采购与付款业务的会计核算
外贸会计业务流程及核算
外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。
外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。
下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。
外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。
企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。
（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。
企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。
此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。
外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。
企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
会计实务：材料采购的账务处理
材料采购的账务处理
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在在途物资科目核算。
委托外单位加工材料、商品的加工成本，在委托加工物资科目核算。
购入的工程用材料，在工程物资科目核算。
二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。
三、材料采购的主要。
（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记存款、库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款等科目。
涉及进项税额的，还应进行相应的处理。
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划
成本分别汇总，按计划成本，借记原材料、周转材料等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的分录。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料、
周转材料等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下期初做相反分录予以冲回。
下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记银行存款、应付账款、应付票据等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
采购与付款业务的会计核算
采购与付款业务的会计核算（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录（1）先预付款后收货方式采购原材料按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
贷：预付账款记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照-账务处理。
预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/其他应收款贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等（2）先收货后付款方式采购原材料的供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格，仓库办理入库手续。
借：原材料记账依据：付款凭证、采购合同等（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等按照运输合同约定，公司支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢记账依据：待处理财产损溢审批报告等（6）退货，原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。
借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等2、采购其他材料的会计处理半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。
根据委托加工合同，向加工单位发（2借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。
采购与付款会计核算制度
采购与付款会计核算制度一、引言采购与付款是企业运营中的核心环节，也是会计核算的重要部分。
合理的采购与付款会计核算制度能够确保企业资金的合理使用，保障企业的正常运营。
