销售费用实质性程序
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
日期：
项目名称
本期
未审数
账项调整
本期
审定数
上期
审定数
索引号
借方
贷方
专设销售机构职工薪酬
业务费
折旧费
保险费
包装费
Leabharlann Baidu展览费
广告费
商品维修费
预计产品质量保证损失
运输费
装卸费
……
合计
审计结论:
销售费用明细表
被审计单位：
项目：销售费用明细表
编制：
日期：
索引号：SD2
所审计会计期间：
复核：
日期：
月份
销售费用明细项目
(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
SD2
ABC
2.对销售费用进行分析：
(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。
审计说明：
销售费用截止测试
被审计单位：
项目：销售费用截止测试
编制：
日期：
索引号：SD4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
日期
凭证号
内容
对应科目
金额
是否跨期
是（√）否（×）
截止日前
---------------------------------------------------------------
合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
上期数
变动额
变动比例
审计说明：
销售费用检查情况表
被审计单位：
项目：销售费用检查情况表
编制：
日期：
索引号：SD3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
金额
核对内容
（用“√”、“×”表示）
备注
1
2
3
4
5
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
销售费用审定表
被审计单位：
项目：销售费用
编制：
日期：
索引号：SD1
财务报表截止日/期间：
复核：
SD4
9.根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。
F
10.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。
第二部分 计划实施的实质性程序
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
销售费用实质性程序
被审计单位：
项目：销售费用
编制：
日期：
索引号：SD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。
√
B所有应当记录的销售费用均已记录。
SD2
SD3
C
6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。
略
ABC
7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
SD3
D
8.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。
截止日期：20×7年×月×日--------------------------------------------------------------------
截止日后
审计说明：
1111111111111111111111111111111111111111111
略
SD2
E
3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。
SD2
ABC
4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。
SD2
SD3
ABC
5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
√
C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D销售费用已记录于正确的会计期间。
√
E销售费用已记录于恰当的账户。
√
F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制销售费用明细表：
(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
项目名称
本期
未审数
账项调整
本期
审定数
上期
审定数
索引号
借方
贷方
专设销售机构职工薪酬
业务费
折旧费
保险费
包装费
Leabharlann Baidu展览费
广告费
商品维修费
预计产品质量保证损失
运输费
装卸费
……
合计
审计结论:
销售费用明细表
被审计单位：
项目：销售费用明细表
编制：
日期：
索引号：SD2
所审计会计期间：
复核：
日期：
月份
销售费用明细项目
(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
SD2
ABC
2.对销售费用进行分析：
(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。
审计说明：
销售费用截止测试
被审计单位：
项目：销售费用截止测试
编制：
日期：
索引号：SD4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
日期
凭证号
内容
对应科目
金额
是否跨期
是（√）否（×）
截止日前
---------------------------------------------------------------
合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
上期数
变动额
变动比例
审计说明：
销售费用检查情况表
被审计单位：
项目：销售费用检查情况表
编制：
日期：
索引号：SD3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
金额
核对内容
（用“√”、“×”表示）
备注
1
2
3
4
5
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
销售费用审定表
被审计单位：
项目：销售费用
编制：
日期：
索引号：SD1
财务报表截止日/期间：
复核：
SD4
9.根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。
F
10.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。
第二部分 计划实施的实质性程序
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
销售费用实质性程序
被审计单位：
项目：销售费用
编制：
日期：
索引号：SD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。
√
B所有应当记录的销售费用均已记录。
SD2
SD3
C
6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。
略
ABC
7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
SD3
D
8.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。
截止日期：20×7年×月×日--------------------------------------------------------------------
截止日后
审计说明：
1111111111111111111111111111111111111111111
略
SD2
E
3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。
SD2
ABC
4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。
SD2
SD3
ABC
5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
√
C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D销售费用已记录于正确的会计期间。
√
E销售费用已记录于恰当的账户。
√
F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制销售费用明细表：
(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；