浅议我国企业会计监督体系
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浅议我国政府会计监管存在的问题及对策
２ １ 我 国政府会计 监管存 在重复监管和 多头监管现象 ．
［】 ５ 李渊 文． 当前我 国政府 会计 监管存在 的问题及对策 ［］ Ｊ．
（ 责任编辑：唐钰辉 ）
匪巫二Ｅ １ 】
以 往 的 各 类 单 位 的 会 计 报 表 主 要 是 资 产 负债 表 ， 其 内 容 包 【］ 渊文． ２李 当前 我国政府会 计监管存 在 的问题及 对策 【】 Ｊ． 括 了 反 映 单 位 资产 的 财 务状 况 和 收 支 状 况 。 而 按 照 会 计 准 则 ， 社会科学版 ） ０ ９ ０） ： ６ ，２ ０，（３ ５ 资产 负债 表不应包 括收支类 内容 ，但 是 ，在我 国 以往 的会计报 重庆工商大学学报 （ 表 中，收支 内容 却反映在 资产负债表 中 ，也 出现 在收支 表中 ， ［ 】 莉 莉， ３刘 陈小利 ． 我国政府 会 计监管 问题 ［】 北方 经 谈 Ｊ． 导 致 了会 计 报 表 的 重 复 列 示 ， 以 及 资 产 负 债 总 额 等 的虚 增 。 贸 ， ０ ９ （８ ： ２ ２ ０ ， ０） ８ 三、我国政府会计监管的有效对 策 ［】 俊林，肖芳林 ． 我国政府 会计监管存在 的 问题及对策 ４仇 我 国 的 政 府 会 计 监 管 的 内容 比较 丰 富 ， 为 使 政 府 会 计 监 管 产 生 有 效 作 用 ，应 采 取 以下 措 施 予 以 完 善 。 … ． 业 会 计 ， ０ ８ （４ ： ２ ５ 商 ２ ０， Ｏ） ５ ３ ３ １突出政府会计监管主体 的地位 ． 在 政 府 会 计 监 管 的 组 织 机 构 上 ， 按 照 司 法 监 管 模 式 进 行 实 社会科 学版）． ２ ０， Ｏ） １ １ ５ ０ ９ （６ ： ５ —１ ２ 施 ， 形 成 以政 府 为 主 导 ， 会 计 审 计 专 业 机 构 为 主 体 、 社 会 舆 论 重庆工 商大学学报 （
浅议企业会计监督职能的加强
三 我国会计监督的现 状和 问题
（ 一）我国会计监督法律约束机制不全
新 的 会计 法 虽 已颁 布 ，但是相 关配 套的法律法规却没有跟上。如 “ 民源”事 琼 件 ，它 的发生 对我 国证 券市 场 产生 了 巨大冲 击 ，严 重损 害 了公众 股 东的 利益 ，但是 却没 有 相 应 的 法律 条 款 对 其 直 接 责 任 人 进行 制 裁， 使得会计监督形同虚设。有的企业在新 的 财务 制度 运行 之后 ， 仍用 传 统的做 法 来看 待新 制 度 ，没有按 新制 度 的要 求建 立健全 企 业 内部 的管 理制 度 ，使 得 出现 “ 新制 度 、老
二 、会计监督的必要性
会计监督 本身的目标是确保会计信 息 的真实、合理 、合法和准确 ，为企业综合评 价和 科学 决策提 供 依据 ， 出资 人报告 真 实 向 的财务 成果 ， 潜在 的 出资人 提供 投资 决 策 为 选 择 。会计信 息 的真伪 ，直接 影 响每个 利 益 群体 ，它的 重要 性不言 而 喻 。会计 监督 为 其 他监督 形 式提供 了基础 。如 审 计监 督 、财政 监督 和税务 监督 等 的施 行 ， 要 利用 会计 监 都 督提 供 的信息 资料 ，借助 会计 监督 的基 本 方 法 才能达 到预 期 目的 。如果 没有 会计监 督 作 为先导，企业自身就无法把妤关，可能会出 现会计资料不全，信 息失真，违法违纪问题 得不到及时发现并有效制止 。 其结果不仅造 成财产物资的损失，也会加大审计监督 、税 务监督 等 其它 监督 方式 的难 度 ；反 之 ，会 计 监督搞好了 ， 企业的会计资料真实，核算准 确 ，就 可 以减少 错弊 ，并为 其它 经济 监督 方 式 的有 效进行 创造 条件 。会 计监 督处 在各 种 经济 监督 的最 前 沿 ， 经济 越 发展 ， “ 会计越 重 要” ，加强 会计 监督 也 更为 迫切 。
浅议企事业单位的会计监督
第 $卷 第 &期 年 "月 " # # 3
淮北职业技术学院学报 p M qrs 4NM 1tq4 g u v g w r M 1 v x x g M s4 N4syl v z ts g z 4Nz M N N v {v
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浅 议 企 事 业 大同 ’ # . ) # # $ +
摘要 ! 企事 业单位的会计监督是 我国经济监督体系 的重要组成部分 , 其关 键在于深化 改革 , 从体制 / 机制 / 人事 / 职能等方面探索新的管理途径和方法 , 把企业外 部监督和内部监督有机地结合起来 , 形成全方位 / 网络信息化的 监督体系 - 监督者与被监督者的关系由对抗型向协作型转变是监督的发展趋势 关键词 ! 会计监督 0 监督体系 0 约束机制 0 有效对策 中图分类号 ! " . & 2 3 1 文献标识码 ! 4 文章 编号 ! & 3 ) & % 5 " ) $ ’ " # # 3 + # & % # # $ & % # .
6 7 8 9 : ; < = > ? @ 8 @ A : ; B B A C < D 8 < EF C G 9 7 H 8 @ 8 A <A : I < D 9 7 G 7 8 @ 9 @ = < JK < @ D 8 D C D 8 A < @
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摘要 ! 企事 业单位的会计监督是 我国经济监督体系 的重要组成部分 , 其关 键在于深化 改革 , 从体制 / 机制 / 人事 / 职能等方面探索新的管理途径和方法 , 把企业外 部监督和内部监督有机地结合起来 , 形成全方位 / 网络信息化的 监督体系 - 监督者与被监督者的关系由对抗型向协作型转变是监督的发展趋势 关键词 ! 会计监督 0 监督体系 0 约束机制 0 有效对策 中图分类号 ! " . & 2 3 1 文献标识码 ! 4 文章 编号 ! & 3 ) & % 5 " ) $ ’ " # # 3 + # & % # # $ & % # .
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浅议会计监督体系的建设
一
【 文章摘要 】
会 计 监ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 是 财 务会 计 的主 要 职 能之
一
，
对 企 业 经 营 的顺 孝 开展 和预 防 、 消 ４
除风 险具有 重要 的作 用 但 目前 ，我国 企业会计信 息失真 问题很 严重 ，个 别企 业甚至存在严重 的会 计造假行 为，会 计
浅 议会计 监督 体 系的 建设
洪国辉 江苏省 镇江 市路桥工程 总公 司 ２ ３ ５ １ １ ３
助企业实行最优化 的经营管理 ，将各项资 金运用得恰到好处 ， 提高经济效益 。 此外 ， 加强 会计监督还是规范经济行为 、促进经 济 健 康 发 展 的 需 要 。 部 分 企 业 经 济 效 益 差 、产品档次低下 、技术含量和附加值不 高 、社会负担和债务 负担沉重的原因之一 是企业整体素质不高 ，财务管理不善 ，会 计 监 督 松 懈 。这 些 现 象 严 重扰 乱 了 社 会 主 义 市场经 济秩 序 ，阻碍 了市场 经 济的健 康 、有序发展。加强会计监督 ，可以提 高 财务管理 的效率 ，促进 经济 的健康发展 。 机构职责等 ，一定程度上成为会计不能有 效 的 行 使 其 监 督 职 能 的 客 观 原 因之 一 。社 会 监 督 也 不 能 很 好地 发 挥 所 期 望 的 效 用 ， 二 、 目前 会计 监 督 失效 原 因 总体来说 ，我国企业会计 监督还存在 比如 由于 我 国注 册 会 计 师 行 业 起 步 晚 、基 础 差 ，相 关政 策还 不配 套 ，监 督 质 量 有 待 很多 问题 ，严 重影响 了其效用性 ： ｌ 企 业管 理 层 会计 意 识 薄弱 ， 计 监 提高 ；政 府监督功能重 叠、内容交叉且很 、 会 督 定 位 不 准 确 。企 业 中 有 些 管 理 者 由于 本 多监督是对事不对人 ，在很多场合还受到 身职责范 围和个人专业知识 的限制 ，对会 经 济 利 益 的 约 束 ，监督 手段 落后 ，影 响 了 计 知 识 知 之 甚 少 ，认 识 不 到 会 计 本 身 的 规 政 府 部 门 会计 监 督 的 权 威 性 。 