本文将介绍采购与付款会计核算制度的相关内容。
二、采购会计核算1. 采购流程企业采购流程包括采购计划、询价、比价、采购订单、货物验收、发票验收、付款等环节。
每个环节都需要进行相应的会计核算处理。
2. 会计核算处理(1)采购计划采购计划是企业采购工作的前期准备，其会计核算处理包括计划制定、审核、批准、备案等。
(2)询价、比价询价、比价的会计处理包括询价单、比价单的制作和审核等流程。
(3)采购订单采购订单是采购合同的主要内容，其会计处理工作包括制作采购订单、审核采购订单、采购订单的执行等。
(4)货物验收货物验收是确认收到采购物品的过程，其会计处理内容包括验收单的制作、审核和装箱单的审核等。
(5)发票验收发票验收是确认采购物品发票的过程，其会计处理内容包括发票的验收、审核、登记等。
(6)付款付款环节是采购流程的最后一个环节，其会计处理内容包括付款单的制作、审核、登记等。
三、付款会计核算1. 付款流程企业的付款流程包括付款审批、付款单制作、付款核实和入账等环节。
2. 会计核算处理(1)付款审批付款审批是确定本次付款是否符合流程规范的关键环节，其会计核算处理包括付款审批单的制作和审核等。
(2)付款单制作付款单是进行付款的必要凭证，其会计处理工作包括制作付款单、审核付款单、付款通知书等环节。
(3)付款核实付款核实是保证付款的准确性和及时性的关键环节，其会计处理内容包括核实付款的金额和付款的时间等。
(4)入账付款完成后，需要将付款凭证登记入账，其会计处理内容包括凭证的登记和账户的核对等。
四、总结采购与付款是企业经营流程中不可或缺的环节，其会计核算处理也是企业会计工作中的重要组成部分。
制定合理有效的采购与付款会计核算制度，有助于保障企业正常的运营和发展。
采购业务账务处理ppt课件.ppt
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
会计核算
2．材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
材料采购与材料成本差异
3．关于采购过程中发生的应由几种材料共同承担的运杂费。应选择一种合理 的分配标准在不同材料间进行分配。常见的分配标准有：重量、体积、单价、 买价。
购进商品中特殊业务的处理
3）承付货款后，又拒收商品。 支付货款时： 借：商品采购——××商品
应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 收到商品时，拒收货物： 借：应收账款——××公司 贷：商品采购——××公司 （红字）
应交税金——应交增值税（进项税额） （红字） 收到供货单位退回货款： 借：银行存款
商品进销差价
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购进商品中特殊业务的处理
1.拒付货款和拒收商品的账务处理 1）拒付全部货款时，在账务上不作处理。 2）拒付部分货款时，按承付货款部分作处理。
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贷：商品采购 同时：借：库存商品 （红字）
贷：商品采购 （红字） 若折让在商品购货款已支付后发生，则 借：银行存款
贷：商品采购
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购进商品中特殊业务的处理
3.商品进货退价的账务处理 1）核算应收的退货款： 借：应收账款
采购与付款核算制度设计
采购与付款核算制度设计前言对于企业来说，采购和付款是必不可少的环节，同时在企业的财务管理中也有着重要的作用。
随着企业规模的扩大和经营范围的增加，采购与付款的管理也变得越来越复杂。
因此，设计一个合理的采购与付款核算制度对于企业来说至关重要，本文就此进行讨论。
采购核算制度1. 采购流程采购流程包括需求申请、采购审批、合同签订、货物/服务收发、验收、入库、付款等环节。
在设计采购核算制度时，首先需要明确企业的采购流程，以便确定各个环节的责任和制度。
2. 采购成本核算采购成本核算是企业对采购花费的核算，主要包括采购商品的原价、运费、保险费以及其他可能产生的采购成本。
为了保证企业的成本核算准确，采购部门需要制定详细的采购成本核算规定。
3. 储备采购核算对于一些重要的备件、物资等，企业需要提前进行储备采购，以便在紧急情况下及时调取。
而储备采购也需要进行专门的核算，以确保企业资金的合理使用。
4. 采购结算核算采购结算核算主要指对采购发生的费用进行核算，包括采购商品或服务的发票、相关税费以及供应链金融等。
在采购结算时，需要按照标准流程进行，确保资金使用的合理性。
付款核算制度1. 付款流程付款流程主要包括付款前审批、付款操作、付款关联凭证管理等。
在设计付款核算制度时，需要明确企业的付款流程，以便规范企业的财务管理。
2. 付款核实企业在付款前需要进行付款核实，以确保本期应付账款准确无误。
付款核实包括核对供应商发票的真实性、核对银行对账单、核对对应凭证等，要求付款人按照规定流程进行操作。
3. 付款审批付款审批需要经过相关财务人员、公司负责人等多方审批，确保付款的准确性、及时性。
在进行付款审批时，需要进行审批记录，以便日后核查。
