个人所得税与纳税筹划课件(全)PPT课件
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个人所得税纳税筹划(ppt66张)
• 纳税分析：李峰的工资收入各月极不均衡，造成他在收入 低时不用纳税，收入高时税负高达800多元。这是由于收 入高时适用税率过高导致的。如果李峰与公司达成协议， 由公司对其工资收入进行税收筹划，那么公司根据他在以 往年度的业绩，估算其月平均工资水平，确定每月工资支 付标准，到年底再根据其实际情况进行核算，则可使其节 省税款。
• 3、年终奖最佳筹划 • 自2005年1月1日起，对在中国境内有住所的个人，一次 性取得的全年奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计 算纳税，计算时以全年一次性奖金除以12个月的商数来确 定适用的税率和速算扣除数；如果在发放年奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将 年奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。 • 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金， 一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所 得税。
• 二、劳务报酬所得的筹划 • 1、劳务报酬所得的费用转移
• 筹划思路：提供劳务的个人，可以考虑将本应由自己承担 的费用改由对方承担，相应地减少自己的劳务报酬所得， 使改变后的劳务报酬实际水平与以前保持一致。
• 例：高级工程师赵某从长春到深圳为某公司进行一项工程 设计，双方签订合同并规定：公司给赵某支付工程设计费 5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由赵 某自负，假设往返的飞机票、住宿费、伙食费等必要开支 共计10000元。。请问，在该笔收入中，赵某是否存在个 人所得税的筹划空间？
• 例：嘉庆公司实行效益工资制，2008年该公司职员李峰1 月～12月份的工资情况如下： 4 000、1 900、4 600、 1 400、7 400、1 600、1 500、3 400、2 200、1 600、2 900、8 000。在计算个人所得税时费用扣除标 准为2000元/月，该怎样筹划才能使李峰的税负减轻?
个人所得税纳税筹划及案例分析65页PPT
27
课堂练习：中国公民李某取得翻译收入20000元 ，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关 捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻 译收入应缴纳的个人所得税为：
18
课堂练习 某作家2008年5月份出版一本书，取得稿酬5000
元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿 酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿 酬1500元。 出版应纳税额 =5000×（1－20%）×20%×（1－30%） ＝560（元） 连载三个月的稿酬应合并为一次： （1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%） ＝378（元） 共计应缴纳个人所得税 ＝ 560 ＋378＝938（元）
【计算公式】 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税
率－速算扣除数
14
课堂练习：
中国公民李某为居民纳税人，在某大学工作
。20011年5月李某收到学校财务部门发放的“工资
单”：基本工资1400元，岗位津贴1200元，课时津
贴1750元，政府特殊津贴100元，独生子女补贴50
1、财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城市维护建设税 、房产税和教育费附加等）。
2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣 除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在 下一次继续扣除，直到扣完为止。
每次(月)收入不足4000元的：
应纳税额=[每次(月)收入额－准予扣除项目－修缮费用 (800元为限)－800元]×10%
1、在我国无住所 2、在我国不居住或居住不满1年
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应 纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外 任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。
课堂练习：中国公民李某取得翻译收入20000元 ，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关 捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻 译收入应缴纳的个人所得税为：
18
课堂练习 某作家2008年5月份出版一本书，取得稿酬5000
元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿 酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿 酬1500元。 出版应纳税额 =5000×（1－20%）×20%×（1－30%） ＝560（元） 连载三个月的稿酬应合并为一次： （1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%） ＝378（元） 共计应缴纳个人所得税 ＝ 560 ＋378＝938（元）
【计算公式】 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税
率－速算扣除数
14
课堂练习：
中国公民李某为居民纳税人，在某大学工作
。20011年5月李某收到学校财务部门发放的“工资
单”：基本工资1400元，岗位津贴1200元，课时津
贴1750元，政府特殊津贴100元，独生子女补贴50
1、财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城市维护建设税 、房产税和教育费附加等）。
2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣 除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在 下一次继续扣除，直到扣完为止。
每次(月)收入不足4000元的：
应纳税额=[每次(月)收入额－准予扣除项目－修缮费用 (800元为限)－800元]×10%
1、在我国无住所 2、在我国不居住或居住不满1年
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应 纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外 任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。
个人所得税的税收筹划课件
– 某企业职工人数500人，人均月工资800元，当 年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%， 则：
– 应 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 =500×10 000×10%×20%=100 000（元）
– 是否有更节税的方法呢?