律性 ，对会计信息真 实性 的效用认 识不到 ５ 会计 法 律 法 规 执 行 不 力 。 计 法 制 、 会 位 ，并 未 给 予 企 业 会计 监督 体 系 的 建设 予 的不 健 全 使 得 法律 法 规 的严 肃 性和 权 威性 以该 有 的重 视 。这 种 重 要 性 定 位 的 偏 差 直 受 到 威 胁 ，难 以实 施 会 计 监督 。执 法 部 门 接导 致 一 些 管 理 者 可 能 为 了 追 求 自身 短 期 可能 出于 地 方 局 部 利益 或个 人 利 益 指 使 会 会 伪 利益 最 大 化 ，指 使 、授 权 会 计 人 员 伪 造 会 计 机 构 、 计 人 员做 假账 、 造 会计 凭证 、 计 凭证 、做 假 帐 ，会 计 信 息 失 去 了 其 该 有 办理 违 法 会 计 事 项 、粉 饰 财 务 报 表等 ，提 的监督控 制职 能。 供 种 种 虚 假 的会 计 信 息 ；对 一 些 企 业 的 违 ２ 、会计 人 员综 合 素质 不 高 、守法 观 念 法 犯 罪行 为 ，睁 一 只 眼 闭 一 只 眼 ，不 能 给 弱 。 很多 会计 人 员还 不 能 完 全 理 解 会 计 核 予 应有 的处 罚 ，甚 至 不 予 处 理 ，助 长 了会 算和提供 的财务信息的监督作用 ，而且在 计 监 督 流 于 形 式 的 发展 势 头 ，严 重 影 响 了 业务操作 方面存在理论和实践不融通的现 其有 效性 。 象， 具有一肚子的理论知识 和完整的体系， 但在财务 具体工作 中却不知道从 哪入手 ， 三 、建 设有 效 的会 计监 督 体 系 的政 缺 乏 敏感 性 和分 析 能力 ，面 对 数 据 一 片茫 策 建 议 建 设 有 效 的 会 计 监督 体 系 需 要根 据 企 然 ，提 不 出 有 效信 息 ， 甚 至 导致 会计 信 息 失 真 ，不 能 更 好地 实现 管 理 目标 ，使 会计 业的具体业务范围和经营特 点来进行 ，是 个 长 期 而 且 复 杂 的 工程 。但 总 体 来 说 ， 监督职能丧失 。而且很多从业人员法律意 识 也 比较 淡 薄 、思 想 觉悟 低 、政 治 素质 差 ， 可 以参 考 以 下 建 议 。 可 能 为 了个 人 利 益 ，在 明 知 不 符 合 规 定 时 １ 完善我国会计监督的相关法律体系 会计监督的有效实施 ， 离不开可 以赋 还铤 而走 险，出具虚假财务报告 ，赚取不 予 其 权 威 性 的法 律 法 规 。我 们要 根 据 会 计 法资财 ，损害 国家和社会公众利益。 ３ 单位管理 制度不健 全 ， 、 内部监督体 实 务对 会计 制度 的建 设不 断提 出的新 问 系存 在逆 向监督 。会计监督应该是对企业 题 ，调 整 相 关 指 导 意 见 和 规 定 ，明确 会 计 运 营 各 方 面 的全 过 程 的合 法 性 、真 实 性 监 信 息 质 量 检 查 范 围和 标 准 ，努力 建 立 单 位 督 。企 业 在 运 转 过 程 中 ，可 能 因为 主 观 上 内部 、社 会和 国 家监 督 三 位 一 体 的会 计 监 的不重视 或制定规 定细节上 的疏忽 ，财务 督 体 系 ，提 高 会 计 监 督 的 可 操 作 性 ，保 证 制度 不 健 全 ，并 没 有 为 会 计 监 督 提 供 符 合 会 计 资料 真 实 、完 整 ， 以 实施 监督 职 能 。 、培养 高素 质会 计人 员 ， 加强 职业 道德 企 业实际的制度 依据 ，导致会计监督没有 ２ 科学性 和规 范性 ，相反赋予 了很大的随意 建 设
【 文章摘要 】
会 计 监ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 是 财 务会 计 的主 要 职 能之
一
，
对 企 业 经 营 的顺 孝 开展 和预 防 、 消 ４
除风 险具有 重要 的作 用 但 目前 ，我国 企业会计信 息失真 问题很 严重 ，个 别企 业甚至存在严重 的会 计造假行 为，会 计
浅 议会计 监督 体 系的 建设
洪国辉 江苏省 镇江 市路桥工程 总公 司 ２ ３ ５ １ １ ３
助企业实行最优化 的经营管理 ，将各项资 金运用得恰到好处 ， 提高经济效益 。 此外 ， 加强 会计监督还是规范经济行为 、促进经 济 健 康 发 展 的 需 要 。 部 分 企 业 经 济 效 益 差 、产品档次低下 、技术含量和附加值不 高 、社会负担和债务 负担沉重的原因之一 是企业整体素质不高 ，财务管理不善 ，会 计 监 督 松 懈 。这 些 现 象 严 重扰 乱 了 社 会 主 义 市场经 济秩 序 ，阻碍 了市场 经 济的健 康 、有序发展。加强会计监督 ，可以提 高 财务管理 的效率 ，促进 经济 的健康发展 。 机构职责等 ，一定程度上成为会计不能有 效 的 行 使 其 监 督 职 能 的 客 观 原 因之 一 。社 会 监 督 也 不 能 很 好地 发 挥 所 期 望 的 效 用 ， 二 、 目前 会计 监 督 失效 原 因 总体来说 ，我国企业会计 监督还存在 比如 由于 我 国注 册 会 计 师 行 业 起 步 晚 、基 础 差 ，相 关政 策还 不配 套 ，监 督 质 量 有 待 很多 问题 ，严 重影响 了其效用性 ： ｌ 企 业管 理 层 会计 意 识 薄弱 ， 计 监 提高 ；政 府监督功能重 叠、内容交叉且很 、 会 督 定 位 不 准 确 。企 业 中 有 些 管 理 者 由于 本 多监督是对事不对人 ，在很多场合还受到 身职责范 围和个人专业知识 的限制 ，对会 经 济 利 益 的 约 束 ，监督 手段 落后 ，影 响 了 计 知 识 知 之 甚 少 ，认 识 不 到 会 计 本 身 的 规 政 府 部 门 会计 监 督 的 权 威 性 。 律性 ，对会计信息真 实性 的效用认 识不到 ５ 会计 法 律 法 规 执 行 不 力 。 计 法 制 、 会 位 ，并 未 给 予 企 业 会计 监督 体 系 的 建设 予 的不 健 全 使 得 法律 法 规 的严 肃 性和 权 威性 以该 有 的重 视 。这 种 重 要 性 定 位 的 偏 差 直 受 到 威 胁 ，难 以实 施 会 计 监督 。执 法 部 门 接导 致 一 些 管 理 者 可 能 为 了 追 求 自身 短 期 可能 出于 地 方 局 部 利益 或个 人 利 益 指 使 会 会 伪 利益 最 大 化 ，指 使 、授 权 会 计 人 员 伪 造 会 计 机 构 、 计 人 员做 假账 、 造 会计 凭证 、 计 凭证 、做 假 帐 ，会 计 信 息 失 去 了 其 该 有 办理 违 法 会 计 事 项 、粉 饰 财 务 报 表等 ，提 的监督控 制职 能。 供 种 种 虚 假 的会 计 信 息 ；对 一 些 企 业 的 违 ２ 、会计 人 员综 合 素质 不 高 、守法 观 念 法 犯 罪行 为 ，睁 一 只 眼 闭 一 只 眼 ，不 能 给 弱 。 很多 会计 人 员还 不 能 完 全 理 解 会 计 核 予 应有 的处 罚 ，甚 至 不 予 处 理 ，助 长 了会 算和提供 的财务信息的监督作用 ，而且在 计 监 督 流 于 形 式 的 发展 势 头 ，严 重 影 响 了 业务操作 方面存在理论和实践不融通的现 其有 效性 。 象， 具有一肚子的理论知识 和完整的体系， 但在财务 具体工作 中却不知道从 哪入手 ， 三 、建 设有 效 的会 计监 督 体 系 的政 缺 乏 敏感 性 和分 析 能力 ，面 对 数 据 一 片茫 策 建 议 建 设 有 效 的 会 计 监督 体 系 需 要根 据 企 然 ，提 不 出 有 效信 息 ， 甚 至 导致 会计 信 息 失 真 ，不 能 更 好地 实现 管 理 目标 ，使 会计 业的具体业务范围和经营特 点来进行 ，是 个 长 期 而 且 复 杂 的 工程 。但 总 体 来 说 ， 监督职能丧失 。而且很多从业人员法律意 识 也 比较 淡 薄 、思 想 觉悟 低 、政 治 素质 差 ， 可 以参 考 以 下 建 议 。 可 能 为 了个 人 利 益 ，在 明 知 不 符 合 规 定 时 １ 完善我国会计监督的相关法律体系 会计监督的有效实施 ， 离不开可 以赋 还铤 而走 险，出具虚假财务报告 ，赚取不 予 其 权 威 性 的法 律 法 规 。我 们要 根 据 会 计 法资财 ，损害 国家和社会公众利益。 ３ 单位管理 制度不健 全 ， 、 内部监督体 实 务对 会计 制度 的建 设不 断提 出的新 问 系存 在逆 向监督 。会计监督应该是对企业 题 ，调 整 相 关 指 导 意 见 和 规 定 ，明确 会 计 运 营 各 方 面 的全 过 程 的合 法 性 、真 实 性 监 信 息 质 量 检 查 范 围和 标 准 ，努力 建 立 单 位 督 。企 业 在 运 转 过 程 中 ，可 能 因为 主 观 上 内部 、社 会和 国 家监 督 三 位 一 体 的会 计 监 的不重视 或制定规 定细节上 的疏忽 ，财务 督 体 系 ，提 高 会 计 监 督 的 可 操 作 性 ，保 证 制度 不 健 全 ，并 没 有 为 会 计 监 督 提 供 符 合 会 计 资料 真 实 、完 整 ， 以 实施 监督 职 能 。 、培养 高素 质会 计人 员 ， 加强 职业 道德 企 业实际的制度 依据 ，导致会计监督没有 ２ 科学性 和规 范性 ，相反赋予 了很大的随意 建 设
