保留事后检查程序遵守状况的权利。

本次审计原则上根据通用公司与东昌公司分阶段物料采购、验收、领用、结算标准,对1999年1月—2002年2月28日该阶段内通用公司应付、已付及物料结算余款进行审计确认。

三、审计抽样方法、抽样比例、审计差异确认原则

(一)审计抽样方法的确认:

本次审计,由于样本总量达100015笔业务,总金额为9356.05 万元,时间跨度3年。根据通用公司、东昌公司、本事务所三方多次会议讨论,提出了各种审计方案,最终确定采用审计抽样方法。通过抽样审计,确认样本差异,最终用样本差异推断总体差异。抽样时我们对样本总量先根据系统金额大小按照数据区间分层,在数据分层的基础上按审计方案确定的抽样比例运用计算机随机抽取所需要的样本量,具体分层情况详见附件1《审计抽样比例表》,为保证同一物料样本的完整性,我们根据实际情况,只要是计算机随机抽到的物料,审计时无论该物料分布在那个数据层次,均纳入本次审计范围。

(二)审计抽样比例的确认:

根据东昌公司提供的采购、供应物料等系统资料,本次审计样本

总量为通用公司委托东昌公司采购并供应给通用公司的备品备料等物料94591笔,总金额9275.15万元;办公用品5424笔,总金额80.90万元。本次审计实际抽样量为:备品备件等物料抽查7759笔,抽查金额5005.50万元,抽查的笔数比例为8.20%、金额比例为53.97%;办公用品抽查540笔,抽查金额6.56万元,抽查的笔数比例为9.96%、金额比例为8.11%(详见附件1)。

四、样本审计情况

(一)备品备件等物料的样本审计情况

经审核东昌公司提供的资料技术,截止2002年2月28日通用公司向东昌公司领用备品备件等物料共94591笔,总金额9275.15万元。本次审计,对备品备件等物料实际抽查7759笔,抽查金额5005.50万元,抽查的笔数比例为8.20%,金额比例为53.97%,抽查情况如下: 1、本次审计,我们根据通用公司“关于对东昌公司2002年2月以前采购物料审计的差错标准”(以下简称“标准”)审核抽取的样本,发现东昌公司1999年1月至2002年2月供应给通用公司的物料系统金额与“标准”存在差异的共96笔,差异金额绝对值为78,681.58元,差异金额正负轧差数为70,151.96元(差异明细清单详见附件2),差异分布情况如下:

(1)数据区间在20,000.00元以上的差异情况:

差异笔数共4笔

差异金额绝对值58,934.50元

差异金额正负轧差数58,484.94元

其中:正差笔数3笔

正差金额58,709.72元

负差笔数1笔

负差金额224.78元

(2)数据区间在2,000.00元—20,000.00元的差异情况:

差异笔数共23笔

差异金额绝对值16,291.60元

差异金额正负轧差数12,935.08元

其中:正差笔数20笔

正差金额14,613.34元

负差笔数3笔

负差金额1,678.26元

(3)数据区间在500.00元—2,000.00元的差异情况:

差异笔数共26笔

差异金额绝对值3,022.99元

差异金额正负轧差数-1,136.95元

其中:正差笔数15笔

正差金额943.02元

负差笔数11笔

负差金额-2,079.97元

(4)数据区间在500.00元以下的差异情况:

差异笔数共43笔

差异金额绝对值432.47元

差异金额正负轧差数-131.11元

其中:正差笔数24笔

正差金额150.68元

负差笔数19笔

负差金额-281.79元

2、根据东昌公司提供的资料反映,东昌公司1999年1月至2002年2月供应给通用公司备品备件等物料,领料单中领料人、签收人栏未有通用公司签名的有2笔,金额40,975.42元,分布情况如下:

(1)数据区间在20,000.00元以上的1笔,金额为30,489.70元

(2)数据区间在2,000.00元—20,000.00元之间的有1笔,金额为10,485.72元

(经通用公司相关人员事后确认,上述2笔物料通用公司已领用。)

(二)办公用品审计情况

经审核东昌公司提供的有关办公用品资料,截止2002年2月28日通用公司向东昌公司领用办公用品共5424笔,总金额80.90万元,占总体金额的比例为0.86%。本次审计,实际抽查办公用品540笔,抽查金额65,577.38元,抽查的笔数比例为9.96%,金额比例为8.11%。由于东昌公司建立电脑中心系统时未将以前的办公用品采购、领料业务补登入系统,亦未提供有关办公用品收、发、存明细帐,导致被抽查到的领用办公用品结算价格无法与该办公用

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