第6章联行往来的核算
合集下载
联行往来的核算
3.本行收到省外同系统银行发来的68000元 的联行贷方报单,收款人为本行开户单位百货 大楼。
4.A单位采用汇兑方式通过本行汇出款项 28000元。
5.B单位采用委托收款方式，通过本行收到 款项27000元。
6.工行B支行收到A支行的8000元电汇凭证三、 四联和联行报单,经审核无误,当日将款项转入 收款人存款账户.
借：联行来账——借方户 贷：联行往账
如收到的是借方报单，会计相反
（2）报单上行号是他行，但附件内容是本行。
借：联行往账
贷：活期存款——收款人户 原报单所列的收报行收到后，转账的会计分 录如下： 借：联行来账——借方户（原发报行贷方报单
贷：联行来账——贷方户（转划行借方报单） 如划转的是借方报单，会计分录相反
1.本行收到开户单位市机床厂提交电汇凭证 一份,金额36000元,汇往外省工行B支行.收款 单位为汽车制造厂,用途为购车款.经审核无 误,办理转账,将款项汇出。
2.本行开户单位电脑公司付款的委托收款一 笔,金额25000元,由于金额计算有误,该公司 提出拒绝付款5000元,其余款项于付款期满日 划往外省系统内某行。
10.开户单位电脑公司付款的委托收款一笔, 金额14008元,由于金额计算有误,该公司提出 拒绝付款1800元,其余款项于付款期满划往外 省系统内某行.作划款会计分录
1、完整报单的处理：例P114 收报行收到内容真实、手续完备的完整报单， 应及时办理转账
2、可转账的错误报单的处理
可以转账的错误报单是指报单不够完整，但 尚能肯定其正确性，因而是可以转账的。 应坚持以行号为准的原则，分别不同情况进 行处理。
（1）报单上收报行行名、行号是本行的， 但附件内容是他行的
第六章 联行往来的核算
4.A单位采用汇兑方式通过本行汇出款项 28000元。
5.B单位采用委托收款方式，通过本行收到 款项27000元。
6.工行B支行收到A支行的8000元电汇凭证三、 四联和联行报单,经审核无误,当日将款项转入 收款人存款账户.
借：联行来账——借方户 贷：联行往账
如收到的是借方报单，会计相反
（2）报单上行号是他行，但附件内容是本行。
借：联行往账
贷：活期存款——收款人户 原报单所列的收报行收到后，转账的会计分 录如下： 借：联行来账——借方户（原发报行贷方报单
贷：联行来账——贷方户（转划行借方报单） 如划转的是借方报单，会计分录相反
1.本行收到开户单位市机床厂提交电汇凭证 一份,金额36000元,汇往外省工行B支行.收款 单位为汽车制造厂,用途为购车款.经审核无 误,办理转账,将款项汇出。
2.本行开户单位电脑公司付款的委托收款一 笔,金额25000元,由于金额计算有误,该公司 提出拒绝付款5000元,其余款项于付款期满日 划往外省系统内某行。
10.开户单位电脑公司付款的委托收款一笔, 金额14008元,由于金额计算有误,该公司提出 拒绝付款1800元,其余款项于付款期满划往外 省系统内某行.作划款会计分录
1、完整报单的处理：例P114 收报行收到内容真实、手续完备的完整报单， 应及时办理转账
2、可转账的错误报单的处理
可以转账的错误报单是指报单不够完整，但 尚能肯定其正确性，因而是可以转账的。 应坚持以行号为准的原则，分别不同情况进 行处理。
（1）报单上收报行行名、行号是本行的， 但附件内容是他行的
第六章 联行往来的核算
第六章 联行往来的核算
6
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
11
一、基本程序 以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算 中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户必须有足够的存款，不足时通过借款 补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款 处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
20
集中式处理
集中式是收报清算行作为 业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇 出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
4
（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
5
二 、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行 模式发展而来的。 全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务 发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中 监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。 各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。 即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报 行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的 正确无误。
联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
11
一、基本程序 以清算行为单位在总行清算中心开立备
Hale Waihona Puke 1.实存资金付金账户，用于资金汇划清算。
发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报经办行，同时由总行清算