浅议会计委派制与会计监督
会计监督是会计的基本职能之一 ，会计监督有广 漏税等等 ， 主要都是会计监督职能弱化 、 乏力 ， 导致 国 义和狭义之分 。 狭义的会计监督 ， 是指一个单位为了保 有资产大量流失 。第三 ，社会调控和监督体系还不完
护其资产的安全完整 ， 保证其经营活动符合国家法律、 善 ，特别是注册会计师尚未发挥真正意义上 的经济警
即建立委派会计人员 的业绩档 监管 ； 管理方式习惯于收支管理事权分割 ； 监督方式主 的监督检查权。考 核 ，
要还是集 中性、 突击性 、 抽查性的事后检查 ， 以至于年 案 ， 在对委派会计人员工作情况进行 日常追踪 问效的 年查 ， 年年有违法违纪问题 。会计委派制的实施 ， 更重 基础上 ， 按会计年度对委派会计人员履职的情况定期
犯罪行为 。 业财务管理和经营活动 ，既能使企业的财务预算约束 领域的违纪、 能真正” 硬起来”也会使 国有企业真正成 为责 、 、 ， 权 利 有机结合的法人主体。 三、 实施会计委派制是推行公共财政改革 ， 强化财 政监督和管理的需要
六、 委派会计制是提高会计人员业务素质 。 加强会
行 的社会监督 ， 以及政府有关部门依据法律 、 行政法规 流失的一种见效快的办法。
的规定和部门的职责权限， 对有关单位的会计行为、 会 计资料所进行的国家监督 。 实施会计委派制既是为了加强宏观调控 ，为宏观 二、 实行会计委派制是建立社会 主义市场经济、 依 法监督管理的需要 第一 ， 社会主义市场经济的建立 ， 迫使企业面 向市
行会计委派制是建立财务监督约束机制的一个有效举 计与受派单位之间的附属关系 ， 会计人员能够打消顾
措， 它在充分保证企业经营 自主权的基础上， 通过委派 虑 ，排除干优，硬起腰杆依照会计法规赋予的职权办 会计 ， 特别是委派财务总监长驻企业内部 ， 直接参与企 事 ， 从而有效地维护了财经纪律的严肃 陛， 减少了经济
浅议国有企业公司治理中的会计监督体制
不断强化企业 管理 ．保证会 计监督权 利 内部有关部 门的监督 ，还 要接受来 自其 同努 力。会 计监督在这 一整套治理 中充
的 实施 。
他 各 公 司治 理 主 体 以及 财 政 国 家 审 计 当信息提供 者的 角色 ．会计监督 与国有
等政 府有 关部 门的监督 。
企 业 公 司治 理 问 有 着 密 切 的 关 系 。 国 有
。？ ｊ 刘炜莎 刘 嗒
浅议国有企业公司治理中的会计监督体制
－ 湖南有色金属研 究院副院长 刘 懿 ・ 湖南有色金属研 究院 刘炜 莎
随着社会 主义市场经济 的发展和现 而 会 计 监 督 作 为 财 务 治 理 的 一 个 重 要 组 迈 向 现 代 国 有 公 司 的 重要 保 证 ；二 是 会
二 、国有企 业公 司治理中会计 监督体 制的现状
１ 现 行 会 计 监 督 体 制 的 现 状 及 主
要 问题
保护其 资产的安全 ，保 证其经营 活动符
出资者退 出生产经营过 程 ．组成股 东大 合国家 法律法规 ，提高 经营管理效 率 ，
会 ，行 使 企 业 的 最 高 决 策 权 ，包 括选 聘 控 制 风 险 等 目的 而 在 单 位 内部 建 立 的 ～
代 企 业 制 度 的 完 善 ．会 计 监 督 在 各 种 经 成 部 分 ，也 成 为 国 有 企 业 公 司 治 理 制度 计 监督是国有公司内部运作管理的重要工 济 活 动 中 的 作 用越 发 显 得 重 要 ，并 且 已 的重 要 内容 。 具 三 是会 计 监督 是建 立 现代 国有企 业 制 度 、处理 各种 利益 关 系的神 经 中枢 。 ４ 加 强 会 计 监 督 与 完 善 国 有 企 业
浅议健全和完善会计监督体系
亏损 ）和 终 止 上 市 （ 市 公 司最 近 ３ 半 连 续 亏 损 ） 这 一 政 策 上 年 。
价得到公正合理 的确定 和公 开 ，因此有效的信息和价格市场是 顺利实施资产减值准则 的重要保 障。我国 目前资产信息 、价格 市场不健全 ，不能定期 、及 时地公 布各种 资产的最新市价 ，使 资产减值会计的可操作性较差 。因此 ，应进一 步健全 和发展我 国的资产信 息和价格市场 ，建立 国民经济核算体 系中的动态询
因此 ，企业应加 强法人 治理结 构的调整 ，建立健全 内部控
制 ，提 高企业 内部管理水平 。 四、完善相关的政策法规并设置合理的评价标准
会 计监督 体 系 浅议健全和完善
市公 司披 露资产减值计提 的相关信息 。
五 、进 一 步 培 育和 完 善 信 息 及 价 格 市 场
信息市场 和价 格市场可以使企业各项资产 的公允价值和市
新准则规定减值准备禁止转 回只是堵住 了一个 口子 ，坏账 准备 、存货跌 价准备等仍可以转 回，也就是说企业在应用新 准 则后仍 然可以继 续沿用减值准备来操控利润 。上市公 司之所 以 进行利 润操纵 ，在一定程度 上与政府的监管政策有关 。现行退
市政策上 由两个 步骤组 成 ：暂停 上市 （ 市公 司最 近３ 上 年连续
国逐步建立 了以单位 内部监督 、社会 监
督 、国家监督为主要形 式的会计监督 体 系。这一会计监督体 系对 维护社会经 济 秩序起 到 了一定作用 。但 近年来这一监
督体 系开始显现出一些 问题 ，突 出表现 在会 计工 作 中的违 法违 纪 行 为屡 查 屡
犯 ，使现行 的会计监督体 系面临严重挑 战。健全 和不 断完善会计监督体 系 ，对
价得到公正合理 的确定 和公 开 ，因此有效的信息和价格市场是 顺利实施资产减值准则 的重要保 障。我国 目前资产信息 、价格 市场不健全 ，不能定期 、及 时地公 布各种 资产的最新市价 ，使 资产减值会计的可操作性较差 。因此 ，应进一 步健全 和发展我 国的资产信 息和价格市场 ，建立 国民经济核算体 系中的动态询
因此 ，企业应加 强法人 治理结 构的调整 ，建立健全 内部控
制 ，提 高企业 内部管理水平 。 四、完善相关的政策法规并设置合理的评价标准
会 计监督 体 系 浅议健全和完善
市公 司披 露资产减值计提 的相关信息 。
五 、进 一 步 培 育和 完 善 信 息 及 价 格 市 场
信息市场 和价 格市场可以使企业各项资产 的公允价值和市
新准则规定减值准备禁止转 回只是堵住 了一个 口子 ，坏账 准备 、存货跌 价准备等仍可以转 回，也就是说企业在应用新 准 则后仍 然可以继 续沿用减值准备来操控利润 。上市公 司之所 以 进行利 润操纵 ，在一定程度 上与政府的监管政策有关 。现行退
市政策上 由两个 步骤组 成 ：暂停 上市 （ 市公 司最 近３ 上 年连续
国逐步建立 了以单位 内部监督 、社会 监
督 、国家监督为主要形 式的会计监督 体 系。这一会计监督体 系对 维护社会经 济 秩序起 到 了一定作用 。但 近年来这一监
督体 系开始显现出一些 问题 ，突 出表现 在会 计工 作 中的违 法违 纪 行 为屡 查 屡
犯 ，使现行 的会计监督体 系面临严重挑 战。健全 和不 断完善会计监督体 系 ，对
浅议如何加强现代企业制度下的会计监督
度 的需要 。 （ ） 强化 会 计 监督 是 企 业 法 人财 产 制 度 的 需要 一 定发 展 ，但 现 阶 段也 还 存 在不 足 ： （ 一）我国会计监督地位不独 立，导致企业会计监督不力
现代企业制度 下的法人 财产 制度使企 业对 出资者投入企业
会计 人员是会计监督的执行主体 ，而作为监督者 的会计人
管理会计监督两个组成部分。 （ ）财务会计监督 一
现代企业制度下会计监督 的内容包括财务会计监督和成 本 必须 防范 接轨 过程中出现的种种弊端和漏洞 ，要实现真正意义
