商业银行收入的核算(ppt 20页)
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金银业务核算概述(ppt 45页)
34
（一）金银上售省级行的核算
下级行上售金银时，要将实物解交上级行。 解送行填制“联行间解送金银清单”，并 验收金银数，暂不登记调出数字。 受理行根据解送清单验色、称量后，将有 关联行报单寄解送行。会计部门记账的分 录为：
借：贵金属 收兑金银户 贷：联行往账或省辖往来
解送行收到受理行划来的联行报单，同解 送单的验收数核对相符后，办理转账，会 计分录为：
31
配售金银的会计分录如 下：
借：××银行存款 ××行户
贷：贵金属 金银户
配售
营业收入 买卖收入户
金银
32
金银配售业务的会计实务
某企业按黄金配售计划，向人民银行申 请购买24K黄金2,100克，每克售价为103 元，调拨价为每克97元，企业在工商银
行开户，用转账支票支付，办理配售手 续。
计算配售价和调拨价：
78,812 1,465 80,277
38
三、金银调拨业务的核算
省级分行配售所用金银，应向总行申请调 入，凭总行签发的“联行间黄金、白银调 拨通知”办理调拨手续。 调拨时，调出行填制“调拨金银计价单” 和“金银明细表”连同金银实物，交调入 行。 分行调拨金银给支行时，作会计分录如下：
借：联行往账或省辖往账 贷：贵金属 配售金银户
人民银行转账的会计分录为：
借：贵金属 贷：现金
黄金户 923.49
923.49
22
对于厂矿生产和冶炼副产的金银， “三废”回收及清仓金银，可由人民 银行直接收购。但是，由于交售金银 的单位一般都在商业银行开户，因此， 价款要通过商业银行备付金账户记载， 再由商业银行转入交售单位存款账户。
人民银行的会计分录为：
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（二）配售金银业务的核算
（一）金银上售省级行的核算
下级行上售金银时，要将实物解交上级行。 解送行填制“联行间解送金银清单”，并 验收金银数，暂不登记调出数字。 受理行根据解送清单验色、称量后，将有 关联行报单寄解送行。会计部门记账的分 录为：
借：贵金属 收兑金银户 贷：联行往账或省辖往来
解送行收到受理行划来的联行报单，同解 送单的验收数核对相符后，办理转账，会 计分录为：
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配售金银的会计分录如 下：
借：××银行存款 ××行户
贷：贵金属 金银户
配售
营业收入 买卖收入户
金银
32
金银配售业务的会计实务
某企业按黄金配售计划，向人民银行申 请购买24K黄金2,100克，每克售价为103 元，调拨价为每克97元，企业在工商银
行开户，用转账支票支付，办理配售手 续。
计算配售价和调拨价：
78,812 1,465 80,277
38
三、金银调拨业务的核算
省级分行配售所用金银，应向总行申请调 入，凭总行签发的“联行间黄金、白银调 拨通知”办理调拨手续。 调拨时，调出行填制“调拨金银计价单” 和“金银明细表”连同金银实物，交调入 行。 分行调拨金银给支行时，作会计分录如下：
借：联行往账或省辖往账 贷：贵金属 配售金银户
人民银行转账的会计分录为：
借：贵金属 贷：现金
黄金户 923.49
923.49
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对于厂矿生产和冶炼副产的金银， “三废”回收及清仓金银，可由人民 银行直接收购。但是，由于交售金银 的单位一般都在商业银行开户，因此， 价款要通过商业银行备付金账户记载， 再由商业银行转入交售单位存款账户。
人民银行的会计分录为：
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（二）配售金银业务的核算
商业银行存款业务核算(PPT 108页)
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
2022/3/22
1
学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
2022/3/22
2022/3/22
8
（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
2022/3/22
9
（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
2022/3/22
18
（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
2022/3/22
2
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
2022/3/22
3
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
2022/3/22
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
2022/3/22
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
2022/3/22
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