2.同步清算 中心从清算行备付金账户将资金汇入或付
出，从而完成清算行之间的清算
3.头寸控制 4.集中监督
清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户必须有足够的存款，不足时通过借款 补足。
借：存放同业—上存总行备付金户
贷：清算资金往来
批量业务暂时通过“其他应付款”或“其他应收款 处理”，集中汇划时再转入“系统内往来”。
20
集中式处理
集中式是收报清算行作为 业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇 出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理
实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办
4
（三）联行往来业务的特点 1、会计准则与联行往来制度同时执行。 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。 3、独特的处理工具和处理方法
5
二 、联行往来核算的基本原理
商业银行系统内资金划拨是从“大一统”的银行 模式发展而来的。 全国联行往来采取“集中对账”。即联行往来业务 发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中 监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。 各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账”。 即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报 行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的 正确无误。
第6章 联行往来业务的核算
2、划付款业务的核算
（2）发报清算行的核算 发报清算行收到发报经办行提交的有关凭证后，经审核
无误后，确认发报经办行存款户中有足够资金支付后，
办理转账手续并清算资金。 借：清算资金往来 贷：活期存款—收款人户（集中核算） （或内部往来——XX往来户）（分散核算）
2、划付款业务的核算
（3）收报清算行的核算 收报清算行接到总行清算中心的清算信息，经计算 机自动审核无误后按行处自动清分。每天营业结束 根据留存的”委托电子汇划款项划付款清单汇总编 制“电子清算划付款专用凭证做借方凭证，”电子汇 划付款补充报单“第一联作贷方记账凭证办理转账 借：活期存款—付款人户（集中核算） （或内部往来——XX往来户）（分散核算）
第六章 联行往来业务的核算
联行往来的实质是同一银行系统内的不 同银行之间的资金清算方法。 资金清算是实现支付结算的工具与手段。 本章内容与第五章支付结算业务的核算联系 非常密切。
学习目标：
1.掌握联行往来及电子联行往来的概念 2.熟悉电子联行往来的基本做法、科目设置与 核算的基本程序
第一节 联行往来业务概述
（三）清算行清算汇差资金的核算
“清算资金往来”科目为借方余额，是应收汇差。应 由上级行退回本行上存的备付金存款。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来 “清算资金往来”科目为贷方差额，是应付汇差。应 划出本行上存的备付金存款。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1 日发生以下经济业务，据以编制会计分录。 （1）开户单位迅达贸易公司提交汇兑凭证，向建 行北京市分行开户单位发报经办货款50 000元， 经审核无误，办理转账手续。 其会计分录为： 借：活期存款—迅达贸易公司户 50 000 贷：清算资金往来 50 000
银行会计第6章-联行往来业务的核算.ppt
二、联行往来的特点 三、联行往来的组织形式
全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
第二节 电子联行往来
电子联行：经总行批准参加全国联行往来 的机构之间，通过计算机网络，进行异地资 金汇划；各级行在上一级行开立活期备付金 存款户，上下级行逐级清算往来汇差资金。
一、电子联行核算模式 二、电子联行汇划程序
发出资金汇划信息：划收业务 3，875，000元 划付业务1，592，635元
收到资金汇划信息：划收业务2，173，800元 划付业务6，028，090元
计算汇差资金并清算。
❖ 借：活期存款 —— 食品公司存款户 20万
❖ 贷：清算资金往来
20万
❖ 例2.岳麓支行收到静安支行发来的汇划信息， 经复核无误，计入有关账户。
❖ 借：清算资金往来
20万
❖ 贷：活期存款 —— 包装厂存款户 20万
❖ 例3. 工商银行北京朝阳支行9月5日发出资金 汇划信息和收到资金汇划信息情况如下：
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算
借：活期存款 贷：清算资金往来
（2）划付款业务的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款
2.收报行的处理 （1）划收款的处理
借：清算资金往来 贷：活期存款
（2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额，是应
收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应付汇差。
借：清算资金往来
贷：存放联行款项
❖ 例1.工商银行上海静安支行开户单位第一食 品公司向工商银行湖南长沙岳麓支行汇出款 项20万元，收款单位为包装厂。经复核无误， 静安支行向岳麓支行发送汇划款项信息。
第6章1、2节-银行会计--联行往来的核算与管理PPT课件