4. 付款管理付款管理主要包括付款会计凭证管理、出纳管理、付款单据存档等。
更好的付款管理能让企业资金使用更加高效，降低企业财务风险。
总结设计一个完整的采购与付款核算制度可以帮助企业规范管理、提高财务效率，对于企业的可持续发展也有着重要的意义。
物资采购与供应商结算的会计处理
物资采购与供应商结算的会计处理一、引言物资采购与供应商结算是企业日常运营中重要的一环。
正确处理物资采购与供应商结算的会计问题，对企业财务和经营管理具有重要意义。
本文将就物资采购与供应商结算的会计处理进行探讨，并提供相应的解决方案。
二、采购合同的签订与登记在进行物资采购前，企业与供应商需要签订采购合同。
采购合同应明确采购物资的品种、数量、价格等关键信息，以及供应商提供的服务与保证等条款。
合同签订后，企业应进行合同登记，将合同信息纳入企业的合同管理系统，确保合同的有效执行和跟踪。
三、采购发票的处理1. 采购发票的认证企业在收到供应商提供的采购发票后，应进行发票认证。
认证时应核对发票的有效性、准确性和合法性。
如发现问题，应及时与供应商沟通协商，确保发票的准确性。
2. 采购发票的登记认证通过的采购发票应及时登记入账。
登记时应按照会计准则规定的科目和核算要求进行分类，并记录采购金额和相关信息，以便后续的会计处理和分析。
四、库存物资的确认与计量1. 实物确认收到采购物资后，企业应进行实物确认，确保物资的品种、数量和质量与采购合同一致。
确认结果应及时反馈给供应商，以确保供应商结算的准确性。
2. 成本计量确认后的物资应按照成本计量原则进行计量。
常见的成本计量方法包括先进先出法、加权平均法等。
根据不同的实际情况，企业可以选择合适的计量方法，确保物资的成本信息准确可靠。
五、供应商结算的会计处理1. 应付账款的确认与登记根据采购合同和供应商提供的结算单据，企业应核实采购金额，并确认应付账款的准确性。
确认后的应付账款应及时登记入账，并按照会计准则的要求进行分类。
2. 结算方式的选择供应商结算通常可以通过现金支付、支付宝转账、银行汇款等多种方式进行。
企业应根据实际情况选择合适的结算方式，并按照相关规定进行记录和核对。
3. 未付款项的跟踪和管理在供应商结算过程中，可能存在未付款项的情况。
企业应建立完善的未付款项管理制度，定期跟踪、核对未付款项，并及时与供应商协商解决未付款的问题。
会计核算规范 -采购与付款业务
3采购与付款业务本业务循环主要包括原材料、库存商品、周转材料等的采购与付款。
3.1存货采购3.1.1存货会计政策规定（一）存货的确认条件：1、持有的存货目的为了直接出售或经过进一步加工后出售；2、与该存货有关的经济利益很可能流入；3、该存货的成本能够可靠地计量；（二）存货的初始计量：按照实际成本进行计量；1、外购存货成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；2、加工取得的存货的成本：由采购成本、直接人工、制造费用等构成。
（三）存货计价方法：1、除周转材料外，存货发出的计价方法：月末一次加权平均法（实物发出方法：先进先出法）存货单位成本=〔月初库存存货的实际成本+∑（本月某批进货的实际单位成本×进货的数量）〕/（月初库存存货数量+本月各批进货数量）本月发出存货的成本= 本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本= 月末库存存货的数量×存货单位成本2、周转材料的计价方法：一次转销法，即在周转材料（包装物或低值易耗品）领用时将其全部账面价值计入相关资产成本或当期损益。
3.1.2存货采购核算存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
在存货采购过程中，对于进口物资的关税应计入存货成本。
其他税费中的价内税也应计入成本。
价外增值税，如为小规模纳税企业计入存货成本。
如为一般纳税企业，且未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，计入存货成本；如取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，可作为进项税额抵扣增值税。
采购存货中发生的运输费，凭运输发票可按93%计入存货成本，其余7%作为进项税额抵扣。
3.1.2.1 票流与物流同步企业购入存货，如果货到票也同时到达。
账务处理如下：借：存货类科目应交税费—应交增值税—进项税额或其他应收款—待摊费用—待扣进项税（企业取得的进项税额发票未在当月进行认证）贷：应付账款—××供应商附件单据：增值税专用发票、入库单、质检合格单、银行付款单证等相关单据待企业下个月进行认证后，转到“应交税费—应交增值税”科目借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：其他应收款—待摊费用—待扣进项税3.1.2.2 票流与物流不同步即当月收到货物，但未收到发票。
采购、接收、应付业务和会计分录
2)传送总账
此时，R12中运行“创建会计科目-成本管理”请求，会产生子模块的会计分录，可以通过如下po_rcv_xla_ledger.sql查询 。
再提交“将日记帐分录传送至GL -成本管理”请求，则会插入分录信息至总账接口，则可以导入日记账过账。