– 如果将职工集资利率降为4%，将降 低的利息通过提高职工工资来解决， 那么，职工的个人收入不但没有减 少，而且降低了利息所得项目应纳 的个人所得税。
（5 000－800）×15%－125=505（元） 请问如何规划才能降低税负？
+ 若公司为张先生提供免费住房，工资下调 到每月3000元，由于个人收入减少，个人 应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则 不变。
+ 张先生收入为3000元时的应纳税额为：
+ （3 000－800）×15%－125=205（元）
+ 方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟，还真节约了税款 1433元！
SUCCESS
THANK YOU
2024/9/21
王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出 降低税负的筹划方案。
怎么做呢？
+ 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按 照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其 应纳税额为：
+ 经过规划，张先生可节省所得税300元。
– 企业提供福利设施
+ 收入项目费用化
– 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生 活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费 用支出5万元。请作出规划方案。
+ 方案一：
– 如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： – 200 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22 400（元） – 实际税后收入为：200 000－22 400－50 000=127
第9章 个人所得税的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月计 税
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次 缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元） 第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元） 第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税 金
要求对方报销一定的资料费等费用， 也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬 收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提 出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费 用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规 只有一次性收入:以取得该项收入为一次； 定 同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次
《个人所得税筹划》幻灯片PPT
B 企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购置 房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且 借款年度终了后未归还借款的。
二、对公司制企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个 人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''工程计征个人所得税；对企 业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''工程计征个人所得税。
明确两点 〔1〕上述企便函仅适用2021年大企业自查适用。 〔2〕四川执行掌握：以发票报销的，暂不征个税；以现金发放
的，全额并入征个税。
第一局部：个税〔工资薪金〕法规介
绍
一、 工资薪金收入的构成 6、通讯补贴：
相关文件一： ?关于个人所得税有关政策问题的通知?国税发[1999]58号 第二条：关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
第一局部：个税〔工资薪金〕法规介 绍
一、 工资薪金收入的构成
4、年金〔补充养老保险〕
单位为职工个人购置商业性补充养 老保险等，在办理投保手续时应作为个 人所得税的“工资、薪金所得〞工程， 按税法规定缴纳个人所得税；因各种原 因退保，个人未取得实际收入的，已缴 纳的个人所得税应予以退回。
[2005]94号
财税
第一局部：个税〔工资薪金〕法规介 绍
一、 工资薪金收入的构成 5、车改补贴：
相关文件一：?关于个人所得税有关政策问题的通知 ?国税发[1999]58号第二条：个人因公务用车和通讯制 度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标 准的公务费用后，按照“工资、薪金〞所得工程计征个 人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金〞所得 计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与 该月份“工资、薪金〞所得合并后计征个人所得税。
二、对公司制企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个 人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''工程计征个人所得税；对企 业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''工程计征个人所得税。
明确两点 〔1〕上述企便函仅适用2021年大企业自查适用。 〔2〕四川执行掌握：以发票报销的，暂不征个税；以现金发放
的，全额并入征个税。
第一局部：个税〔工资薪金〕法规介
绍
一、 工资薪金收入的构成 6、通讯补贴：
相关文件一： ?关于个人所得税有关政策问题的通知?国税发[1999]58号 第二条：关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
第一局部：个税〔工资薪金〕法规介 绍
一、 工资薪金收入的构成
4、年金〔补充养老保险〕
单位为职工个人购置商业性补充养 老保险等，在办理投保手续时应作为个 人所得税的“工资、薪金所得〞工程， 按税法规定缴纳个人所得税；因各种原 因退保，个人未取得实际收入的，已缴 纳的个人所得税应予以退回。
[2005]94号
财税
第一局部：个税〔工资薪金〕法规介 绍
一、 工资薪金收入的构成 5、车改补贴：
相关文件一：?关于个人所得税有关政策问题的通知 ?国税发[1999]58号第二条：个人因公务用车和通讯制 度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标 准的公务费用后，按照“工资、薪金〞所得工程计征个 人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金〞所得 计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与 该月份“工资、薪金〞所得合并后计征个人所得税。