2、清算行 是在总行清算机构开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包 括直辖市分行、总行直属分行（比如青岛 分行由总行直管）及二级分行。省（区） 分行在总行开立备付金账户，只办理系统 内资金调拨和内部资金利息拨转。
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
26
三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
27
三、联行行号、联行印章和联行密押
11
集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
12
（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
13
汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
14
总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
20
一、联行电子汇划的会计科目
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
26
三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
27
三、联行行号、联行印章和联行密押
11
集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
12
（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
13
汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
14
总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
20
一、联行电子汇划的会计科目
第6章 联行往来核算1
4
第一节 联行往来及资金汇划清算概述
一、联行往来的基本概念 1.联行往来：联行往来是指同一银行系统内各行
处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的 资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的 重要工具。
同一银行系统内不同的分支机构之间互称联行, 其之间的资金往来即为联行往来。与此相对比， 不同系统的各银行之间则互称代理行或同业。 即国内不同系统的金融机构称为同业
贷：联行存放款项—收报经办行账户
当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息 时（或划付信息），则会计分录方向相反。
ห้องสมุดไป่ตู้
25
第三节 系统内资金汇划清算系统
（五）.收报经办行的处理 收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，
当收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时（或 划收信息），会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：活期存款等XX科目 借：存放联行款项 贷：待清算辖内往来 当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或 划付信息），则会计分录方向相反。
于核算同一清算行内部营业机构之间发生的待 清算往来款项的情况
20
（二）资金汇划清算业务的凭证 资金汇划补充凭证：收报行接收来账数据后打 印的凭证，是分别作为账务记载依据和款项入 账的通知，包括借方补充凭证和贷方补充凭证
（三）联行电子汇划业务及其资金清算业务的日 常核算，包括 上存联行备付金、 汇划款项处理 日终汇差资金清算
26
27
28
联行汇差。 （1）手工联行体制下，“先汇划、后清算、
动账不动钱”每旬计算联行汇差，并清算。 缺点：资金清算的安全隐患 （2）资金汇划清算体制：“实存资金、同步
清算、头寸控制、集中监督” 2、资金汇划清算体制资金使用效率提高
第一节 联行往来及资金汇划清算概述
一、联行往来的基本概念 1.联行往来：联行往来是指同一银行系统内各行
处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的 资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的 重要工具。
同一银行系统内不同的分支机构之间互称联行, 其之间的资金往来即为联行往来。与此相对比， 不同系统的各银行之间则互称代理行或同业。 即国内不同系统的金融机构称为同业
贷：联行存放款项—收报经办行账户
当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息 时（或划付信息），则会计分录方向相反。
ห้องสมุดไป่ตู้
25
第三节 系统内资金汇划清算系统
（五）.收报经办行的处理 收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，
当收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时（或 划收信息），会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：活期存款等XX科目 借：存放联行款项 贷：待清算辖内往来 当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或 划付信息），则会计分录方向相反。