财务 会计监督是指会计机构 ，会计人员凭借经授权 的特殊 保 障 会计监督 的有 效实施离不开一系列的法律 法规 ，要 加强 我 地位和职权 ，对特定主体财务会计活动进行 的监督和督促。其 特点在于 ：一是 以提供正确 、相关 、可靠 和可 比的财务报告为 国法律体 系的建设 ，首先要正确认识会计监督 的重要地位 ，只 目的 ；二 是 以公 认 会 计 准 则 为 标 准 ； 三是 以复 式 簿 记 系 统 为 基 有 正 视 它 的地 位 ，会 计 人 员 才 能 够 严 格 自律 ，遵 守 会 计 法 ，行 础 ；四是坚持 以实际交易价格为计量属性 。财务会计核算的过 使其 独立权 ，不依附于管理 当局 ，正确行使其监督职能 。其次 程就是监督 的过程 ，会计核算 的内容就是监督 的内容 。财务会 明确 企业 内部会计监督 ，政府监督 的执法职责 和权 限 ，以实施
２０ １８２） ０ （ ８年第 ３ 期 总第 ０ 期
现 代 企 业 文 化
ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴ ＥＲＲＩ Ｓ ＣＵＬＴ ＵＲＥ
ＮＯ．２， ０ ３ ２０ ８
（ ｕ ｕａ ｖｔＮ ． ８ Ｃ ｍ ｌｔ ｅ Ｏ １ ） ｉ ｙ ０
现代企业制度 下的法人 财产 制度使企 业对 出资者投入企业
会计 人员是会计监督的执行主体 ，而作为监督者 的会计人
管理会计监督两个组成部分。 （ ）财务会计监督 一
现代企业制度下会计监督 的内容包括财务会计监督和成 本 必须 防范 接轨 过程中出现的种种弊端和漏洞 ，要实现真正意义
财务 会计监督是指会计机构 ，会计人员凭借经授权 的特殊 保 障 会计监督 的有 效实施离不开一系列的法律 法规 ，要 加强 我 地位和职权 ，对特定主体财务会计活动进行 的监督和督促。其 特点在于 ：一是 以提供正确 、相关 、可靠 和可 比的财务报告为 国法律体 系的建设 ，首先要正确认识会计监督 的重要地位 ，只 目的 ；二 是 以公 认 会 计 准 则 为 标 准 ； 三是 以复 式 簿 记 系 统 为 基 有 正 视 它 的地 位 ，会 计 人 员 才 能 够 严 格 自律 ，遵 守 会 计 法 ，行 础 ；四是坚持 以实际交易价格为计量属性 。财务会计核算的过 使其 独立权 ，不依附于管理 当局 ，正确行使其监督职能 。其次 程就是监督 的过程 ，会计核算 的内容就是监督 的内容 。财务会 明确 企业 内部会计监督 ，政府监督 的执法职责 和权 限 ，以实施
２０ １８２） ０ （ ８年第 ３ 期 总第 ０ 期
现 代 企 业 文 化
ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴ ＥＲＲＩ Ｓ ＣＵＬＴ ＵＲＥ
ＮＯ．２， ０ ３ ２０ ８
（ ｕ ｕａ ｖｔＮ ． ８ Ｃ ｍ ｌｔ ｅ Ｏ １ ） ｉ ｙ ０
浅议国有企业的会计监督
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７ ６
维普资讯
质量决定着会计信息的质量。因此，加强对会计工作的监督尤为重要 。
二 会 计 监督存 在 的问题 及其原 因
近年来 ，我国经济体制正处在转轨变形阶段 ，企业资金渠道不断拓宽 ，部分资金活动
有关规定 进行处 理 ，无 权 自行处 理 的 ．应 立 即向本 单位 领 导人 报 告 ，查 明原 因 ．作 出处
理； 对违法的收支 ，不予处理 。其二 ： 指对会计工作本身的监督 ，即会计工作不仅要接受 企业内部有关部门的监督 ，还要接受来 自 财政 、 审计 、税务机关及会计师事务所的监督。 从上述具体内容看，会计工作本身的真实性 、 合法性 是前提和基础，会计工作本身的
性。另一部分会计师事务所虽然完成了脱钩改制工作 ， 但合理的机制 尚未建立起来 ，注册
会计 师素质 和执业 水平有待 提高 。
三 如何加 强会计 监督
俗话说 ：没有规矩，不成方圆。为了规范会计工作秩序 ，保证国家财产的完整 ，保证 社会主义市场经济秩序沿着健康的轨道发展 ，途径之一就是必须从企业的内部和外部加强
会计监督 。
（ ） 强企业会计人 员法制教育和职业道德教育。会计人员是会计工作秩序和市场经 １加 济秩序 的重要 保证 ，应 当 以 《 计法 》为行 为准则 ，指 导 自己 的执 业行为 ，认 真遵 守财经 会 法纪和法规 ，做到依法办事 ，客观公正 ，不做假账 ，做到 “ 常在河边走 ．就是不湿鞋”
呈无序状 态 ，会计 工作无序 ，会计 基础工 作薄弱 ，账 目混 乱 ，数据不 清 ，会计 信 息严重失
真，使 国家和投资者蒙受重大损失，经济领域出现 了有法不依 、执法不严 、违法不究的现 象， 再加上法制建设相对滞后 ，出现了经济监督弱化，会计监督不力 的现象。究其原因 ，
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维普资讯
质量决定着会计信息的质量。因此，加强对会计工作的监督尤为重要 。
二 会 计 监督存 在 的问题 及其原 因
近年来 ，我国经济体制正处在转轨变形阶段 ，企业资金渠道不断拓宽 ，部分资金活动
有关规定 进行处 理 ，无 权 自行处 理 的 ．应 立 即向本 单位 领 导人 报 告 ，查 明原 因 ．作 出处
理； 对违法的收支 ，不予处理 。其二 ： 指对会计工作本身的监督 ，即会计工作不仅要接受 企业内部有关部门的监督 ，还要接受来 自 财政 、 审计 、税务机关及会计师事务所的监督。 从上述具体内容看，会计工作本身的真实性 、 合法性 是前提和基础，会计工作本身的
性。另一部分会计师事务所虽然完成了脱钩改制工作 ， 但合理的机制 尚未建立起来 ，注册
会计 师素质 和执业 水平有待 提高 。
三 如何加 强会计 监督
俗话说 ：没有规矩，不成方圆。为了规范会计工作秩序 ，保证国家财产的完整 ，保证 社会主义市场经济秩序沿着健康的轨道发展 ，途径之一就是必须从企业的内部和外部加强
会计监督 。
（ ） 强企业会计人 员法制教育和职业道德教育。会计人员是会计工作秩序和市场经 １加 济秩序 的重要 保证 ，应 当 以 《 计法 》为行 为准则 ，指 导 自己 的执 业行为 ，认 真遵 守财经 会 法纪和法规 ，做到依法办事 ，客观公正 ，不做假账 ，做到 “ 常在河边走 ．就是不湿鞋”
呈无序状 态 ，会计 工作无序 ，会计 基础工 作薄弱 ，账 目混 乱 ，数据不 清 ，会计 信 息严重失
真，使 国家和投资者蒙受重大损失，经济领域出现 了有法不依 、执法不严 、违法不究的现 象， 再加上法制建设相对滞后 ，出现了经济监督弱化，会计监督不力 的现象。究其原因 ，
浅议加强会计监督
一
二、 会计监督存在问题 的分析 １ 我 国 会 计 监 督 法律 约 束 机 制 不 健 全 ， ． 使得会计 不能 有效行使 其监 督职 能， 导致 企 业 会 计监 督 不 力 。 随 着 经 济 体 制 改 革 的 不 断 深入 企 业 的 经 营 机 制 、 营 方 式 也 在 不 断 更 经 新 。 在 整个 经济 工作 过 程 中 出现 了许 多以 前 没有的新情况、 问题 ， 新 而与之 配套的机制还 未能 建 立 和 健 全 。 针 对 所 出 现 的 经 济 活 动 ， 缺乏相应 的监督机 制和 办法。就 国有企业 来 说 ， 企 业 的 所 有 权 尚 未 分 离之 前 ， 计 人 员 在 会 兼有双重 身份 ， 既代表 国家利益监 督 企业 他 的 财 务收 支 和 经 济 业 务 ， 时 又 是 企 业 管 理 同 者， 随着 国有企业的 两权 分 离， 会计隶属于企
０ ２
身修养 ， 观念 陈旧， 总停 留在 计划经济的传 统 模式上 ， 会计监督仅 限于 日常收支业务 方面， 而对企事业单位较 重大经济活动的事前监 督
却缺乏监督能 力， 以致 造 成 较 严 重 经 济损 失 。
董彦 辉
进行会计核算， 实行 会 计 监 督 。
会计监 督 职 能伴 随 着会 计 的产 生 而 产 生， 随着经济 的发展 而发展。会 计监 督是会 计 的基 本 职 能 之 一 ． 我 国 经 济 监 督 体 系 的 是 重要组成部分。随着现代 企业制度的逐 步完 善市场经 济的进 一步发展 ， 会计 工作 发生 了 很 大 变 化 ． 计 涉 及 的 范 围 不断 扩 大 ， 会 业务 处 理也 日趋复杂 ， 投资者 、 债权人和社会公众 等 对 会 计 信 息披 露 的 时 效 、 围 、 量 的 要 求越 范 质 来越 高 。健 全 和 不 断 完善 会 计 监 督 体 系 ， 对 提高会计 工作质 量和 维护 社会 经济秩 序 ， 有 着 非 常 重要 的 现 实意 义 。 会计监督概述 １会 计 监 督 既 是 内部 监 督 又 是 外 部 监 ．