2022/3/22
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
2022/3/22
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
2022/3/22
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
2022/3/22
3
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
2022/3/22
商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
金融企业会计(商业银行会计)PPT课件
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
错以及似是而非、容易相互混淆的内容。这类题目占全部试题的50
％。其中单项选择题10分,每题1分;多项选择题20分,每题2分;判断题
20分,每题2分。
▪
(4)简答题:考核基础知识、基本理论和基本规定方面的内容,占全
部试题的10%左右。
▪
(5)业务处理题:考核学生对会计方法的掌握程度及处理会计业务
的能力,如果业务中涉及计算,也并入这类题目中,占全部试题的40%。
▪ 复习指导:7
▪ B企业于2008年4月5日向银行办理以下业 务:(1)缴存现金50万元。(2)提交汇票申请 书,申请签发银行汇票38万元,银行审查无误 后,签发银行汇票。(3)用银行存款支付结算 手续费180元。要求写出银行办理各项业务 的会计分录。
▪ 手续费收入
▪ 复习指导:18
▪ 商业银行××支行2007年开业,全年共发放短期贷款 3000万元,发放抵押贷款5800万元。到年末,有50万元短 期贷款到期未能收回,其他贷款全部未到期。年末贷款 余额中,按风险程度分类,正常类贷款5000万元,关注类贷 款2200万元,次级类贷款1300万元,可疑类贷款200万元, 损失类贷款100万元。要求写出2007年发放贷款、贷款 转逾期的会计分录,计算年末应计提一般贷款损失准备、 专项贷款损失的金额,并写出计提一般准备的会计分录 (该银行按贷款余额1％计提一般贷款损失准备,按关注 类贷款余额的2％、次级类贷款余额的25％、可疑类贷 款余额的50%、损失类贷款余额的100%计提专项贷款 损失准备)。
《金融学》商业银行PPT课件
4
一、商业银行的产生（下）
旧中国现代商业银行的产生和发展： （1） 1845年英国人在中国开办了第一家新式银行—
—丽如银行，之后，帝国主义列强的银行先后在中国设立 分支机构；
（2） 1897年中国自办的第一家银行中国通商银行成 立，标志着中国现代银行事业的创始；
（3） 1927年后国民党政府期间，官僚资本垄断了全 国的金融事业。
第八章 商业银行
1
第八章 商业银行
➢8.1 商业银行的产生和发展 ➢8.2 商业银行的性质及职能 ➢8.3 现代商业银行的组织结构 ➢8.4 商业银行的业务 ➢8.5 商业银行的经营原则与管理 ➢8.6 商业银行的存款货币创造
2
第八章 商业银行
8.1 商业银行的产生和发展
3
一、商业银行的产生（上）
• 近代第一家以银行命名的金融机构——威尼斯银行，威尼 斯银行是世界上最早出现的近代银行。
• 现代商业银行的产生 – 第一个途径由旧式高利贷性质的银行逐渐适应新的经 济条件而转变来的； – 第二个途径是按资本主义原则组织起来的股份制银行。
• 1694年，在英国政府支持下由私人创办的英格兰银行是 最早出现的股份制银行。英格兰银行的成立，标志着现代 商业银行的诞生，是现代银行制度建立的标志。
5
二、商业银行的发展
• 尽管各国商业银行产生的具体条件不同，其称谓也不尽一致， 但是它们的发展基本循着两种传统 。
• 第一是英国式融通短期资金的传统，也称职能分工型银行。 • 第二是德国式综合银行传统，也称全能型银行。 • 发展趋势表现为金融业务进一步交叉，传统的分业经营模式
朝着综合化、全能化模式转化 。
6
第八章 商业银行
8.2 商业银行的性质与职能
一、商业银行的产生（下）
旧中国现代商业银行的产生和发展： （1） 1845年英国人在中国开办了第一家新式银行—
—丽如银行，之后，帝国主义列强的银行先后在中国设立 分支机构；
（2） 1897年中国自办的第一家银行中国通商银行成 立，标志着中国现代银行事业的创始；
（3） 1927年后国民党政府期间，官僚资本垄断了全 国的金融事业。
第八章 商业银行
1
第八章 商业银行
➢8.1 商业银行的产生和发展 ➢8.2 商业银行的性质及职能 ➢8.3 现代商业银行的组织结构 ➢8.4 商业银行的业务 ➢8.5 商业银行的经营原则与管理 ➢8.6 商业银行的存款货币创造
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第八章 商业银行
8.1 商业银行的产生和发展
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一、商业银行的产生（上）
• 近代第一家以银行命名的金融机构——威尼斯银行，威尼 斯银行是世界上最早出现的近代银行。
• 现代商业银行的产生 – 第一个途径由旧式高利贷性质的银行逐渐适应新的经 济条件而转变来的； – 第二个途径是按资本主义原则组织起来的股份制银行。