于核算同一清算行内部营业机构之间发生的待 清算往来款项的情况
20
（二）资金汇划清算业务的凭证 资金汇划补充凭证：收报行接收来账数据后打 印的凭证，是分别作为账务记载依据和款项入 账的通知，包括借方补充凭证和贷方补充凭证
（三）联行电子汇划业务及其资金清算业务的日 常核算，包括 上存联行备付金、 汇划款项处理 日终汇差资金清算
26
27
28
联行汇差。 （1）手工联行体制下，“先汇划、后清算、
动账不动钱”每旬计算联行汇差，并清算。 缺点：资金清算的安全隐患 （2）资金汇划清算体制：“实存资金、同步
清算、头寸控制、集中监督” 2、资金汇划清算体制资金使用效率提高
第6章 联行往来业务核算
5
6.2 全国联行往来
6.2.1科目设置、联行报单和报告表 科目设置、 科目设置 1.科目设置 科目设置 1）联行往账账户。发报行使用。 2 2）联行来账账户。收报行使用。 3）上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的 科目。 4）上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用的 科目。
31
4.电子收报行的处理 收报行设置“电子联行来账”、“电子清算资金往来”科目。 收报行收到转发行发来的电子联行来账信息，经审核无误后，向转 发行发送收电回执，并按汇入行打印电子联行来账清单一式三联， 经逐笔核押无误后，按总额编制两联划款凭证，办理转账。 如是贷方业务，会计分录为： 借：电子联行来账 贷：XX银行存款
10
例题
【例6—2】承例6—1，南海支行收到北川支行邮划借方 报单及解讫通知，经审核，该汇票系开户单位高桥公 司日前来行申请签发，现需结清。其会计分录如下： 借：汇出汇款 20 000 贷：联行来账 18 000 活期存款—高桥公司2 000
11
6.2.3联行往来对账 1.总行集中对账 1)管辖分行数据录制和传输的处理。 2)总行对账的处理。 2.总行集中监督、分散对账
23
3.总行清算中心的处理 总行清算中心设置“系统内存放款项—XX清算行备 付金存款户”科目来核算各清算行在总行备付金存款 项余额的变化。当收到发报清算行传输来的跨清算行 贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为： 借：系统内存放款项—发报清算行备付金存款户 贷：系统内存放款项—收报清算行备付金存款户 当收到发报清算行传输来的跨清算行借方汇划业务信 息时（或划付信息），会计分录方向相反。
16
（3）总行的处理 总行收到各分行的电报或电传，应据以编制汇差资 金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传 票附件。 如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为 借：全国联行汇差—XX分行户 贷：汇差资金划拨—XX分行户 若收到分行上划应付汇差时，会计分录相反。
第六章 联行往来业务的核算
发联行凭证的标志；
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证
明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明
确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行
凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
23
5.收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇 划数据，审核无误办理转账。 如是贷方业务，会计分录为： 借：辖内上存款项——分行备付金户 贷：**科目—XX单位（收款人存款户） 如是借方业务，会计分录方向相反。
如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：
24
如是贷方业务，收到上级行传递的“信汇付款指令”，
收报经办行
（接受汇划信息）
汇划信息
汇出行
起点
纸质凭证传递
汇入行
终点
9
七、联行电子汇划的管理和控制
☆ 坚持保密制度 ☆ 坚持复核制度 ☆ 坚持交接制度 ☆ 坚持对账制度
☆ 坚持事后账务稽核制度
☆ 坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个 人负责制 ☆ 在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递， 按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任 明确。
借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金户
待省级管辖行收到后，转账处理：
借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
省级管辖行收到上存备付金时：
借：存放央行款项——准备金存款户 贷：辖内款项存放——××支行备付金存款户 ☆ 各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民 银行补足备付金存款以便及时结算。
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证
明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明
确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行
凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