二、 会计监督存在问题 的分析 １ 我 国 会 计 监 督 法律 约 束 机 制 不 健 全 ， ． 使得会计 不能 有效行使 其监 督职 能， 导致 企 业 会 计监 督 不 力 。 随 着 经 济 体 制 改 革 的 不 断 深入 企 业 的 经 营 机 制 、 营 方 式 也 在 不 断 更 经 新 。 在 整个 经济 工作 过 程 中 出现 了许 多以 前 没有的新情况、 问题 ， 新 而与之 配套的机制还 未能 建 立 和 健 全 。 针 对 所 出 现 的 经 济 活 动 ， 缺乏相应 的监督机 制和 办法。就 国有企业 来 说 ， 企 业 的 所 有 权 尚 未 分 离之 前 ， 计 人 员 在 会 兼有双重 身份 ， 既代表 国家利益监 督 企业 他 的 财 务收 支 和 经 济 业 务 ， 时 又 是 企 业 管 理 同 者， 随着 国有企业的 两权 分 离， 会计隶属于企
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身修养 ， 观念 陈旧， 总停 留在 计划经济的传 统 模式上 ， 会计监督仅 限于 日常收支业务 方面， 而对企事业单位较 重大经济活动的事前监 督
却缺乏监督能 力， 以致 造 成 较 严 重 经 济损 失 。
董彦 辉
进行会计核算， 实行 会 计 监 督 。
会计监 督 职 能伴 随 着会 计 的产 生 而 产 生， 随着经济 的发展 而发展。会 计监 督是会 计 的基 本 职 能 之 一 ． 我 国 经 济 监 督 体 系 的 是 重要组成部分。随着现代 企业制度的逐 步完 善市场经 济的进 一步发展 ， 会计 工作 发生 了 很 大 变 化 ． 计 涉 及 的 范 围 不断 扩 大 ， 会 业务 处 理也 日趋复杂 ， 投资者 、 债权人和社会公众 等 对 会 计 信 息披 露 的 时 效 、 围 、 量 的 要 求越 范 质 来越 高 。健 全 和 不 断 完善 会 计 监 督 体 系 ， 对 提高会计 工作质 量和 维护 社会 经济秩 序 ， 有 着 非 常 重要 的 现 实意 义 。 会计监督概述 １会 计 监 督 既 是 内部 监 督 又 是 外 部 监 ．
浅议健全会计监督体系
对 于减持方 式可 以是定 价出售 ，
为 “ 司 ”创 收 ，并 逐 步 扩 大 公 司 的 也 可 以选 择 协议 转 让 等方 式 。要 结 合 公 经 营 规 模 ，壮 大 公 司 的经 济 实 力 。做 上 市 公 司行 业 特点 、地位 、 经 营业 绩 、 这 些 工 作 耍认 真搜 集信 息 ，积 累 资 料 ， 发 展前 景 等 因素综 合 考虑 。
义深 远 ．更 关 系到 国企 改 革 能 否 最 终 前 不 久 ， 国务 院 作 出 决 定 ，停 止 成功 ，、 在必 行 一其 政 策 性 强 ，影 响 应 发 展 的 形 势 ：为 了 有 利 于 医 院 的 产 势 权 改 革 ．有 利 于 后 勤 保 障供 应 系统 自 国 有 股 减 持 ，这 是我 国政 府能 够 倾 听 广 ， 仅涉 及９％以上 的 已上 市 公 一 ０ Ｊ
等 方 面均 存 在 着 很 大 的 浪 费 ， 已不 适
刍 议 国 有 股 减 持
。 李 明 霍 娈
对 个别 上 市公 司 ，按 净 值 下 调 － 定 幅 － － 一
度 出 售 ， 不 一定 是 国 有 资 产 的 流 失 ． 具体 情况 须做 具体 分析 。 国 有 股 减 持 ，不 仅 对 证 券 市 场 意
为 社 会 基 筹 集 资金 ，而 着 眼 于 资
岳 勤 保 障 供 系 统 的 改 革 在 开 始 本市 场 的 Ｋ远 发 展 ， 以此 完 善 上 市 公
时 可 能 缺 乏 经 验 ，医 院 可 在 开 始 的 １ 司 的 法 人 治理 结 构 ，至 于 减 持 所 得 资 年一４ 内采 取 积极 扶 持 的办 法 ，给一 金 用 丁社 保 基金 直是 另 外一 个议 题 、 年
浅议我国会计监督的紧迫性
计 的监 督 职能 。 加 强 会 计 法 制 建 设 ， 大 执 法 力 度 ， 强财 会 法 规 加 加
证 券 监 管 等 国家 机关 的监督 。 目前 ， 监督 部 门 必 须从 各 转 变 传 统 观 念 、 变 习惯 方 法 、 高 执 法 队伍 素 质 等 方 改 提 面下 大 力气 ， 逐步 强 化 监督 职 能 。 财政 、 务 、 计 等部 。 税 审 门要 合 理 分 工 ， 建立 岗 位 责任 制 ， 注 意 加强 彼此 间 的 并 信息交流， 定期 互 通 情报 ， 形成 有 效 的监 督 合 力 。另 外 ， 要 加 大 对 注册 会 计 师 、 计 师 事 务所 和 注册 会 计 师 协会 会 的监 督 指 导 ， 尤其 是 加 大 对会 计 师事 务 所 出 具审 计 报 告 的程 序 和 内容 进 行监 督 。
到位 是 导 致会 计 监督 弱 化 的直 接 原 因 ； 企业 主 要领 导 对
加 强 国家 监督 ： 国家 监 督 主要 指 财 政部 门代 表 国 家
对单 位 和 单 位 中相 关 会 计 人 员 的会 计行 为实 施 的监 督 检 查 ，以 及对 发 现 的违 法 会计 行 为 实 施 的行 政 处罚 ， 是 外 部 监 督 的主 体 ， 要 包括 财 政 、 计 、 务 ， 民银 行 ， 主 审 税 人
在 司 法 方 面 的权 威 性 ， 何企 事 业 单 位 和 个 人 ， 任 如果 违 反 财会 法 规 ， 应追 究其 经 济 与法 律 责 任 ， 都 以维 护 各 经 济 主体 的 利益 。 加 大 执法 力 度 ， 属企 业 领 导授 意 、 使 、 迫 财 会 凡 指 强 人 员编 制 、 改 会计 数 据 ， 虚作 假 的 ， 击报 复 会 计 人 篡 弄 打 员 公 正执 法 的 ， 须 严厉 追 究 法 律 责 任 ， 必 降低 与 刑法 挂 钩 的标 准 ， 其付 出丢 官 去职 蹲 大狱 的代 价 。 让 加 强 对会 计 人 员 的法 律保 护 ，对敢 于坚 持 原则 ， 坚 持 制 度 秉公 办 事 的财 会 人 员 应 给 予 工 作 上 的 支 持 和 法 制 上的 保 护 。 ３ 加 强 内部会 计 控 制制 度 、 企 业 内部 控 制 包 括 内 部 会计 控制 和其 他 管 理控 制 两 部分 。 位 在 设计 、 立 内部会 计 制 度 时 ， 单 建 首先 要 考 虑 哪些 岗位 的职 务 是 不相 容 的 。其 次 ， 明 确规 定 各个 机 要 构 和 岗位 的 职责 和 权 限 ， 不 相 容职 务 和 岗位 之 间 能 够 使 相 互 监 督 和制 约 ， 成 有 效 的 制衡 机 制 ， 明 确 一般 授 形 要 权 和特 别 授权 的责 任 和权 限 ， 以及每 笔 经 济业 务 的 授 权 审批 程 序 ， 要求 按 照 规定 的权 限和 程 序 执行 。切 实 建 并 立 起 可靠 的 内部 凭 证 制 度 、 全 的帐 簿 制 度 、 理 的 会 健 合 计 政 策 和科 学 的会 计 程 序 、 学 的定 额 管 理 制 度 、 产 科 财
证 券 监 管 等 国家 机关 的监督 。 目前 ， 监督 部 门 必 须从 各 转 变 传 统 观 念 、 变 习惯 方 法 、 高 执 法 队伍 素 质 等 方 改 提 面下 大 力气 ， 逐步 强 化 监督 职 能 。 财政 、 务 、 计 等部 。 税 审 门要 合 理 分 工 ， 建立 岗 位 责任 制 ， 注 意 加强 彼此 间 的 并 信息交流， 定期 互 通 情报 ， 形成 有 效 的监 督 合 力 。另 外 ， 要 加 大 对 注册 会 计 师 、 计 师 事 务所 和 注册 会 计 师 协会 会 的监 督 指 导 ， 尤其 是 加 大 对会 计 师事 务 所 出 具审 计 报 告 的程 序 和 内容 进 行监 督 。
到位 是 导 致会 计 监督 弱 化 的直 接 原 因 ； 企业 主 要领 导 对
加 强 国家 监督 ： 国家 监 督 主要 指 财 政部 门代 表 国 家
对单 位 和 单 位 中相 关 会 计 人 员 的会 计行 为实 施 的监 督 检 查 ，以 及对 发 现 的违 法 会计 行 为 实 施 的行 政 处罚 ， 是 外 部 监 督 的主 体 ， 要 包括 财 政 、 计 、 务 ， 民银 行 ， 主 审 税 人
