营改增税收优惠政策(1)

第一节 概述
（一）直接减免税项目： 1.个人转让著作权。 2.残疾人个人提供应税服务。 3.航空公司提供飞机播洒农药服务。 4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相
关的技术咨询、技术服务。 5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管
理项目中提供的应税服务。
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第一节 概述
（一）直接减免税项目： 6.自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，
注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市（目前我 省仅限武汉）的企业从事离岸服务外包业务中提供的应 税服务。
7.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取 得的运输收入。（武汉为两岸直航城市）。
8.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取 得的运输收入。（武汉为两岸直航城市）。
9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在 美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船 检服务。
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第一节 概述
（一）直接减免税项目：
10.随军家属就业。 11.军队转业干部就业。 12.城镇退役士兵就业。 13.失业人员就业。
注意：从事离岸服务外包业务中提供的应税服务， 税收优惠政策期限为2013年12月31日；随军家属就业、军 队转业干部就业、城镇退役士兵就业税收优惠政策期限为 自领取税务登记证之日起3年内；失业人员就业采取增值 税税额抵减的方式减免税，免税期限为3年。且享受上述 12、13项优惠政策均有行业限制。
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第三节 备案类增值税优惠
（二）残疾人个人提供应税服务 残疾人个人提供应税服务免征增值税。残疾人，是指持
有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力 残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和 持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
申请资料： 1.《增值税备案类减免税登记表》3份； 2.残疾人证书（或残疾军人证书）原件及复印件（查验 原件后留存复印件）； 3.残疾人身份证原件及复印件（查验原件后留存复印 件）； 4.申请对企事业单位承包、承租经营所得减免，需提供 承包、承租经营合同原件及复印件（查验原件后留存复印 件）。
纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货 物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一 免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物、 劳务以及应税服务放弃免税权。
八、纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用 欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税 务机关报告的，以及未按法律法规规定程序报批而自行减免税 的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理 。
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第三节 备案类增值税优惠
二、办理流程： 2.发现问题的，税源管理部门将实地核查相关资料传递 给税政管理部门； 税政管理部门审核完毕，经分管领导批准后，将处理意见 通知办税服务厅和税源管理部门。办税服务厅在税收综合征 管软件中取消纳税人减免税备案，并制作、送达《税务事项 通知书》告知纳税人；税源管理部门根据征管法相关规定追 缴应纳税款。 三、流程图：
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第三节 备案类增值税优惠
四、表证单书： （一）增值税备案类减免税项目表 （二）增值税备案类减免税登记表 （三）《税务事项通知书》(同意备案) （四）《税务事项通知书》(补充资料) （五）增值税备案类减免税核查表 （六）《税务事项通知书》(取消减免税) （七）取消备案类减免税通知单 （八）增值税备案类减免税清算情况统计表
三、减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起 15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其 减免税。
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第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定
四、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、 减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
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第一节 概述
四、立法思路：
（一）为保持现行营业税优惠政策的连续性，对 现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以 免征；
（二）为保持增值税抵扣链条的完整性，对部分 营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；
（三）对税负增加较多的部分行业，给予适当的 税收优惠。
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第三节 备案类增值税优惠
（四）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术 服务
技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免 征增值税。
技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所 有权或者使用权有偿转让他人的行为；
技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、 新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；
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第三节 备案类增值税优惠
二、办理流程： （三）税政管理部门部署核查。 税政管理部门收到办税服务厅传递的申请备案资料后，于 次月初将资料传递给税源管理部门进行核查。 （四）税源管理部门实地核查。 税源管理部门收到税政管理部门传递的申请备案资料后， 应安排2名税收管理员在20个工作日内完成备案类减免税事项 的实地核查工作。 （五）备案结果处理。 1.未发现问题的，税源管理部门将相关资料传递给由税政 管理部门归档；
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第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定
一、纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出 申请，经具有审批权限的国税机关审批确认后执行。未按规 定申请或虽申请但未经有权国税机关审批确认的，纳税人不 得享受减免税。
二、纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机 关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备 案的，一律不得减免税（未达增值税起征点的纳税人，享受 减免税不需备案）。
技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预 测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指 转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助 受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提 供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价 款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。
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第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定
七、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放 弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务 机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税。放弃免税、减 税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月 内也不得受理纳税人的免税申请。
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第三节 备案类增值税优惠
一、政策执行时间： 为实现我省试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡， 2012年12月1日前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享 受了营业税税收优惠，且减免增值税应税服务项目对应原营业 税减免项目有效截止日期在2012年12月后的，经主管国税机关 登记备案后，可在剩余税收优惠政策期限内，按规定享受有关 增值税税收优惠，文件依据和执行期间的起始日期统一为2012 年12月1日； 上述规定以外的其他纳税人，如符合减免税优惠政策条件 需新增备案的，应按相关规定提供申请资料，由主管税务机关 受理、审核、备案后录入增值税减免信息。
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第三节 备案类增值税优惠
二、办理流程： （一）纳税人申请。 纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机 关办税服务厅提供以下资料： 1.《增值税备案类减免税登记表》； 2.有关部门出具的证明材料，包括相关资格认定或登记证 书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等。 （二）办税服务厅受理。 办税服务厅对纳税人的申请资料进行审核，对申请资料齐 全、填写完整、复印件与原件相符的，予以受理并登记备案， 制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人。同时将相关纸质 和电子资料传递给税政管理部门。资料不全或填写不完整的， 应告知纳税人补正。
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2020/12/1
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目录
第一节 概述
第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定
第三节 备案类增值税优惠
第四节 报批类增值税优惠
第五节 增值税起征点
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第一节 概述
一、政策文件： 《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点的通知》（财税[2011]111号）附件三 《交通 运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 过渡政策的规定》。 《 国家税务总局关于印发<税收减免管理办 法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）
五、纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修 理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
六、一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、 非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进 项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额× （当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业 额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部 营业额）
第一节 概述
五、具体项目： 十三项直接减免税+三项即征即退+起征点 其中： 十三项直接减免税项目为原营业税过渡政策； 三项即征即退项目中，残疾人就业由原营业 税直接减免调整为即征即退；管道运输和融资租 赁为新增优惠政策，其目的是保持营改增以后这 2个行业的总体税负不上升（或略有下降）。
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第三节 备案类增值税优惠
（三）航空公司提供飞机飞洒农药服务 航空公司提供飞机飞洒农药服务免征增值税。
航空公司提供飞机飞洒农药服务，是指航空公司提 供飞机从事农业，林业，牧业，渔业的病虫害测报 和防签订航空公司提供飞机飞洒农药服务业 务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）；