23
5.收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇 划数据，审核无误办理转账。 如是贷方业务，会计分录为： 借：辖内上存款项——分行备付金户 贷：**科目—XX单位（收款人存款户） 如是借方业务，会计分录方向相反。
如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：
24
如是贷方业务，收到上级行传递的“信汇付款指令”，
收报经办行
（接受汇划信息）
汇划信息
汇出行
起点
纸质凭证传递
汇入行
终点
9
七、联行电子汇划的管理和控制
☆ 坚持保密制度 ☆ 坚持复核制度 ☆ 坚持交接制度 ☆ 坚持对账制度
☆ 坚持事后账务稽核制度
☆ 坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个 人负责制 ☆ 在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递， 按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任 明确。
借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金户
待省级管辖行收到后，转账处理：
借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
省级管辖行收到上存备付金时：
借：存放央行款项——准备金存款户 贷：辖内款项存放——××支行备付金存款户 ☆ 各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民 银行补足备付金存款以便及时结算。
第六章 联行往来业务的核算
（一）日常往来
（二）对账：三种方式
集中监督、分散对账； 清算总中心
集中监督、集中对账；
集中监督、总额对账。
（三）年终查清结平
1、划分年度；
2、查清未达； 发报行 3、结平上划。
收报行
第二节 全国联行往来的核算
一、集中监督、集中对账方式的核算
境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特 点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由 总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对 联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或 分行）监督管理。集中制适用于规模较大、网 点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银 行以及信用社则采用分散制较合适些。
（3）日终处理。每日营业终了，发报行应根据报单第四联 往账卡片汇总编制联行往账转账借、贷方传票，再根据编制 科目日结单，登记总账，并与联行往账报告表核对相符。
2．收报行的核算
（1）完整报单的处理
收报行对于完整无误的报单，应根据第一联报 单及附件办理转账。 如收到贷方报单，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款——＊＊户 如收到借方报单，会计分录为： 借；活期存款——XX户 贷：联行来账 如果收到的是发报行拍发的电报，应据以填制 电划借（贷）方补充报单进行相应处理，会计 分录同上。
联行汇差：在办理联行业务过程中代收 、代付资金形成的差额。
代付资金（借方发生额）大于代收资金 （贷方发生额）时，为应收汇差（借方余额） ，表明本行资金被他行占用；反之形成应付汇 差（贷方余额），表明本行占用他行资金。
联行汇差=联行往账借方发生额+联行来账借 方发生额-（联行往账贷方发生额+联行来账 贷方发生额）
4． 承上题，报单的行号行收到上海市分行营业部寄来的 两份报单，办理转账。
第六章联行往来业务的核算
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
5
一、联行往来的概念
联行
联行往来
第六章 联行往来业务的核算
对于共同隶属于一个总行的 相互往来的两个银行来说，双方 互称为联行，使用联行帐户系统。
指同一银行系统内部各行处 之间，由于办理结算、资金调拨 等业务，相互代理款项收付而发 生的资金账务往来。
结构：存入备付金或结转应收汇差时记借方，调减备 付金或结算应付汇差时记贷方，余额一般在借方，表 示本行在上级行或系统其他行的实有存款。
存放联行款项
存入备付金 结转应收汇差
调减备付金 结算应付汇差
结存备付金
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
37
3.联行存放款项
性质：负债类
用途：核算下级行或系统内其他行在本行存放的备付 金，专门用以清算电子汇差的资金。
请编制6月17日联行往帐报告表。
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
21
解答例题6-5
摘要
联行往帐报告表
2×××年6月17日
借
方
贷
笔数
笔数
金额
电划 邮划
电划 邮划
方 金额
上期余额
5.8亿
本日发生额 8 7 330万元 75 110 174万元
本日余额
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
1 电子联行机构设置 2 电子联行核算模式 3 电子联行汇划程序
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
30
1.电子联行机构设置
机构设置分为管辖行和经办行
管辖行
管辖行：指负责辖属经办行业务信息的收发、记载、 清分、清算、监督等事项。
联行往来业务的核算.