在 司 法 方 面 的权 威 性 ， 何企 事 业 单 位 和 个 人 ， 任 如果 违 反 财会 法 规 ， 应追 究其 经 济 与法 律 责 任 ， 都 以维 护 各 经 济 主体 的 利益 。 加 大 执法 力 度 ， 属企 业 领 导授 意 、 使 、 迫 财 会 凡 指 强 人 员编 制 、 改 会计 数 据 ， 虚作 假 的 ， 击报 复 会 计 人 篡 弄 打 员 公 正执 法 的 ， 须 严厉 追 究 法 律 责 任 ， 必 降低 与 刑法 挂 钩 的标 准 ， 其付 出丢 官 去职 蹲 大狱 的代 价 。 让 加 强 对会 计 人 员 的法 律保 护 ，对敢 于坚 持 原则 ， 坚 持 制 度 秉公 办 事 的财 会 人 员 应 给 予 工 作 上 的 支 持 和 法 制 上的 保 护 。 ３ 加 强 内部会 计 控 制制 度 、 企 业 内部 控 制 包 括 内 部 会计 控制 和其 他 管 理控 制 两 部分 。 位 在 设计 、 立 内部会 计 制 度 时 ， 单 建 首先 要 考 虑 哪些 岗位 的职 务 是 不相 容 的 。其 次 ， 明 确规 定 各个 机 要 构 和 岗位 的 职责 和 权 限 ， 不 相 容职 务 和 岗位 之 间 能 够 使 相 互 监 督 和制 约 ， 成 有 效 的 制衡 机 制 ， 明 确 一般 授 形 要 权 和特 别 授权 的责 任 和权 限 ， 以及每 笔 经 济业 务 的 授 权 审批 程 序 ， 要求 按 照 规定 的权 限和 程 序 执行 。切 实 建 并 立 起 可靠 的 内部 凭 证 制 度 、 全 的帐 簿 制 度 、 理 的 会 健 合 计 政 策 和科 学 的会 计 程 序 、 学 的定 额 管 理 制 度 、 产 科 财
浅议我国会计监管模式构建
会 计 监 管 是 会 计 监 督 管 理 的简 称 ，会 计 监 管 不 同 于 会 计 监 督 ， 会 计 监 督 侧 重 于 事后 监 督 ， 会 计监 管 则 足 一 种 全 时序 的 监 督管理活动 ，会计监 管的确切涵 义是监 管主体通 过建立 、健全 监管机制并运 用一定 的监督管 理方法作 用于监管 客体 ，来保证 会计工作 的实施 ，提 高会计 工作质量 ，从而保护 市场 中相关各 方 利 益 ， 实现 资 源 优 化 配 置 的 一 种 管 理 活 动 。会 计 监 管 是 伴 随 着 会 计 的 发 展 而 不 断 地 变 化 着 。 会 计 监 管 的 实 质 可 以 归 结 为 一 项制度安排 或是一种 管理活动 ，它足指 会计监 管主体对 被监管 单 位 或 经 济 组 织 的会 计 活 动 过 程 及 其 结 果 进 行 的 再 监 督 和 再 管 理 。会计 监管是我 国会计 界一 直讨论 的热点 问题 。我 国当前 的 会计监管 模式可 以说 是政府 监管模式 ，我国政 府会计 监管主 体 数量众 多，且存在职 责不清 、权 限混乱 、重 复监管等 问题 。鉴 于 此 ， 目前 有 必 要 设 计 出 一套 符 合 国情 的 政 府 会 计 监 管 新 型 模 式 来 解 决 会 计 信 息 失真 的现 实 问题 。 会 计 监 管 的 基 本 模 式 及 评价 会 计 监 管 模 式 从 总 的 方 面 来 看 ，可 分 为 行 业 自律 、 政 府 监 管 以 及 政 府 监 管 与 行 业 自律 相 结 合 的 独 立 监 管 模 式 等 三 种 模 式。 １ 、行业 自律模式。行业 自律 模式是指注册会 计师协会通过 建 立 一 套 自律 监 管 机 制 ， 对 注 册 会 计 师 的 独 立 性 和 审 计 质 量 实 施 的 监 管 。 该 模 式 对 会 计 行 业 的 监 管 主 要 是 依 靠 民 间会 计 职 业 团 体 进 行 的 ， 政 府 部 门 基 本 上不 参 与行 业 监 管 。 这 种 模 式 的 优 点是 可 以避 免 政 府 部 门使 行 业 监 管 过 度 介 入 ，增 大 全 社 会 的 管 制成 本， 出现政 府失灵 ：其缺 点是容易造 成时市场 会计监管 的 放 纵 ，从 而 出现 市 场 失 灵 。 ２ 政 府 监 管 模 式 。 政府 监 管 模 式 主 要 依 靠 政 府 部 门 对 会 计 、 活动进行 监管 ，会 计职业 团体 的主 管部 门是政 府部 门，这种 模 式 的优 点是能够按 市场机制运 作 ，发挥市场机 制配置 资源 的作 用 ，又可有效地 避免市场 失灵 ：有 法定的权 威和强制 力 ，可 以 对 违 法 的 被 监 管 者 依 法 实 施 制 裁 。 其 缺 点 是很 难 真 正 界 定 政 府 会 计 监 管 和 市 场 会 计 监 管 的 范 围 ， 过 分 强 调 政 府 的作 用 会 不 利 于 发 挥 市 场 机 制 的作 用 ，从 而 出现 政 府 失 灵 。 ３ 、独 立 监 管 模 式 。 独 立 监 管 模 式 由独 立 于 政 府 和 会 计 职 业 的机 构依照授权 对会计行业 进行 监管 ，该 机构 中会 计行业 之 外 的 成 员 应 占 多 数 ，政 府 部 门 不直 接 进 行监 管 。但 可 通 过 对 独 立监 管机构 的管 制间接发 挥作用 。独立监 管模式 的优 点在于 该 机 构 相 对 于 行 业 自律 监 管 模 式 具 有 更 高 的独 立 性 和 权 威 性 ， 相 对 于 政 府 监 管 模 式 来 说 则 是 具 有 更 高 的 独 立 性 和 专 业 性 ：独 立 管 制 可 以 对 注 册 会 计 师 职 业 服 务 市 场 的 全 部 领 域 实 施 管 制 ， 且 灵 活 性 要 高 于 政 府 管 制 ： 独 立 管 制 可 以解 决 政 府 管 制 不 当 的 问 题 ，能促 使其有 效克服官僚 化 问题 ，从而具有 高于政府 管制 的
浅议上市公司会计监管问题及措施
浅议上市公司会计监管问题及措施1. 引言1.1 引言上市公司作为经济发展的重要组成部分，承担着引领市场、推动经济增长的重要使命。
而会计监管作为上市公司运作的重要保障，直接关系到市场秩序的健康发展以及广大投资者的利益保障。
当前上市公司会计监管存在着诸多问题，需要引起高度重视并采取有效措施加以解决。
上市公司会计监管问题主要体现在信息披露不透明、财务造假行为频发、审计质量参差不齐等方面。
这些问题导致投资者难以获取真实的财务信息，增加了投资风险，严重影响了市场信心和稳定性。
常见的会计监管问题包括财务数据不真实、内部控制不健全、审计失职等。
这些问题严重影响了上市公司的经营稳定性和市场形象，给广大投资者带来了巨大损失。
为了解决上市公司会计监管问题，应当加强监管部门的监督力度，完善监管制度和法律法规体系，加强投资者教育，提高投资者的风险意识和审查能力，提升会计师的职业道德和审计质量，从而有效规范上市公司的财务行为，保护投资者的合法权益。
加强上市公司会计监管是维护市场秩序和保障投资者利益的重要举措，只有通过监管部门、公司和投资者的共同努力，才能有效地解决会计监管问题，促进资本市场的健康发展。
2. 正文2.1 上市公司会计监管问题上市公司会计监管问题是指在上市公司的会计活动中存在的一些违规问题和风险。
这些问题可能会导致信息披露不准确、财务造假、内部控制不力等严重后果。
下面我们将探讨一些常见的上市公司会计监管问题：上市公司可能存在的财务造假问题。
一些不法企业可能通过虚假报表、操纵财务数据等手段，来掩盖真实的经营状况和业绩，从而误导投资者和市场。
这种行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了资本市场的秩序。
上市公司可能存在的内部控制不力问题。
内部控制是保障公司财务信息真实性和完整性的重要手段，但一些公司可能存在控制环境薄弱、风险识别不足、监督管理不力等问题，导致财务管理上的漏洞和失误。
上市公司可能存在的会计准则适用问题也是一个重要方面。
浅议单位内部会计监督机制
制办法。预算指标纳入经济责任 ：位负责人对本单位会计工作和会 ：系 ，保 证会 计 人员依 法独 立 开
制考核 ， 与各单位的奖金挂钩 ， ：计资料的真实性 、 与 完整性负责。 ：展 工作 。 这
２ ． 实行财会 队伍 “ 准人制 ” 和 各单位负责人的年薪挂钩。 ：表明单位负责人既是本单位会计 ： ３ 建立健全重要经济事项决 ：行为的责任主体 ， ． 更是会计行为 ：岗位轮换制 。为了优化单位财会 策机制。单位应按照《 会计法》 ：的法律主体 ，充分体现 了权力和 ：人员 队伍 ，单位在会计人员的选 对 重要经济业务事项决策和执行程 ：义务对等原则 。单位负责人作为 ：用上要坚持资格审查 ，没有会计
处理程序及方法 ， 并使之制度化 、 范化 ， 规 保 证会计核算的一致性 。 通过会计处理程序控 制、 手续控制和复核 控制等措施 ， 确保会计 信息质量真实 、 及时和完整。
会 鳖
提出建立单位 内部监督 、政府监督和社会
