个人所得税与纳税筹划课件(全)PPT课件

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特例分析
一次性奖金应纳税额的计算：
应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适 用税率-速算扣除数
计税方法分两种情况： ①、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的
数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是 最终需要缴纳的税款额。 ②、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加 后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率， 然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。 全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-（3500-月工资）
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再如：
某职工年终奖54000元，月平均奖金54000 ÷12 ＝4500（元）
应纳个税＝54000×10%-105＝5295（元）
税后收入54000-5295＝48705（元）
如果其年终奖54500元，则54500 ÷12＝ 4541.667（元）
应纳个税＝54500×20%-555＝10345（元）
费所得、财产租赁所得 5、财产转让所得 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他
所得
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1、工资薪金所得
、个人所得税税率(7级累进税率)
免征额3500/月，（2011年，9月11日正式执行的7级累进 税率）
2011年9月1日起调整后
的7级超额累进税率全月应
纳税所得额
税率
速算扣除数（元）
全月应纳税所得额不超过 1500元
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1、个人所得税基本理论
征收范围：
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
四、劳务报酬所得
五、稿酬所得
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
八、财产租赁所得
九、财产转让所得
十、偶然所得
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得
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1、个人所得税基本理论
A.a国甲，在华工作6个月 B.b国乙，2009年1月10日入境，2009年
10月10日离境 C.c国丙，2008年10月1日入境，2009年
12月31日离境，其间临时离境28天 D.d国丁，2009年3月1日入境，2010年3
月1日离境，其间临时离境100天
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个人所得税计算
1、工资薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权的使用
纳税义务人
基本规定：包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外 籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000
年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人
。居民纳税人
●属人原则
●在境内有住所的个人 （习惯性住所）
●在境内居住满一年
●无限纳税义务及其例外规定
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综合题
如某员工2012年1月工资收入5000元，并同时 获发2011年度年终奖总额10000元。该员工 2012年1月的个人所得税计算如下：
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年终奖适用税率临界点的纳税筹划
由于年终奖适用的税率相当于全额累进税率， 如果全年奖金除以12个月后的数值靠近不同税率 的临界点，会出现获得奖金多反而收入少的情况。 案例： 张先生年终取得的全年一次性奖金为18000元， 个税为18000*3%=540 张先生实际获得的税后收入为17460元。 王先生年终取得全年一次性奖金为18001元， 个税为18001*10%-105=1695.1元 王先生实际获得的税后收入为16305.9元。
居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居
住满365日，即以居住满1年为时间标准。
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中
一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日
的，不扣减日数，连续计算。
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例1：根据个人所得税法律的规定，在中 国境内无住所但取得所得的下列外籍个人 中，属于居民纳税人的是（ ）。
全月应纳税所得额超过 1500元至4500元
全月应纳税所得额超过 4500元至9000元
全月应纳税所得额超过 9000元至35000元
全月应纳税所得额超过 35000元至55000元
全月应纳税所得额超过 55000元至80000元
全月应纳税所得额超过 80000元
3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
税后收入为54500-10345＝44155（元）
0 105 555 1005 2755 5505 13505
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1、工资薪金所得
、应纳税所得额 以每月收入额减除费用3500后的余额
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1、工资薪金所得
应纳税额的计算 例：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳
的三险一金金额为3680元
解： 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209
非居民纳税人 （1）在中国境内无住所又 不居住的个人
（2）在中国境内无住所而在境内居住不 满1年的个人 ，仅就来源于中国境内的所 得纳税
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（2）住所标准和居住时间标准
住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准 ，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭 、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
非居民纳税人
●属地原则
●无住所又不居住或无住所居住不满1年
●有限纳税义务及其例外规定
●来源于我国境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务
地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作
品发表
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居民纳税人 （1）在中国境内有住所的 个人（2）在中国境内无住所，而在境内 居住满1年的个人 就来源于中国境内和 境外的全部所得纳税
个人所得税与纳税 筹划
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个人所得税
第一节 个人所得税的概述
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为 征税对象而征收的一种所得税。 一、个人所得税的发展历史
纵观世界各国个人所得税的发展历史，许多国 家个人所得税的开征都与筹集战争经费密不可分。 英国、美国、法国
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1、个人所得税基本理论
概念：
个人所得ห้องสมุดไป่ตู้（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、 非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系 的法律规范的总称。