3、会计科目和凭证的运用
“存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报 单或受理贷方报单，借记本科目。期末，本科目与 “联行存放款项”科目按余额较小一方的金额对转。 本科目大于“联行存放款项”科目的余额(表明他行占
用我们银行的资金多），即借方余额（也叫借余），
贷方报单，记在“存放联行款项”的借方。分录如下： 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户（表示这钱给别人了 或现金
• 收到贷方报单，记借方，只能用存放联行款项 • 发送借方报单，记借方，只能用存放联行款项
例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单
8000元。分录如下：（ 表明叫北京农行收钱，然后给
帐务。其主要的核算形式有3种:
1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采 用这种形式。 发报行 收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。
发报行 收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：存放联行款项——来账户——××行
贷：联行存放款项——往账户——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
借：存放联行款项——往账户——××行
贷：联行存放款项——来账户——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行， 现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同 原附件所转划报单寄给正确的收报行。
应计算应收利息。
例如：
某银行期末“存放联行款项”科目余额为：900万
第6章 联行往来业务的核算
3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进 、 行的， 行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确 快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制 快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制 不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。 度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。
4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相 、联行往来并非实在的资金往来， 互代收代付款项，按照联行往来制度的规定， 互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银 行必须在总行存足备用金 及时进行清算， 存足备用金， 行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖 欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。 欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。
二、 联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统， 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统， 各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。 各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联 行系统彼此独立、平行运作。 行系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、 分行、支行 级管理体制 级管理体制。 分行、支行3级管理体制。
例如： 例如： 某银行期末“存放联行款项”科目余额为： 某银行期末“存放联行款项”科目余额为：700万 万 万元。 联行存放款项”科目余额为 万元 元，“联行存放款项”科目余额为780万元。则“联 行存放款项”科目有贷方余额80万元。应计算应付利 万元。 行存放款项”科目有贷方余额 万元 息。
二、联行往来的帐务处理： 联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算 、 发报行是联行往来的起始行， 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向 收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联 收报行寄发联行报单， 行往账报告表。 行往账报告表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二联来账报告卡——收报行随联行来账报告 表寄管辖分行；
第三联转账借方、转账贷方传票——收报行代 转账借方、转账贷方传票；
第四联收款、付款通知——代收报行给单位的 收、付款通知。
• 报告表
由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表 两类组成，均须编制一式两份， 一份上报管辖分行，一份留存。
第6章联行往来的核算
机构称为同业。
第6章联行往来的核算
6.1.2 联行往来的特点
• 既执行会计基本制度，又执行联行往来 制度
• 与国内、国际支付结算及内部资金调拨 结合进行
• 有一套完善的安全控制措施和工具 • 有独特的联行往来处理基本原理，联行
往来的实质是一种代理收付业务
第6章联行往来的核算
6.1.3 联行往来的层次
（2）电划借方报单、电划贷方报单 第一、二联（缺）
第三联往账报告卡——发报行随联行
往账报告表寄管辖分行；
第6章联行往来的核算
第四联往账卡片——发报行凭以向收报行 拍发电报后，留存代“联行往账”科目卡片账。 （3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单
第一联来账卡片——收报行转账后，代“联行 来账”科目卡片账；
特点：联行各行处不以对方的名义开立账户， 由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联 行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行） 监督管理。
• 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。 特点：各关系行之间，互以对方行的名义开立