第8章 个人所得税纳税筹划实务 《企业纳税筹划》PPT课件
案例二：住房公积金的纳税筹划
【筹划分析】筹划前，王某每月应纳个人所得税为125元（（3500－2000）×10%－25） ，全年应纳个人所得税1500元（125×12）。王某每月实际所得（不考虑社会保险个人 账户部分，下同）为3375元（3500－125），全年所得为40500元（3375×12）。
第八章 个人所得税纳税筹划实务
第一节 个人所得税税纳税筹划要点
一、个人所得税概述
根据《个人所得税法》第1条的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所 得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从 中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
二、利用公积金避税
利用个人缴纳补充公积金进行避税有以下问题要注意：一是纳税人要在所 在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然 避税，但不能随便支取，固化了个人资产；三是单位和个人住房公积金免 税比例为12％，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月 平均工资12％的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。
若其他条件不变，企业将原来发给王某工资中按王某上一年度月平均工资12%的部分以 住房公积金形式缴入王某住房公积金账户，王某个人也按同样的金额缴入住房公积金账 户，那么，企业为王某缴纳的住房公积金为456元（3800×12%），个人缴纳的住房公积 金也是456元，王某实际当月工资、薪金所得2588元（3800－300－456－456），王某每 月应纳个人所得税33.8元（（2588－2000）×10%－25），全年应纳个人所得税405.6元 （33.8×12）。王某每月实际所得为3466.2元（3800－300－33.8），全年所得为 41594.4元（3466.2×12）。
第七章个人所得税纳税筹划ppt课件
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也 被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类 和取得情况，一律按工资、薪金所得裸税。津贴、补贴等则有例 外。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工 资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所 得项目的收入，不予征税。这些项目包括：
在实际操作过程中，还可能出现难以判定一项所得是属于工资、 薪金所得，还是属于劳务报酬所得的情况。这两者的区别在于： 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、 学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的 报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。
25．技术服务。指利用一技之长而进行技术指导、提供技术帮助 的业务。
26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务 项目等服务的业务。
27．经纪服务。指经纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳 务等服务的业务。
28．代办興务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。 29．其他劳务。指上述列举28项劳务项目之外的各种劳务。
一、纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公 民、个体工商业户、个人独资企业、合 伙企业投资者、在中国有所得的外籍人 员（包括无国籍人员，下同）和香港、 澳门、台湾地区同胞。上述纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为 居民和非居民，分别承担不同的纳税义 务。
（一）居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无 论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个 人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在 中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
第八章个人所得税的纳税筹划30页PPT
保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收 入，免予缴纳个人所得税。
第四节 税收优惠政策的纳税筹划
• 2．纳税筹划思路
•
由于住房公积金是直接存入个人账
户，加之各地关于住房公积金的缴存基数和
比例都有一个幅度范围，这就为我们利用住
房公积金政策来调整企业工资福利结构，降
低个人所得税税负提供了可能。
• 将作者实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节税的又 一种形式。如果作者的作品市场看好，可与出版社商量采取分 批量印刷的方法。
第三节 应税所得项目方面的纳税筹划
• 2．稿酬费用化的纳税筹划。
• 作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同 ，或者与社会团体签订合同，由对方提供与写书有关 的费用，或租用该单位的设备使用。并因此抵减部分 稿酬，从而减少稿酬应纳个人所得税。
•
相同数额的工资、薪金所得与劳务
报酬所得适用的税率不同。有时工资、薪金
转化为劳务报酬能节约税收；有时劳务报酬
转化为工资、薪金能节约税收。因而对其进
行合理的筹划就具有一定的可能性。
第三节 应税所得项目方面的纳税筹划
• 二、劳务报酬的纳税筹划
• （一）分次申报纳税筹划
•
1．税收法律规定
•
个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用
• 三、稿酬所得的纳税筹划
• （一）法律规定 • 稿酬所得按次纳税，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
• ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； • ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿
酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； • ③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计
个人收入纳税筹划课件
详细描述
低收入人群在进行纳税筹划时，可以关注个人所得税的起征点、专项扣除等政策，以及国家对低收入人群的税收 优惠政策，如个人所得税减免、社保补贴等。此外，还可以通过合理规划个人消费，降低个人所得税的税负。