监督三位一体 的会计监督体系 ，对于规范 会计行为 ， 保证会计资料真实 、 完整 ， 提高 经济效益 ，维护社会主义市场经济秩序起 保证作用。本文就完善单位内部会计监督
资金和实物资产进行盘点 。
、
建 立规 范的 内部会 计 管理体 系
各单位要根据 自身经济特点 ，从会计 人员岗位设置 、账务处理原则及程序等各
４ ． 夯实基础 ， 努力提高会计基础 工作规
范化水平。 会计基础工作规范化是会计核算 工作的基本操作要求 ， 会计业务处理的规范 化、 标准化 ， 是保证会计信息真实可靠 的基 础 。单位应结合财政部印发的《 会计基础工
１ ． 单位应认真执行《 会计法》 依法设账 、
全面核算 的原则 ， 真实 、 整地核算单位全 完
浅议会计监督支持系统的构成
支持 。支 持会 计 监督 的法 律 法规 有 《 会计 法 》 《 、 注册
的冲击 。 （） ３ 改革 信 贷 资 金 分 配 渠道 ， 行 上 贷 下 拨 、 实 统 贷统 还 。为 了充 分 发挥 财务 公 司 的专 业 分 工 作 用 ， 进 一步 强化 它在 专 业 分 工 中 的主 导 地 位 ， 现行 信 在 贷 资金 管理 体制 下 ， 以考 虑 改 革 信 贷 资 金 的 分 配 可 渠道 ， 将各个 专 业银 行 对 集 团下 属 成 员 单 位科 技 开 发信 贷 、 改信 贷 和流动 资金 贷 款的纵 向投入 ， 为 技 改 由财 务公 司 统 贷 统 还 、 贷 下 拨 的 平 行 分 配 关 系 。 上
行 而 提供 支持 的 法律 、 制 、 度 、 境 人 员 等 方 面 体 制 环
的有 机集合 。会 计 监督 支持 系统具 有 保证 会计 监 督 合法性、 会计 处理 合理 性 、 合法 性 、 计信 息 真 实性 、 会 完 整性 和会 计行 为 规 范性 四个 方 面的 功能 。会 计 监 督 支持 系 统是个 动 态 系统 ， 着 社 会 环 境 的变 化 而 随
二 、 计 管 理 支 持 体 系 会
快 财务公 司 的发 展 ， 央 银行 能 否 考 虑通 过 对 财 务 中
公 司提供 中长期 贷 款 和 短 期 贷 款 的 办 法 ， 强 对 财 加 务公 司 的资金 支 持 。 对企 业 集 团及 成 员 单 位 在 “ 八 五 ” 间承担 的 国家 重方 面构 成 。
一
改 变财 务公 司企 业存 款萎 缩 、 借资 金膨 胀 的状 况 ， 拆 开 辟存 款 资金来 源 ， 以 在严 格 控 制 财 务 公 司 信 贷 可 规模 的情 况下 ， 经过 平衡 和 审定 的资金 缺 口 ， 对 由人
浅谈现代企业制度的建立与会计监督
2016年11月上青春岁月243一、现代企业制度的内容1、公司法人制度现代公司的主要特征就是具有法人制度，即公司具有依法享有法人财产的权利。
完善公司的现代公司法人制度，进一步确立公司的法人地位，是以建立明晰的公司产权制度为基础的。
2、公司责任制度与有限责任制度现代企业制度中的责任制度是有限责任制度，其包含两方面内容，一是对出资者来说，出资者仅以其向公司的投资额为限对公司的债务承担有限责任。
二是对公司来说，公司以其全部财产为限对公司的债务承担有限责任。
3、现代企业的组织制度公司制企业是市场经济条件下最有救、最先进、最典型的企业组织形式，极大地提高了企业的专业化协作水平。
公司企业的组织机构由决策机构、执行机构和监督机构三部分组成，三者之间的关系，是分工与协调的统一。
二、会计监督与现代企业制度下的会计监督会计监督与现代企业制度建立的相互关系分析：1、会计监督是规范经济行为，促进经济健康发展的需要目前，市场经济中的部分现代企业存在着经济效益低下、发展速度缓慢、企业管理水平较低、社会负担沉重，以及企业本身生产经营规模偏小，产品结构不合理等现象。
这些严重扰乱了社会主义市场经济秩序，阻碍了市场经济的健康有序发展。
2、会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分，会计监督的目的是帮助企业实现最优化的经营管理，提高经济效益。
现代企业制度的建立，正需要会计监督的提供可靠保障。
因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。
3、会计监督是建立现代企业制度的内在要求在现代企业制度下，企业所有权与经营权的分离（两权分离），使得与企业经营成果息息相关的企业投资者、债权人、管理者以及各个方面的利益存在矛盾。
为了使经济活动能够有序地进行，这些不同的利益方只能依靠会计信息来协调关系，根据提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计信息来评价企业的经营管理状况。
企业会计监督弱化成因分析及对策浅议
一、会计监督弱化的表现会计具有监督的职能，这在中国经济领域中已被广泛认同、接受。
会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。
当前中国会计监督弱化、会计监督不力，使会计信息的提供者违背了会计客观的真实性原则，会计信息不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。
会计监督弱化的问题主要表现在：1.经济交易失真。
经济交易失真，指企业为了粉饰财务报表，达到某些目的，利用资产重组、资产评估及关联方交易等多种手段，虚构经济业务，从事不等价交换，从而导致了会计信息失真。
经济交易失真具体表现在对收入、成本费用和资产的确认失真。
收入失真的主要表现是截留、转移、坐支收入；成本失真的表现是多列或少列成本，甚至通过人为方式调整损益，虚盈实亏或虚亏实盈；资产不实主要表现为企业资产管理混乱，账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额，造成家底不清，账实不符。
2.会计核算失真。
会计核算失真指会计核算过程不能真实记录和反映企业发生的经济业务。
具体可分为原始凭证失真、会计账簿失真和会计报表失真。
原始凭证的失真甚至“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支。
财务账目管理没有严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账表、账实严重不符。
会计报表虚假具体表现在撇开账簿，人为地调整报表数字，导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成果。
3.会计信息披露失真。
是指隐瞒应披露的会计信息或不及时披露应及时披露的会计信息，造成会计信息对会计信息使用者的误导。
二、会计监督弱化的主要原因对任何一样工作，缺乏监督或监督不力，就会产生不良后果。
会计监督弱化，就必然会滋生虚假核算、乱摊成本、乱列费用、隐瞒收入、偷逃税金、账外设账等严重违法违规行为，造成会计信息失真。
(一)会计法规体系不够健全、完善，有些法律、法规缺乏可操作性1.《会计法》中有些内容不适应市场经济形势要求。
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３构建国有企业会计监督体 系
３１ ． 单位内部会计监督 体系的构建单位 内部会计监督 可以分为债 权人会计监督 、 经营者会计监督和政府税务部门的会计监督 。
３ １１经 营者 会 计 监 督 ： 营 者会 计 监 督 则 可 以按 不 同 层 次进 一 步 ．． 经 分为单位负责人的会计监督 、 会计机构和会计人员的会计监督 以及 内部 审计部门和单位其他部 门的会计监督等 。财务会计 人员由经营者 以外 的部门委派 ， 这样国有企业财务会计人员由代表国家所有者利益 的部 门 委派 ， 定期轮换。这样 ， 在使会计为经营者服务的同时， 以尽量保证对 可 外报送 的会计信息的真实性。 ３ １２债权人会计监督债权人对 债务人会计信息 进行监督 也采取 ．． 直接监督和间接监督相结合 的方式。直接监督是指债权人 可以采取质 询和实地考查 的方法对债权人进行会计 监督 ， 如果债权人是银行 ， 则可 以通过与经营企业的结算业务 ， 及时掌握企业 资金使用情况和交易往来 情况 ， 以便有 效 的对 会 计 信 息 进行 监 督 。间接 监 督 是 指银 行 可 以 委 托 社
报 ，０ １ ２０．
债权 人 股 东 、 股 东 与原 公 司 大 股东 （ 控 制性 股 东 ， 以是 国有 中小 即 可
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浅议我 国企业会计监督体 系
袁玉荣 华北煤炭医学院
【 摘