• 1694年，在英国政府支持下由私人创办的英格兰银行是 最早出现的股份制银行。英格兰银行的成立，标志着现代 商业银行的诞生，是现代银行制度建立的标志。
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二、商业银行的发展
• 尽管各国商业银行产生的具体条件不同，其称谓也不尽一致， 但是它们的发展基本循着两种传统 。
• 第一是英国式融通短期资金的传统，也称职能分工型银行。 • 第二是德国式综合银行传统，也称全能型银行。 • 发展趋势表现为金融业务进一步交叉，传统的分业经营模式
朝着综合化、全能化模式转化 。
6
第八章 商业银行
8.2 商业银行的性质与职能
商业银行统计分析(ppt114页)
报告期内每日存款余额总和/报告期日历日数 (5)存款周转次数 （基期存款余额+报告期存款收入发生额）/报告期存
款平均余额。 (6)存款稳定率
=报告期最低存款余额/报告期存款平均余额。 (7)存款增长率。
32
负债统计分析
(1)各项负债余额统计分析 分析报告期上各项负债项目的数额，用以反映 商业银行资金来源状况和可用资金额度。 负债余额分析要结合近期余额的变化进行分析。
对资产进行利率敏感性分析的主要目的 是分析资产隐含的利率风险。
21
【例】
对于两家面临相同的经营环境和竞争环境的A、B银行， 假定其利率敏感性资产的收益率等于市场利率，它们资 产结构不同：A银行资产的50%为利率敏感性资产，而B 银行中利率敏感性资产占70%。假定初期市场利率为 10%，同时假定两家银行利率非敏感性资产的收益率是 8%。现在市场利率发生变化，从10%降为5%，分析两 家银行的收益变动情况。
利率非敏感性资产则指对利率变化不敏感，或者 说利息收益不随市场利率变化而变化的资产。
（固定利率贷款）
20
利率敏感性与否是根据该资产在考察期内是否可能重 新定价来划分的，所以讨论利率敏感性一定要给出考 察期限才有意义。若在考察期T内，资产可能重新定 价，则属于利率敏感性资产；相反，则属于非利率敏 感性资产。对于同一资产，考察期限不同，会得出不 同的结论。
析 析 析计 析 析
预
分
测
析
11
数据的主要来源
业务经营数据 信贷数据 金融市场和同业数据 宏观经济数据 专门调查所得数据
第二节 商业银行主要业务统计分析
资产业务统计分析 负债业务统计分析 银行的账面价值与市场价值的
统计分析
13
款平均余额。 (6)存款稳定率
=报告期最低存款余额/报告期存款平均余额。 (7)存款增长率。
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负债统计分析
(1)各项负债余额统计分析 分析报告期上各项负债项目的数额，用以反映 商业银行资金来源状况和可用资金额度。 负债余额分析要结合近期余额的变化进行分析。
对资产进行利率敏感性分析的主要目的 是分析资产隐含的利率风险。
21
【例】
对于两家面临相同的经营环境和竞争环境的A、B银行， 假定其利率敏感性资产的收益率等于市场利率，它们资 产结构不同：A银行资产的50%为利率敏感性资产，而B 银行中利率敏感性资产占70%。假定初期市场利率为 10%，同时假定两家银行利率非敏感性资产的收益率是 8%。现在市场利率发生变化，从10%降为5%，分析两 家银行的收益变动情况。
利率非敏感性资产则指对利率变化不敏感，或者 说利息收益不随市场利率变化而变化的资产。
（固定利率贷款）
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利率敏感性与否是根据该资产在考察期内是否可能重 新定价来划分的，所以讨论利率敏感性一定要给出考 察期限才有意义。若在考察期T内，资产可能重新定 价，则属于利率敏感性资产；相反，则属于非利率敏 感性资产。对于同一资产，考察期限不同，会得出不 同的结论。
析 析 析计 析 析
预
分
测
析
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数据的主要来源
业务经营数据 信贷数据 金融市场和同业数据 宏观经济数据 专门调查所得数据
第二节 商业银行主要业务统计分析
资产业务统计分析 负债业务统计分析 银行的账面价值与市场价值的
统计分析
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《金融企业会计》(第3版)第10章 收入、费用和利润的核算
★资产处置损益核算实例见教材 例10－3
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
10.1.8 其他收益的核算
其他收益主要是指商业银行收到的与日常活动相关的政 府补助形成的收益。
政府补助可能计入其他收益，也可能计入营业外收入。 与商业银行日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实 质，计入其他收益或冲减相关费用；与商业银行日常活动无 关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失。
财产保险费
邮电费
诉讼费
劳动保险费
劳动保护费息 公证费
失业保险费
外事费
咨询费
住房公积金
印刷费
无形资产摊销
物业管理费
低值易耗品摊销 长期待摊费用摊销 研究费用
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
“业务及管理费”