06
未来个人收入纳税筹划的趋 势与展望
个人收入纳税筹划的发展趋势
科技驱动的智能化
随着大数据、人工智能等技术的发展，个人收入纳税筹划将更加智能 化，通过数据分析和算法推荐实现个性化筹划方案。
总结词
通过合理利用税收政策，降低高收入人群的税负，提高个人收入。
详细描述
高收入人群在进行个人收入纳税筹划时，可以关注税收优惠政策，如企业年金、 商业养老保险等，以降低个人所得税的税负。此外，还可以通过投资于国家鼓励 的高新技术产业、环保产业等，享受税收优惠，增加个人收入。
中产阶级的纳税筹划案例
总结词
个人所得税的种类
工资、稿酬、特许权使用费、企业和 事业单位分红利润等。
个人所得税的征收范围广泛，几乎覆 盖了个人的一切收入。
按照应纳税所得额的不同，个人所得 税分为超额累进税率和比例税率两种 形式。
个人所得税的计算方法
计算公式：应纳税所得额=各项 收入合计-准予扣除项目合计
按照不同的应纳税所得额和税率 ，计算出应纳税额。
合理规划个人资产配置
多元化投资
通过多元化投资降低资产风险，提高收益，同时降低资本利得税。
合理利用金融工具
利用金融工具如基金、保险等，进行资产保值增值，降低税务负担。
04
纳税筹划的风险与防范
纳税筹划的风险
01
02
03
04
政策风险
由于税收政策的变化，可能导 致原先的纳税筹划方案失效，
从而产生风险。
低收入人群在进行纳税筹划时，可以关注个人所得税的起征点、专项扣除等政策，以及国家对低收入人群的税收 优惠政策，如个人所得税减免、社保补贴等。此外，还可以通过合理规划个人消费，降低个人所得税的税负。
06
未来个人收入纳税筹划的趋 势与展望
个人收入纳税筹划的发展趋势
科技驱动的智能化
随着大数据、人工智能等技术的发展，个人收入纳税筹划将更加智能 化，通过数据分析和算法推荐实现个性化筹划方案。
总结词
通过合理利用税收政策，降低高收入人群的税负，提高个人收入。
详细描述
高收入人群在进行个人收入纳税筹划时，可以关注税收优惠政策，如企业年金、 商业养老保险等，以降低个人所得税的税负。此外，还可以通过投资于国家鼓励 的高新技术产业、环保产业等，享受税收优惠，增加个人收入。
中产阶级的纳税筹划案例
总结词
个人所得税的种类
工资、稿酬、特许权使用费、企业和 事业单位分红利润等。
个人所得税的征收范围广泛，几乎覆 盖了个人的一切收入。
按照应纳税所得额的不同，个人所得 税分为超额累进税率和比例税率两种 形式。
个人所得税的计算方法
计算公式：应纳税所得额=各项 收入合计-准予扣除项目合计
按照不同的应纳税所得额和税率 ，计算出应纳税额。
合理规划个人资产配置
多元化投资
通过多元化投资降低资产风险，提高收益，同时降低资本利得税。
合理利用金融工具
利用金融工具如基金、保险等，进行资产保值增值，降低税务负担。
04
纳税筹划的风险与防范
纳税筹划的风险
01
02
03
04
政策风险
由于税收政策的变化，可能导 致原先的纳税筹划方案失效，
从而产生风险。
个人所得税的税务筹划培训课件ppt(72张)
第十章 个人所得税的税务筹划
黄山职业技术学院
个人所得税
• 1.居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住 满1年的个人。
• 2.非居民纳税人是中国境内无住所 又不居住，或者无住所而在中国境 内居住不满一年的个人。
• 1、居民纳税人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得 税
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 直接捐赠： • 应纳税所得额= 30000X(1—
20%)=24000 • 应纳所得税= • 30000X(1—20%)X30%-2000=5200
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页) 个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 按照我国税法： • 工资所得税 • （（120000/12-4800）X20%-555）X12 • =5820 • 使用权收入应纳个人所得税 • 50000X（1-20%）X20%=8000
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 共缴纳5820+8000=13820 • 因已交16300，不补，2480可从以
• 2、非居民纳税人，从中国境内取 得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 纳税义务人：
• 中国公民、个体工商户、个人 独资企业、合伙企业
• 外籍人员、华侨 • 香港、澳门、台湾同胞
特许权使用费所得
• 2、个体工商户的生产、 • 7、利息、股息、红利
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 次月应纳个人所得税 • （20000-3500） X25%-1005=3120 • 合计 • 1882.5+3120=5002.5 • 分两月各捐4000 • （20000-3500-4000） X25%-1005=2120 • 共捐 2120X2=4240 少交762.5
黄山职业技术学院
个人所得税
• 1.居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住 满1年的个人。
• 2.非居民纳税人是中国境内无住所 又不居住，或者无住所而在中国境 内居住不满一年的个人。
• 1、居民纳税人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得 税
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 直接捐赠： • 应纳税所得额= 30000X(1—
20%)=24000 • 应纳所得税= • 30000X(1—20%)X30%-2000=5200
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
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• 按照我国税法： • 工资所得税 • （（120000/12-4800）X20%-555）X12 • =5820 • 使用权收入应纳个人所得税 • 50000X（1-20%）X20%=8000
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• 共缴纳5820+8000=13820 • 因已交16300，不补，2480可从以
• 2、非居民纳税人，从中国境内取 得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 纳税义务人：
• 中国公民、个体工商户、个人 独资企业、合伙企业
• 外籍人员、华侨 • 香港、澳门、台湾同胞
特许权使用费所得
• 2、个体工商户的生产、 • 7、利息、股息、红利
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• 次月应纳个人所得税 • （20000-3500） X25%-1005=3120 • 合计 • 1882.5+3120=5002.5 • 分两月各捐4000 • （20000-3500-4000） X25%-1005=2120 • 共捐 2120X2=4240 少交762.5
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0 105 555 1005 2755 5505 13505
