非常重要：中财2复习详解(附例题).doc

中财2复习详解：非常重要

单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段

2．预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息

或有负债的披露方法

答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

3．商品销售收入的确认（复习指导38页）

4．举例说明资产的账面价值与计税基础（教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）

5．企业净利润的分配（复习指导38页）

6．举例说明会计估计（教材299页）

7．举例说明现金流量表中的现金等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。）

会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：

【单项业务题】：

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

借：销售费用/ 营业外支出

贷：银行存款

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

借：长期股权投资借：在建工程

贷：主营业务收入贷：原材料

应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税转出）

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：发出商品

贷：库存商品

销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；

借：应收票据借：主营业务收入

贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款

在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；

借：在建工程借：预收账款

贷：库存商品贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）

采用分期收款方式销售产品。

借：长期应收款（合同售价）

贷：主营业务收入（现销价格）

应交税费—应交增值税（销项税额）（合同售价X 17%）

未实现融资收益（差额）

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；

借：固定资产清理借：应交税费——应交所得税

贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款

将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；

借：应交税费——应交增值税借：所得税费用

贷：应交税费——未交增值税贷：应交税费—应交所得税

计提应交城建税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。

借：生产成本生产工人薪酬借：管理费用

制造费用车间管理人员贷：应付职工薪酬

管理费用公司管理人员

在建工程

贷：应付职工薪酬

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；

借：财务费用借：银行存款

应付债券—利息调整（溢价借方，折价贷方）贷：应付利息贷：应付债券—面值

计提应付债券利息。

借：财务费用（实际成本X实际利率）

贷：应付利息（面值X票面利率）

应付债券—利息调整（按差额入账）

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

借：制造费用借：应收票据

贷：累计折价贷：预计负债

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；

借：利润分配—未分配利润借：盈余公积

贷：本年利润贷：利润分配—盈余公积补亏

将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

借：本年利润借：利润分配—提取法定盈余公积贷：利润分配——未分配利润—向投资者分配利润

贷：盈余公积

应付股利

10．回购本公司发行在外的普通股股票。11．年终决算发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

借：库存股借：管理费用/制造费用（少计的金额入账）贷：银行存款贷：累计折价

12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。

借：应付账款借：应付账款

贷：银行存款累计摊销

营业外收入无形资产减值准备

贷：无形资产

营业外收入

13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。

借：原材料借：应付账款

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款增值税X（1-折扣率）

贷：应付账款财务费用

计算题：

1．折价发行债券一批，发行价格万1829.2万，面值2000万，票面利率4% 。期限3年，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊，实际利率6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

【要求】计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。（1）发行的折价：2000 0000-18292000=1708000

（2）各期的应付利息：2000 0000 X 4%X1/2=400000 （半年为一期）

（3）第一期分摊的折价：18292000X6%X1/2-400000=148760 （半年期的实际利息-半年期的票面利息）（4）到期应偿付的金额：2000 0000+2000 0000X4%X1/2=20400000

2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

（1）存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托加工代销商品+生产成本（2）应收账款=应收账款的明细账借方金额+预收账款的明细账借方金额—坏账准备

（3）应付账款=应付账款的明细账贷方金额+预付账款的明细账贷方金额

（4）预付账款=预付账款的明细账借方金额+应付账款明细账的借方金额

（5）预收账款=预收账款的明细账贷方金额+应收账款明细账的贷方金额

（6）持有至到期投资=持有至到期投资—持有至到期投资减值准备

3．已知所得税税率25%和预收货款金额300万元、交易性金融资产期末账面价值400万元，公允价值变动损益50万元（正数是收益，负数是损失）、固定资产原价500万元以及会计核算的累计折旧额300万元和按税法规定计提的累计折旧额200万元，要求根据对资料的分析计算填列

资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

递延所得税资产：（300+100）X 25%=100

递延所得税负债50X25%=12.5

4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润400元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入200元和税款滞纳金支出100元；存货减值准备50元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要