损益类科目，核算业务及管理费的增减变动情况。该科 目下按费用项目进行明细核算。
银行发生各项业务及管理费时： 借：业务及管理费
包括银行卡手续费支出、票据交换手续费支出、国债手续 费支出、贸易融资手续费支出以及其他业务手续费支出。
银行发生与其经营活动相关的手续费、佣金等支出时：
借：手续费及佣金支出 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：存放中央银行款项、存放同业或应付手续费及佣金等
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
10.2.3 税金及附加的核算
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额 计入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
10.1.2 手续费及佣金收入的核算
手续费及佣金收入是指商业银行办理结算业务、咨询 业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及 投资业务等取得的手续费及佣金收入。
收入、费用、利润的核算PPT课件
• 贷：主营业务收入
480000
•
应交税费——应交增值税(销项税额) 81600
•
Hale Waihona Puke 银行存款2400• 6.(分录)结转销售给B公司商品的销售成本320000元 。
• 借：主营业务成本
320000
• 贷：库存商品
320000 14
(二)现金折扣的会计处理
【例16-2】某企业在年3月1日销售一批商品，增值 税发票上注明商品售价20000元，增值税额3400元。 企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20， N/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。
借：主营业务收入
500000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
• 贷：银行存款
585000
• 同时： 借：库存商品
• 贷：主营业务成本
330000 330000
21
总结
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金 额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额。
1.3月1日销售实现时，应按总售价确认收入：
• 借：应收账款
23400
• 贷：主营业务收入
20000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
15
2.不同付款时间下，取得货款时的会计处理： (1)买方10天以内付款。3月8日买方付清货款，按售价 20000元的2%享受400元的现金折扣，实际付款 23000元(即23400-400)。
①期间费用与产品生产成本不直接相关 ②期间费用直接体现在当期损益 ③期间费用直接计入当期利润表
33
费用的构成内容和核算账户
商业银行财务会计与核算管理知识分析(PPT 87页)
商业银行会计
主 讲 人 ：赵 晶
会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计 方法
各项业务处理方法 会计检查方法
会计分析方法
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2
会计核算方法概述
经济业务 会计科目 记帐方法
填审凭证 设置帐户
帐簿登记
编制报表
财产清查 成本计算
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2000000
余 借方
2000000 500
额 贷方 3500 5000
1992000
合计
2013500 2013500 2000500
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2000500
36
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 二、会计凭证的分类 三、会计凭证的特点
四、会计凭证的基本要素 五、银行会计凭证的处理
72 73 74
75 用）
535
汇兑损失
536
营业外支出
550
所得税
五、共同类
401
清算资金往来（联行系统
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
17
三、会计科目的应用
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
18
例题2-1
2-1.1：某百货商店存入销售收入4500元
借：库存现金
4500
习
计凭证的编制。
要 求
掌握综合核算和明细核算的内容及编制方 法。
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
5
第一节 会计科目
一、会计科目的概念和作用 二、会计科目的分类 三、会计科目的应用
主 讲 人 ：赵 晶
会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计 方法