要】 会计监督是 为保证会计信息质量、 防范会计信 息失真而对会计信息进行的各种监督 。会计监督被看作是会计信息质量的保证体 系。会
计 监 督 是 为保 证会 计 信 息 质 量 、 范会 计 信 息 失真 而 对会 计 信 息 进行 的 各 种监 督 。 防
大股东 ） 甚至与银行债权人 的利益偏好都是一致 的， 同作为公司的股东 对会计操纵行为的态度也应相 同， 都愿意对其他利益相关者虚增收益的 会计操纵进行监督 。在这种前提下 ， 银行代表 自己和中小股东进入监事 会， 使得银行 同时但具备债权 人和股东双重角色 ， 而使银 行更大地 发 从 挥 其 会 计 监 督作 用 。 ３ １３税务部 门会计监督是指各级 税务机关在税 收征收管理过 程 ．． 中， 对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。税务机关根 据 国家税收法律 、 法规 ， 通过 日常税收征管工作 ， 一方面对纳税人依法建 账、 建立健全有利于正确计 算和反 映纳 税情况 的各项基础工 作进行监 督， 以推动各单位加强包括会计工作 在内的基础管理 ； 另一方面 ， 督促纳 税 人 依 法纳 税 ， 纪 守法 ， 塞 各 种漏 洞 ， 正 和查 处 违 反税 法 的 行 为 。 遵 堵 纠 ３２单位外部会计监 督是指主要包 括政府有关部 门的行政监督 和 ． 司 法 部 门 的监 督 。 对 于 国有 企业 而 言 ， 政 监督 主 要 包 括 财 政部 门 的会 行 计监督、 国家审计会计监督 、 证券监管会计监督 、 工商行政管理部 门的监
督 、 法监 督 。 司 ３ ２ １财 政 部 门 会计 监 督 财 政 部 门 的会 计 监 督 是 指 财 政 部 依 照 有 ．．
２会 计 监 督在 国 有 企 业 中 的重 要 作 用
转换经营机制 ， 走股份制发展道路， 是我国国有大中型企业成功走向市 场经济大潮的必经之路。 处于企业管理中心地位的会计核算与监督 ， 如何在 企业重组中发挥 自身的优势 ， 是每个利益相关者必须面对的问题。 ２１会计监督是国有企业改组迈 向现代公司的重要保证国有企业通过 ． 改造重组， 最终成为现代公司， 这一过程中的大量工作是通过会计核算和会 计监督活动来实施的。从申请立项、 可行性研究报告 、 新建公司的规划预测 以及开业公告 ， 到企业财产清查、 资产重组、 产权界定、 股东权益确定等等 ， 没 有原始的 、 大量详细的会计资料的提供， 是不可能完成这些项工作的。而这 些资料信息科学性和真实性的重要保证即会计监督。 ２ ２会计监督是现代公司 内部运作 管理的重要工具 现代企业 的运 ． 作 目标是实现企业价值最大化 ， 国有企业完成了现代公司制的转轨变型 后， 公司必须要充分认识到会计监督 的重要性 ， 充分发挥会计监督 的各 种职能 ， 使会计监督更好 的为满足包括股东在内的各利益相关者的利益 服务 ， 为实现公司的经营目标服务。 ２ ３会计监督是建立现代企业制度 、 ． 处理各种利益关系的神经中枢 作为现代公 司投资主体 的国有大 中型企业 ， 完成企业改组后 ， 在 各种关 系发生了重大变化， 公司与国家 ， 司与投资集 团， 司与股东 ， 公 公 都在事 前 以公司章程的形 式规定 了各 自的利益关 系， 它们凭 借各 自占有的股 份， 享有不同的权益 ， 它们承担着各 自的经济责任。因此 ， 界定产权是现 代公司处理各方利益关系的基础 ； 确定经 营成果 ， 进行收益分配 ， 是公 司 利益关系的具体表现 ； 而确定公 司解散时的财产分配 ， 又是 现代 公司各 方利益关系的终结。正是由于会计部 门对整个公司经济运作活 动的价 值管理 ， 才使集合在一个公 司中的各种经济利益关系达成协调统一。
【 关键词】 会计监督体 系 会计监督 国有企业 中 圈分 类 号 ：２ 文 献标 识码 ： 文 章 编 号 ：０ ９—４６ （０ ０ ０ Ｆ３ Ａ １０ ０ ７ ２ １ ）４—００ ２４—０ １
１会 计监 督 问题 概述
会计监督有包括三方面的内容 ， 其一 ： 指单位内部监督 ， 会计机构和 会计人员在利用真实的会计信息对经济活动进行正确地反映的同时 ， 实 现对会计资料 的真实性和完整性的监督。要求会计机构 、 会计人员对 不 真实 、 不合法的原始凭证不予受理 ； 对记载不明确、 不完整的原始凭证予 以退还 ， 要求更正 、 补充； 发现账簿记 录与实物 、 款项不符的时候 ， 应当按 照 有关 规 定进 行 处 理 ， 权 自行 处 理 的 ， 立 即 向本 单 位 领 导 人 报 告 ， 无 应 查 明原因， 做出处理 ； 对违法 的收支， 不予处理。其二 ： 指国家监督 ， 对会 计 工作和会计行为本身的监督 ， 即会计工作不仅要接受企业 内部有 关部门 的监督 ， 还要接受来 自财政 、 国家审计 、 税务部门等政府机关代 表国家对 各单位 的财务会计工作进行的监督它是我 国经济监督体系的重要组成 部分 ， 与单位内部监督起互补作用 。各单位必须 自觉接受财政 、 审计 、 税 务等机关依法进行的监督 ， 如实地提供会计凭证 、 会计账簿 、 会计报表 和 其他会计资料 以及有关情况 ， 不得拒绝 、 隐匿或者谎报情况。其三 ： 指社 会监督 ， 所有者和债权人 的监督 ， 所有者和债权人 是外部利益最相关 的 人， 他们为了自己的权益不被侵害 ， 必须要对经营者进行监督。
会 审计 机构 进 行监 督 。
关会计法律 、 制度 的规定 ， 对所有单位实施 的以保证会计工作秩序和会 计工作信息真实 、 完整为重点的全面 的监督检查 ， 而且财政部 门有权对 会计师事务所出具 审计报告 的程序和内容进行监督， 使得财政部门对社 会审计机构的审计进行再监督 。可 以说 ， 财政部门实施 的会计监督在政 府部 门对会计工作 的监督中处于主导地位 。 ３２ ２国家审计会计监督国家 审计是 国家 审计机关依据宪 法和审 ．． 计法律 、 法规， 对各级政府的财政收支 ， 对国家财政金融机构和企事业单 位 的财务收支进行审计的监 督和检查。财政收支是会计工作 的重要 内 容， 因而审计监督是国家监督会计工作 的手段之一。 ３２３证券监管会计监督证券监管是 国务院证券监督管理机构依法 ．． 对证券发行人 、 上市公司、 证券交易所 、 证券公 司的证券业务进行监督管 理， 有权查阅证券交易记录 、 登记过户记录、 财务会计资料等相关资料等 。 ３ ２４工商监督即工商管理部门在注册登记 和年检 的过程 中， ．． 对工 商企业会计报表及其注册资本情况 的检查。 ３ ２５司法监督 司法监督主要是指 司法机关对违法会计案件 的判 ．． 决来维护会计法律 和会计法规的尊严 ， 保证会计工作和会计行为依法进 行。司法监督是会计监督体系中的最高层次， 也是最严格 的部分。 ３ ３国家 出资者对 国有企业 的会计监督 国家出资者对 国有企业的 ． 会计监督机制是 国家 出资者对国有企业财 务管理机制的重要组成部分 。 国家 出资者对国有企业的财务管理机制包括财务决策机制 、 财务激励机 制和财务约束机制 ， 而国家出资者对国有企业的会计监督属 于财务约束 监督机制的一部分 。一个有 效的国家 出资者对 国有企业财务管理机制 要求其各个组成部分应当形成一个有机联 系 、 协调一致的整体。因此 ， 国家出资者对 国有企业会计监督机制的构造 ， 必须与国家出资者对国有 企业财务管理 的决策机制 、 激励机制和约束机制有机结合。 会计 市场开放 后， 使得会计市场的监管难度加大， 会计行业将 面临 严峻的挑战和激烈的竞争 ， 但也有很大 的发展机会与空间。会计监督要 引起国家和会计学界 的高度重视， 避免我 国经济体制改革和改革 开放过 程 中 经 济效 益 和 社会 效 益 的 大 量 流失 ； 以 提 高所 有 者 、 营 者 、 要 经 会计 人 员和各监督机构人员的综合素质为基础 ， 强化各层面 自觉 、 主动、 自律 的 会计监督意识 ， 并充分利用行政 的、 经济 的、 律的手段 ， 法 调动他们会计 监督 的主观能动性 ； 健全和完善会计法律 、 法规 、 准则 、 制度 ， 尤其是违法 违规 的处理条款， 建立全方位 、 多层面的 内部 、 外部会 计监督网络 ； 加大 执法力度 ， 做到有法必依 ， 执法必严 ， 违法必究 ， 通过 一个阶段 的法律的 强制性被动执行 ， 最终变成被监督者的 自觉行动 ， 真正落实会计监督的 权 利 和 义务 。 参 考 文献 ： ［］ １ 王晖． 会计监督职能浅析［ ． Ｎ］ 中国财经报 ，０２ ２０ ． ［］ ２ 陈平． 正确处理 内部会 计监督与会 计服 务关 系［ ．中国审计 Ｎ］