账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。
• 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社
• 联行报单
（1）邮划借方报单、邮划贷方报单 第一联来账卡片——由发报行寄收报行。收报
行转账后代“联行来账”科目卡片账；
第二联来账报告卡——由发报行寄收报行，收 报行随联行来账报告表寄管辖分行；
第三联往账报告卡——发报行随联行往账报告 表寄管辖分行；
第四联往账卡片——发报行留存代“联行往账” 科目卡片账。
则采用分散制较合适些。
第6章联行往来的核算
9.1.5 联行往来的风险防范措施
• 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点 包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞， 账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资 金汇划未办报批手续，错账、乱账。
• 防止风险发生的主要措施：（1）建立联行业务 管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编 押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作； （3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制 知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份 应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内 外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防 客户账、联行往来账余额透支。
6.2.3 日常核算
(一)发报行的核算
1.编制联行报单
划转代收款时 （贷方报单）
划转代付款时 （借方报单）
借：活期存款等——××付款人户 贷：联行往账
借：联行往账 贷：活期存款等——××收款人户
2.报单的审查与寄发
3.编制联行往账报告表
4.联行往账的结束工作
第6章联行往来的核算
核算举例
代收业务（划转代收款时 ）
处理原则：以行号为准 处理结果：
第6章联行往来的核算
报单的行号本行，附件他行：按本行报单入账， 再另发与原报单同向的报单划转 若原报单为借方报单：借：联行往账 贷：联行来账
报单的行号他行，附件本行：留下附件转账， 再另发与原报单反向的报单划转 若原报单为借方报单：借：活期存款等 贷：联行往账
第6章联行往来的核算
6.2 全国联行往来业务的核算
6.2.1 基本做法
• 日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账） • 集中监督：往来报告、分行录磁、
集中监督、集中对账
• 划清资金 • 年度结清账务：以年度为界，分年度查清
未达和结平往、来账务
第6章联行往来的核算
6.2.2 会计科目、联行报单及报告表
第六章 联行往来的核算
第6章联行往来的核算
6.1 联行往来的概述
6.1.1 联行往来的基本概念
• 有资金往来关系的同一银行系统内各行 处之间彼此互称联行。
• 同一银行系统内发有联行行号的各级行 在不同省、自治区、直辖市之间办理资 金划拨的账务往来称为联行往来。
注：与联行对比，不同系统的各银行之间则互称 代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融
核算举例
代付业务（划转代付款时）
例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提 交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两 联，金额200 000元，为天河城收款入账。
天河支行：
借：联行往账
200 000
贷：活期存款——天河城 200 000
浦东支行： 借：汇出汇款 贷：联行来账
200 000 200 000
例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院 汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位 联想公司购买计算机。
天河支行（发报行）： 借：活期存款——广州金融学院 贷：联行往账
100 000 100 000
海淀支行（收报行）：
借：联行来账
100 000
贷：活期存款——联想公司 100 000
第6章联行往来的核算
第6章联行往来的核算
(二)收报行的核算
1.审查联行报单 2.完整报单的处理
收到贷方报单时 借：联行来账 贷：活期存款等——××收款人户
收到借方报单时 借：活期存款等——××付款人户 贷：联行来账
3.不完整报单的处理
不完整报单：指报单内容填写不完全，填写有错误或内 容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。
• 会计科目
（1）联行往账 发报行专用科目。 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报
单，贷记本科目。 属资产负债共同类科目，余额通常借、贷
双方轧差反映。 （2）联行来账
收报行专用科目。 收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方 报单，记本科目借方。 属资产负债共同类科目，余额通常借、贷
双方轧差反映。 （3）上年联行往第账6章、联行上往来年的核联算 行来账
联行
非电子联行 境内联行
电子联行 港澳及国外联行
本系统联行往来 金融机构往来 人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
全国联行往来
本系统联行往来 分行辖内往来
第6章联行往来的核算支行辖内往来
6.1.4 联行往来核算的基本形式
• 主要采取集中制和分散制两种核算形式。 • 境内联行往来主要采取集中制核算形式。
第三联转账借方、转账贷方传票——收报行代 转账借方、转账贷方传票；
第四联收款、付款通知——代收报行给单位的 收、付款通知。
• 报告表
由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表 两类组成，均须编制一式两份， 一份上报管辖分行，一份留存。
第6章联行往来的核算
机构称为同业。
第6章联行往来的核算
6.1.2 联行往来的特点
• 既执行会计基本制度，又执行联行往来 制度
• 与国内、国际支付结算及内部资金调拨 结合进行
• 有一套完善的安全控制措施和工具 • 有独特的联行往来处理基本原理，联行
往来的实质是一种代理收付业务
第6章联行往来的核算
6.1.3 联行往来的层次
（2）电划借方报单、电划贷方报单 第一、二联（缺）
第三联往账报告卡——发报行随联行