各项业务处理方法 会计检查方法
会计分析方法
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2
会计核算方法概述
经济业务 会计科目 记帐方法
填审凭证 设置帐户
帐簿登记
编制报表
财产清查 成本计算
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2000000
余 借方
2000000 500
额 贷方 3500 5000
1992000
合计
2013500 2013500 2000500
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2000500
36
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 二、会计凭证的分类 三、会计凭证的特点
四、会计凭证的基本要素 五、银行会计凭证的处理
72 73 74
75 用）
535
汇兑损失
536
营业外支出
550
所得税
五、共同类
401
清算资金往来（联行系统
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
17
三、会计科目的应用
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
18
例题2-1
2-1.1：某百货商店存入销售收入4500元
借：库存现金
4500
习
计凭证的编制。
要 求
掌握综合核算和明细核算的内容及编制方 法。
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
5
第一节 会计科目
一、会计科目的概念和作用 二、会计科目的分类 三、会计科目的应用
商业银行经营管理教学课件-商业银行的财务分析(ppt 31页)
银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益
银行资产负债表特点：
银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要 是房产和设备所占比重很小。
商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足 10%，大大低于工商业平均水平。
银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相 关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。
2. 借款
借款是商业银行的重要资金来源，特别是在负债管理经营思想流 行后，一些大银行更加注重利用借入资金来支持资产业务的扩张。 银行以借入资金方式筹资速度较快，也无需缴纳存款准备金。 短期借款：
同业拆入 回购协议下证券出售 向中央银行在贴现或借入的款项。 长期借款： 在国内外金融市场上借入的长期资金 发行的长期资本债券 发行债务—股本混合性融资工具
第18章
商业银行的财务分析
学习目标
本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制 目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评 价银行经营状况的工具。
商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中。 财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量
报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。 存量：是同时点相联系的变量; 流量：是同特定时期相联系的变量。
1. 由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特 点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不 尽相同，但总体上大同小异。
18.1.1 资产项目
1.现金项目 库存现金： 即银行金库中的纸币、铸币，以及同中央银行发生 往来但尚在运送中的现金。 托收中存款项： 指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的 部分。 存放同业的活期存款： 在银行准备金账户上的存款：
会计收入32页PPT
10
3.让渡资产使用权收入的确认标准
让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。
其收入的确认条件包括：
相关的经济利益很可能流入企业
收入的金额能够可靠地计量
第三节 收入的会计处理
12
1.收入的一般核算
确认收入
借：应收账款 应收票据 银行存款等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
[例5－4]某劳服公司于6月1日和某酒店签订劳务合同，为客户提供
一项周期为半年的劳务，合同规定劳务总价款为18000元，8月初， 公司已完成了该项劳务工作总量的20％，按完工百分比法确认收
入3600元和增值税税款612元，款项尚未收到，公司为此已耗 费劳务费用2300元。编制会计分录：
借：应收账款
4212
