村干部任期和离任经济责任审计方法

村干部任期和离任经济责任审计方法

第一部分农村经济审计教材

所阐述的审计方法

一、审计的工作方法

审计的工作方法是指审计机构或审计人员做好审计工作所采取的措施和手段。审计的工作方法比较多，各地农村经济审计机关和审计人员，通过实践总结归纳为：听、看、查、比、议等5种工作方法。

1、听。就是通过听取有关单位和人员情况汇报，深入群众听取反映和意见，听知情者介绍内情等，掌握更多、更详细的情况和问题，做到心中有数。

2、看。就是通过查阅各种有关资料，审阅帐簿、票据，检查原始记录，查看现场等。掌握更详实的确切的材料证据，找出线索，发现问题。

3、查。就是通过检查帐目、库房、实物和凭证等，了解帐簿、帐物、帐据、帐帐、帐表是否相符，有无违法违纪现象，从而，抓住突出的问题，重点突击审计。

4、比。就是通过与国家方针政策对比，与财经法纪对比，与计划目标比较，用有关资料比较分析等，揭露经营活动中存在的问题，查证有关的业务事项

5、议。就是议论、研究、座谈、讨论，有关人员共同分析情况和问题等。通过议论统一思想、统一认识，以便作出公正、正确的评价和结论。

二、审计的业务操作方法

审计的业务操作方法种类繁多。

1、按照审计的凭证和资料数量，可分为详查法和抽查法；

2、按进行的顺序，可分为顺查法和逆查法；

3、按采取的形式，可分为核对法和审阅法；

4、按涉及的内容，可分为查帐法和盘查法。

从总体上来说，审计的业务操作方法可划分为基本方法和技术方法两类。

所谓基本方法，就是最基本、最基础的，任何审计工作都不可缺少的，最常用的审计方法。如查帐的方法、分析的方法、盘查的方法、调查的方法、核对的方法和审阅的方法等。

所谓技术方法，就是审计过程中所使用的具体操作手段和技术措施，如顺查、逆查、详查、抽查、盘点、复核等方法。

基本方法与技术方法，既有一定区别，又有很多相似之处，两者交织在一起，经常同时出现在审计过程中。基本方法，一般是从较大的范围、较广的方面来讲的，每一种基本方法之中包括若干具体技术方法；技术方法，一般是指局限在小的范围之内的，应用面较窄的具体方法，它寓于基本方法之中，独立发挥作用。

三、几种主要的农村经济审计方法

（一）查帐的方法

查帐的方法，是指对被审计单位的财务帐目进行详细而周密的审查，核对，以确认其是否真实、准确、合法、合理、合规则，并对其作出公正、正确评价的方法，常用的查帐方法有：顺查法、逆查法、详查法和抽查法。

1、顺查法，亦称正查法。就是按照经济业务发生的顺序和会计工作程序，依次进行审查的方法。具体做法是：首先从原始凭证查起，然后再查记帐凭证，结合凭证核对帐簿，最后，按帐簿查对报表、顺序如下图：

顺查法从凭证入手，沿着记帐的程序，依次审查核对，从小

处着手，由点到面，这种方法便于查证资料获得证据，比较容易弄清情况，查明问题，较为准确地断定经济业务的真实性、合法性和数字正确性，以及会计科目运用的恰当与否。顺查法适合于业务量较小，凭证较少的单位。

2、逆查法。亦称倒查法。它与顺查法相反，是按会计记帐程

序相反的次序进行审计的一种方法。具体做法是：从审查会计报表开始，以会计报表核对帐簿，以帐簿核对并审查记帐凭证，最后以记帐凭证审核原始凭证。顺序如下图：

逆查法是从审阅分析各种会计报表着手，从大处入手，由面到点，由表及里，进行全面系统的分析，容易发现问题，便于选择重点审查。逆查法审计效果较好，质量易于保证，是当前农村经济审计的较好方法之一。

3、详查法，亦称精查法、细查法。是指对被审查单位一定时间内的所有凭证、帐簿、报表和有关业务资料，都进行全面的、详细的认真审查，据以判断其经济业务的正当性和合法性的一种方法。详查的结果能全面了解农村集体经济组织的情况，有利于总结经验和教训，便于准确地发现问题、查找线索。所作的审计结论和评价也较为可靠。详查法一般适用于经济业务活动较少、规模较小的被审单位，或问题严重、帐目混乱的被审计单位。

4、抽查法，亦称判断抽样审计法或抽样法。是指对被审计单位在一定时间内的凭证、帐簿、报表和经济业务，只是有选择地抽查其中的一部分，据以判断其经济业务总体的正确性和合法性的一种方法。抽查法大体上可分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法3种。

（二）调查的方法

调查的方法，亦称调查对证法，是指审计过程中对一些不能从凭证、帐簿等有关资料作出结论和判断的问题，必须向有关单位或人员进行了解、征询意见、核实情况的方法，调查的方法是

任何一种审计都能应用的方法。它包括观察法、访问法、查询法和专题调查法等具体方法。

（1）观察法，是指审计人员进入被审计单位后，对生产经营管理、财产物资管理、内部控制制度等情况，进行实地观看、视察，注意它们是否符合审计标准要求和书面记载，借以收集书面资料以外的审计证据的一种方法。观察法可以使审计人员获得许多活的有用的材料和可供追查的问题现象。

（2）访问法，是指通过访问知情人、农户家庭，召开座谈会等方式，了解某些事实和问题的一种方法。这种方法获得的情况，由于被访问人员不同，角度各异，必须出现各种各样的意见和观点，甚至产生相反看法。审计人员必须广泛听取，认真研究分析，透过现象看本质，去伪存真，借以取得可靠证据。

（3）查询法，是指对审计过程中发现疑点、问题和线索，利用调查、询问、函询等方式，查清事实真相，取得证据的一种方法。查询可以向被审计单位有关当事人直接询问、查对，也可以向对外单位侧面了解。询问时要把他们的意见和谈话作成笔录，并请他们签字盖章，作为证据。

（4）专题调查法，是指审计过程中发现有重大疑点和问题，组织人员对内、对外专项调查，核实真相，取得证据的一种方法。专题调查要做大量的内查、外调工作，尤其外出调查是指派有实践经验的得力人员，携带有关证明信件，要在当地审计机关或主管部门的配合下进行工作，个人不得冒然单独行事。调查材料要