10
1、工资薪金所得
、应纳税所得额 以每月收入额减除费用3500后的余额
11
1、工资薪金所得
应纳税额的计算 例：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳
的三险一金金额为3680元
解： 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209
3
1、个人所得税基本理论
征收范围：
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
四、劳务报酬所得
五、稿酬所得
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
八、财产租赁所得
九、财产转让所得
十、偶然所得
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得
4
1、个人所得税基本理论
居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居
住满365日，即以居住满1年为时间标准。
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中
一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日
的，不扣减日数，连续计算。
7
例1：根据个人所得税法律的规定，在中 国境内无住所但取得所得的下列外籍个人 中，属于居民纳税人的是（ ）。
13
综合题
如某员工2012年1月工资收入5000元，并同时 获发2011年度年终奖总额10000元。该员工 2012年1月的个人所得税计算如下：
14
年终奖适用税率临界点的纳税筹划
由于年终奖适用的税率相当于全额累进税率， 如果全年奖金除以12个月后的数值靠近不同税率 的临界点，会出现获得奖金多反而收入少的情况。 案例： 张先生年终取得的全年一次性奖金为18000元， 个税为18000*3%=540 张先生实际获得的税后收入为17460元。 王先生年终取得全年一次性奖金为18001元， 个税为18001*10%-105=1695.1元 王先生实际获得的税后收入为16305.9元。
费所得、财产租赁所得 5、财产转让所得 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他
所得
9
1、工资薪金所得
、个人所得税税率(7级累进税率)
免征额3500/月，（2011年，9月11日正式执行的7级累进 税率）
2011年9月1日起调整后
的7级超额累进税率全月应
纳税所得额
税率
速算扣除数（元）
全月应纳税所得额不超过 1500元
非居民纳税人
●属地原则
●无住所又不居住或无住所居住不满1年
●境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务
地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作
品发表
5
居民纳税人 （1）在中国境内有住所的 个人（2）在中国境内无住所，而在境内 居住满1年的个人 就来源于中国境内和 境外的全部所得纳税
税后收入为54500-10345＝44155（元）
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再如：
某职工年终奖54000元，月平均奖金54000 ÷12 ＝4500（元）
应纳个税＝54000×10%-105＝5295（元）
税后收入54000-5295＝48705（元）
如果其年终奖54500元，则54500 ÷12＝ 4541.667（元）
应纳个税＝54500×20%-555＝10345（元）
个人所得税与纳税 筹划
1
个人所得税
第一节 个人所得税的概述
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为 征税对象而征收的一种所得税。 一、个人所得税的发展历史
纵观世界各国个人所得税的发展历史，许多国 家个人所得税的开征都与筹集战争经费密不可分。 英国、美国、法国
2
1、个人所得税基本理论
概念：
个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、 非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系 的法律规范的总称。
12
特例分析
一次性奖金应纳税额的计算：
应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适 用税率-速算扣除数
计税方法分两种情况： ①、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的
数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是 最终需要缴纳的税款额。 ②、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加 后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率， 然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。 全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-（3500-月工资）
非居民纳税人 （1）在中国境内无住所又 不居住的个人
（2）在中国境内无住所而在境内居住不 满1年的个人 ，仅就来源于中国境内的所 得纳税
6
（2）住所标准和居住时间标准
住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准 ，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭 、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
纳税义务人
基本规定：包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外 籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000
年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人
。居民纳税人
●属人原则
●在境内有住所的个人 （习惯性住所）
●在境内居住满一年
●无限纳税义务及其例外规定
A.a国甲，在华工作6个月 B.b国乙，2009年1月10日入境，2009年
10月10日离境 C.c国丙，2008年10月1日入境，2009年
12月31日离境，其间临时离境28天 D.d国丁，2009年3月1日入境，2010年3
月1日离境，其间临时离境100天
8
个人所得税计算
1、工资薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权的使用
全月应纳税所得额超过 1500元至4500元
全月应纳税所得额超过 4500元至9000元
全月应纳税所得额超过 9000元至35000元
全月应纳税所得额超过 35000元至55000元
全月应纳税所得额超过 55000元至80000元
全月应纳税所得额超过 80000元
3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%