行业纳税评估方法及案例分析

3.取数途径 （1）了解掌握行业毛利率 （2）了解掌握分析对象的本期各项费用包括 房租、水电费、人工工资、其他与经营相 关的合理费用 （3）从系统取得纳税人申报缴纳税款的计税 依据
• 保本经营测算确定计税依据分析模型
1.建立理念 根据市场经济发展规律，业户能够持续经营 的前提条件是有利润，至少是经营收入扣 除经营成本能够保证费用支出的平衡 2.建立目的 利用财务分析的盈亏临界点来测算纳税人经 营不蚀本，营业利润为零，而必须实现的 最低经营保障，从而达到确定纳税人计税 依据的目的。
信息内容
4小类：申报信息（申 报纳税、财务报表）， 生产经营信息，接受 税务机关管理信息 （登记、发票、减免 缓抵退税、税务检查、 补税罚款、处罚、强 制等），税收分析信 息等
采集渠道
税收征管信息系 统及其他信息系 统，纳税申报， 税务人员采集
外部信息
（第三方 信息）
由征纳双方 之外的第三 方提供的信 息
纳税评估的法律地位
• 行政法律行为 • 行政事实行为
——不具有强制力
• 行政法律行为是指行政主体作出的以对
外发生法律效力为目的行政行为，其合 法要件之一是有明确的法律、法规的授 权，即“法无授权不得行”。
• 其特点是有较严格的法定程序和调查取
证要求，程序违法和证据不足都可以成 为撤销具体行政行为的法定理由 。
影响纳税人行为的因素 纳税人的态度
已决定不依法纳税 商业 工业 Business
税务机关的策略
依法惩处，决不姑息
10 9 8 7 6 5
纳税人 纳税人
社会因素 经济因素 Sociological 心理因素
不想纳税，但如政府 ’
加强监控
予以注意，将纳税
协助依法纳税
试图依法纳税， 但并非总是成功 愿意依法纳 税
手段不同
发挥作用不 帮助纳税人解决非主观故意 主要起打击、威慑 同 的一般性问题 作用 结果处理方 处理不具有强制性，不引起 式不同 法律后果 处理具有强制性， 可能引起法律后果
法律性质不 不属于复议和诉讼范畴 同
可能引起复议诉讼
信息类别
内部信息
分类标准
直接来自纳 税人或基于 税收征纳关 系形成的信 息
主要内容
• 分析当前纳税评估中存在的主要问题 • 行业纳税评估方法及案例分析
互动活动
• 播放一段视频，请大家边看边思考：当前
纳税评估主要存在哪些问题？
• 全班交流
当前纳税评估存在的主要问题
• 纳税评估的法律地位问题 • 纳税评估的职能定位问题 • 信息匮乏和失真问题 • 评估方法简单
现行定义
制。如房地产行业和家装行业，前者是通过房地产信息网 查询房地产管理部门掌握的预售房信息，后者是采集行业 协会和建材市场合同信息。 拓宽信息采集渠道应成为各级税务机关努力主要方向。
纳税评估方法简单
评估对象确定不准确
案头分析不到位
约谈流于形式 实地核查效率不高
纳税评估成 效不理想
筛选评估对象的三个阶段
• 单一指标筛选 • 综合指标筛选 • 模型评估
指标比对存在的局限性
预警值 筛选疑点对象 行业划分 基期数据
企业规模
横向对比
纵向对比
• 税收数据模型是以纳税人数据信息采集为
基础，通过内部数据挖掘和外部数据收集 归纳，运用各种计算及分析方法，抽象出 某个特定事件群的一般规律，以分析发现 一般规律所指向事件的数据结构和计算模 型，它表现的是抽象规律对应实际事件的 一个过程。
行业纳税评估方法及案例分 析
主要研究成果
2006年《深化纳税评估 完善互动机制》一文在湖 南省宏观税负征文活动中评为优秀论文 2007年主持并独立开发国家税务总局远程课件 《纳税评估方法与技巧》 2008年主持并独立开发湖南省国税局远程课件 《纳税评估案例分析》 2008年《投入产出法在纳税评估中的应用研究》 一文在国家税务总局科研课题评奖中获三等奖 2009年《英国纳税服务对我国的启示》一文在国 家税务总局科研课题评奖中获二等奖
• 纳税评估是指税务机关运用数据信息对
比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人 （以下简称纳税人）纳税申报（包括减 免缓抵退税申请，下同）情况的真实性 和准确性做出定性和定量的判断，并采 取进一步征管措施的管理行为。（《纳 税评估管理办法（试行）》）
• 对定义修改的探讨
纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人 （以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵 退税申请，下同）情况的合法性和合理性做出 定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳 税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机 会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税 法遵从程度的管理行为。
政府相关部门信息， 行业管理部门信息， 银行等金融机构信息， 业务往来单位信息， 情报交换、涉税举报 信息等
数据交换平台， 相关单位或个人 依法或主动提供， 税务人员采集
第三方信息的优势
• 山东省国地税借助政府的力量，以省政府令的形式要求政
府相关部门向税务局定期提供涉税信息，综合治税成效显 著。
• 北京市地税局等单位在个别行业建立起第三方信息采集机
• 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束
力，而以影响或改变事实状态为目的的行为 .
• 具有以下特征：
该行为不具法律效力，但事实上对行政相对人 的权利和义务产生影响； 其中，有些影响是通过行政相对人对行政事实 行为的接受来实现的，如果相对人拒绝接受， 行政主体不能进行强制； 一般没有严格的法定程序和调查取证要求。
评估工作大致可分为如下几类情况
• A. 不需要纳税人配合的行为，如研究制定纳税评估方法、
评估指标和预警值，对依法取得的申报资料进行分析判断 等
• B. 需要纳税人配合但没有法律效力的行为，如调查了解
或实地采集涉税信息、提请纳税人自行补缴税款等
• C. 实施税务约谈、实地调查核实等
OECD（经合发组织）遵从模型
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3
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提供帮助
我们的目标是产生 向下的压力
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纳税评估的职能定位
良性互动机 制
税收分析 纳税评估 税务稽查
税源监控
评估与稽查
区 别Baidu Nhomakorabea
主体不同
对象不同
纳税评估
一般性涉税疑点
税务稽查
需要稽查立案情形
税收管理员或专业评估人员 税务稽查人员
提请企业自查或针对涉税疑 全面实施税务检查， 点进行核实（和风细雨式， 严格取证程序（暴 不战而屈人之兵） 风骤雨式）