–3.工业企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企 业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于 与经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益 的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。
4
第二节 收入的确定
5
• 现行会计制度要求确认收入不仅要满足收入的 定义，而且还应当符合以下三个条件：
• 1.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；
借：营业税金及附加
250
贷：应交税费—应交消费税
250
借：主营业务成本
3 500
贷：库存商品
3 500
• 托收承付方式销售的核算
•
某企业以托收承付方式向A厂销售一批商品，
成本为50 000元，增值税发票上注明：售价为100
000元，增殖税17 000元，该批商品已经发出，并
已向银行办妥托收手续。A厂承诺付款。
借：主营业务成本 贷：发出商品
3.让渡资产使用权收入的确认标准
让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。
其收入的确认条件包括：
相关的经济利益很可能流入企业
收入的金额能够可靠地计量
第三节 收入的会计处理
12
1.收入的一般核算
确认收入
借：应收账款 应收票据 银行存款等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
[例5－4]某劳服公司于6月1日和某酒店签订劳务合同，为客户提供
一项周期为半年的劳务，合同规定劳务总价款为18000元，8月初， 公司已完成了该项劳务工作总量的20％，按完工百分比法确认收
入3600元和增值税税款612元，款项尚未收到，公司为此已耗 费劳务费用2300元。编制会计分录：
借：应收账款
4212
–3.工业企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企 业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于 与经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益 的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。
4
第二节 收入的确定
5
• 现行会计制度要求确认收入不仅要满足收入的 定义，而且还应当符合以下三个条件：
• 1.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；
借：营业税金及附加
250
贷：应交税费—应交消费税
250
借：主营业务成本
3 500
贷：库存商品
3 500
• 托收承付方式销售的核算
•
某企业以托收承付方式向A厂销售一批商品，
成本为50 000元，增值税发票上注明：售价为100
000元，增殖税17 000元，该批商品已经发出，并
已向银行办妥托收手续。A厂承诺付款。
借：主营业务成本 贷：发出商品
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
财务会计--收入 ppt课件
借贷方登记因发生销货退回、等销业售务折而让冲等减销的售商收品入成的本冲；减额；
余额在贷借方，表示本期累 销计售实商现品的营累业计净成收本入。。
三、商品销售收入的账务处理
直接收款 交货
委托收款和 托收承付结
算方式
分期收款 方式下商 品销售
现金折扣
销售折让
销售退回
委托代销
商品销售收入的财务处理案例
账户，结转后该账户无余额。
企业该除账主户营按业其务他活业动务以种外类的，其如他“经材营料活销动售发”生、的“相代关购税代费销，”在、“营业 税金“及包附装加”物账出户租核”算等，设不置在明“细其账他户业。务期成末本，”应账将户该核账算户。的余
额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。
三、其他业务收支的账务处理
由企业日常活动形成的收益，即为收入；源于企业日常活动以外的 活动收益，称为利得。
一、收入的内容——（二）收入的特点 1 收入是从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2 收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。 3 收入的实质是企业所有者权益的增加。 4 收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
在劳务总收入和总成本能够可靠估计的情况下，企业应根据提供劳务 的特点，选择确定劳务完成程度的方法。 （1）按已完工程的测量确定； （2）按已提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定； （3）按已发生的成本占估计总成本的比例确定。
提供劳务收入的账务处理例题
一、其他业务收支的内容 其他业务收支
材料销售
固定资 产出租
四、提供劳务收入的账务处理
企业提供劳务的收入，可以在劳务完成时确认，也可以按照完工百分比 方法确认。