往账报告表寄管辖分行；
第6章联行往来的核算
第四联往账卡片——发报行凭以向收报行 拍发电报后，留存代“联行往账”科目卡片账。 （3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单
第一联来账卡片——收报行转账后，代“联行 来账”科目卡片账；
特点：联行各行处不以对方的名义开立账户， 由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联 行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行） 监督管理。
• 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。 特点：各关系行之间，互以对方行的名义开立
账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。
• 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社
• 联行报单
（1）邮划借方报单、邮划贷方报单 第一联来账卡片——由发报行寄收报行。收报
行转账后代“联行来账”科目卡片账；
第二联来账报告卡——由发报行寄收报行，收 报行随联行来账报告表寄管辖分行；
第三联往账报告卡——发报行随联行往账报告 表寄管辖分行；
第四联往账卡片——发报行留存代“联行往账” 科目卡片账。
则采用分散制较合适些。
第6章联行往来的核算
9.1.5 联行往来的风险防范措施
• 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点 包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞， 账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资 金汇划未办报批手续，错账、乱账。
• 防止风险发生的主要措施：（1）建立联行业务 管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编 押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作； （3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制 知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份 应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内 外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防 客户账、联行往来账余额透支。
6.2.3 日常核算
(一)发报行的核算
1.编制联行报单
划转代收款时 （贷方报单）
划转代付款时 （借方报单）
借：活期存款等——××付款人户 贷：联行往账
借：联行往账 贷：活期存款等——××收款人户
2.报单的审查与寄发
3.编制联行往账报告表
4.联行往账的结束工作
第6章联行往来的核算
核算举例
代收业务（划转代收款时 ）
处理原则：以行号为准 处理结果：
第6章联行往来的核算
报单的行号本行，附件他行：按本行报单入账， 再另发与原报单同向的报单划转 若原报单为借方报单：借：联行往账 贷：联行来账
报单的行号他行，附件本行：留下附件转账， 再另发与原报单反向的报单划转 若原报单为借方报单：借：活期存款等 贷：联行往账
第6章联行往来的核算
6.2 全国联行往来业务的核算
6.2.1 基本做法
• 日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账） • 集中监督：往来报告、分行录磁、
集中监督、集中对账
• 划清资金 • 年度结清账务：以年度为界，分年度查清
未达和结平往、来账务
第6章联行往来的核算
6.2.2 会计科目、联行报单及报告表
第六章 联行往来的核算
第6章联行往来的核算
6.1 联行往来的概述
6.1.1 联行往来的基本概念
• 有资金往来关系的同一银行系统内各行 处之间彼此互称联行。
• 同一银行系统内发有联行行号的各级行 在不同省、自治区、直辖市之间办理资 金划拨的账务往来称为联行往来。
注：与联行对比，不同系统的各银行之间则互称 代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融
核算举例
代付业务（划转代付款时）
例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提 交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两 联，金额200 000元，为天河城收款入账。
天河支行：
借：联行往账
200 000
贷：活期存款——天河城 200 000
浦东支行： 借：汇出汇款 贷：联行来账
200 000 200 000
例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院 汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位 联想公司购买计算机。
天河支行（发报行）： 借：活期存款——广州金融学院 贷：联行往账
100 000 100 000
海淀支行（收报行）：
借：联行来账
100 000
贷：活期存款——联想公司 100 000
第6章联行往来的核算
第6章联行往来的核算
(二)收报行的核算
1.审查联行报单 2.完整报单的处理
收到贷方报单时 借：联行来账 贷：活期存款等——××收款人户
收到借方报单时 借：活期存款等——××付款人户 贷：联行来账
3.不完整报单的处理
不完整报单：指报单内容填写不完全，填写有错误或内 容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。
• 会计科目
（1）联行往账 发报行专用科目。 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报
单，贷记本科目。 属资产负债共同类科目，余额通常借、贷
双方轧差反映。 （2）联行来账
收报行专用科目。 收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方 报单，记本科目借方。 属资产负债共同类科目，余额通常借、贷
双方轧差反映。 （3）上年联行往第账6章、联行上往来年的核联算 行来账
联行
非电子联行 境内联行
电子联行 港澳及国外联行
本系统联行往来 金融机构往来 人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
全国联行往来
本系统联行往来 分行辖内往来
第6章联行往来的核算支行辖内往来
6.1.4 联行往来核算的基本形式
• 主要采取集中制和分散制两种核算形式。 • 境内联行往来主要采取集中制核算形式。