余额在贷借方，表示本期累 销计售实商现品的营累业计净成收本入。。
三、商品销售收入的账务处理
直接收款 交货
委托收款和 托收承付结
算方式
分期收款 方式下商 品销售
现金折扣
销售折让
销售退回
委托代销
商品销售收入的财务处理案例
账户，结转后该账户无余额。
企业该除账主户营按业其务他活业动务以种外类的，其如他“经材营料活销动售发”生、的“相代关购税代费销，”在、“营业 税金“及包附装加”物账出户租核”算等，设不置在明“细其账他户业。务期成末本，”应账将户该核账算户。的余
额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。
三、其他业务收支的账务处理
由企业日常活动形成的收益，即为收入；源于企业日常活动以外的 活动收益，称为利得。
一、收入的内容——（二）收入的特点 1 收入是从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2 收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。 3 收入的实质是企业所有者权益的增加。 4 收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
在劳务总收入和总成本能够可靠估计的情况下，企业应根据提供劳务 的特点，选择确定劳务完成程度的方法。 （1）按已完工程的测量确定； （2）按已提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定； （3）按已发生的成本占估计总成本的比例确定。
提供劳务收入的账务处理例题
一、其他业务收支的内容 其他业务收支
材料销售
固定资 产出租
四、提供劳务收入的账务处理
企业提供劳务的收入，可以在劳务完成时确认，也可以按照完工百分比 方法确认。
商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)
证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
02
03
04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
商业银行会计科目与会计记账方法ppt57页课件
❖ 明细核算由分户账、余额表、登记簿共同组成。
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
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2．会计科目：汇兑收益 （总帐科目） 明细科目可设置为 （1）外汇买卖收益 （2）外币兑换收益
3．帐务处理 借：外币买卖
贷：汇兑收益
2．会计科目：其他营业收入 （总帐科目） 明细科目可设置为 （1）咨询收入 （2）租赁收入 （3）其他服务收入。
3.帐务处理 借：库存现金
活期存款 贷：其他营业收入
银行收入的核算
商业银行的营业收入主要包括： 利息收入、 金融企业往来收入、 手续费收入、汇兑收益、 其他营业收入等
一.利息收入的核算
1.利息收入主要是指银行发 放各种贷款所计收的利息
2.会计科目：利息收入（ 总帐科目） 明细科目可以设置为： （1）短期贷款利息收入 （2）中长期贷款利息收入 （3）抵押贷款利息收入 （4）质押贷款利息收入 （5）担保贷款利息收入 （6）贴现利息收入 （7）逾期贷款加息收入。
3.帐务处理 当期收到利息： 借：活期存款
贷：利息收入
预提应收利息： 借：应收利息
贷：利息收入
二 金融企业往来收入的核算 1．金融企业往来收入是指银行在 经营业务过程中，与中央银行、 其他商业银行之间、与系统内行 处之间由于资金往来而取得的利 息收入。
2．会计科目：金融企业往来收入 （总帐科目） 明细科目可以设置为 （1）中央银行往来利息收入 （2）同业往来利息收入 （3）联行往来利息收入 （4）系统内往来利息收入 （5）其他往来利息收入
快乐总和宽厚的人相伴，财富总与诚信的人 伴，聪明总与高尚的人相伴，魅力总与幽默 人相伴，健康总与阔达的人相伴。人生就有 多这样的奇迹，看似比登天还难的事，有时 而易举就可以做到，其中的差别就在于非凡 信念。影响我们人生的绝不仅仅是环境，其 是心态在控制个人的行动和思想。同时，心 也决定了一个人的视野和成就，甚至一生无 你觉得自己多么了不起，也永远有人比更强
2．会计科目： 手续费收入（总帐科目） 明细科目可设置为： （1）结算手续费收入 （2）委托业务收入费收入 （3）代保管费收入 （4）其他手续费收入
3.帐务处理 借：库存现金
活期存款 贷：手续费收入
四、汇兑收益的核算 1．汇兑收益是指银行经营外 汇买卖、外币兑换等业务中由 于采用不同的汇率核算所产生 的收益。
3.帐务处理： 借：存放中央银行款项
存放联行款项存放同业款项 贷：金融企业往来收入
例：某商业银行取得存放中央 银行款项的利息收入8900元。 借：存放中央银行款项 8900 贷：金融企业往来收入 8900
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、 手续费收入的核算 1．手续费收入是指银行在办 理各种中间业务时所代收的手 续费，是银行另一项主要收入 来源，也叫佣金收入
论你觉得自己多么不幸，永远有人比你更不 也许有些路好走是条捷径，也许有些路可以 你风光无限，也许有些路安稳又有后路，可