注意：
减少商品采购中转科目的余额，减少应付暂估中转科目的余额。相关科目的余额变化如下：
科目初发生余额
商品采购0-50-50￥
应付帐款-应付暂估0-50-50￥
以上分录可以通过前面的po_rcv_ledger.sql和po_rcv_xla_ledger.sql查询。
同时，在成本管理器运行以后，退货产生库存成本变动的分录，如下（与采购接收入库的分录方向恰恰相反）：
内部文档
采购、接收、应付业务和会计分录
财务模块分录整理
文档作者:巩学伟
创建日期:2021-04-12
更新日期:2021-04-12
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当前版本:1.0
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08/10/15
巩学伟
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拷贝编号
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位置/岗位
应付帐款-发票款0+93.693.6￥
中转科目应付帐款-应付暂估科目的余额已结平为0。同时，由于供应商开出的发票价格为80，存在-20的IPV，因此我们实际的应付账款为80+80*1.17。
1）录入发票
AP发票的分配记录了所有应付暂估和预付款核销的科目，再加上应付发票本身的应付账款科目，此时可以如下查询分录：
浅议采购与付款的内部会计控制
一 ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋
－ ——
验收 ； 购、 采 验收 与相关 会计 记 录 ； 付款 审批 与付 款执 行 。这些都是对单位 提出的 、 有关 采购与付款交易相关
因可能是缺乏对 内部 岗位设置 的牵制 ， 或者缺失有效的 外部监督体制 。内部管控不力 的后果是控制力不足 ， 核 算无力 、 信息失真 ， 最后出现财务 困境 。 营企业应建立 私
须要求会计从业人员 自觉加强专业知识学 习 ， 做好扎实 的基本功 ， 紧跟 时代 的发 展趋势 ， 可持续地提 升执业水 准和职业素质 。
２做好会计基础工作 ， ． 提高会计工作效率 会计工作是联接企业 与 国家与社会的一个枢纽 ， 在 市场经济 中， 私营企业的经营者和管理者应该站在更高
合理 的内部管控规则 ，加强对会计核算 的控制力度 ， 保 证会计核算工作准确及 时地开展 。同时 ， 私营企业应该 把外部监督作为加强会计 核算工作 的有效手段 。 因为我 国私 营企 业 目前 的现状很难 只靠 自身 约束来规 范会 计 核算工作 ， 利用外 部监督 方式可以帮助企业缩短规范会
浅议 采 购 与 付 款
陈 茹 云
一
、
采购与付款的内部会计控制 的含义
内部控制是 单位为 了合理保证财 务报告 的可靠性 、
职责适 当分离 的基本要求 ， 以确保办理采购 与付款交易 的不相容 岗位相互分离 、 制约和监督。
三、 采购 与付款涉及的相关凭证
经 营的效率与效果及对法 律法 规的遵守 ，由治理层 、 管 理层和其他人员设计与执行 的政策和程序 。
批发业务的核算
批发业务的核算一、批发商品购进核算（一）基本账户设置1.“在途物资”账户2.“库存商品”账户（二）商品购进的具体核算1. 批发商品购进的一般业务的核算（1）如果付款与验收商品入库同日完成，则直接记入“库存商品”账户，基本会计分录如下：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）如果先付款、后验收商品入库，则付款时先记入“在途物资”账户，验收入库时再转入“库存商品”账户。
①采购付款时，编制如下会计分录：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②商品入库时，编制如下会计分录：借：库存商品贷：在途物资（3）先收到商品，后收到发票账单付款的。
收到商品时，不入账，待收到发票账单付款再做购进处理；如到月末发票账单未到，暂做如下会计分录：借：库存商品贷：应付账款下月初红字冲回，待收到发票账单付款再做购进处理。
（4）在采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用处理。
①企业采购商品的进货费用数额大的，通常有两种处理方法。
方法一是直接计入商品采购成本；方法二是先计入“进货费用”过渡，期末根据所购商品的存销情况进行分摊处理：对于已售商品的进货费用，计入当期销售费用；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
②进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。
2. 批发企业购进数量发生溢余短缺的核算商业企业购进商品在运输装卸过程中，由于自然升溢或损耗、出入库工作差错、运输企业失职、供货单位多发等原因会造成商品的溢余或者短缺，当发生这种情况时，入库验收时先通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后再做相应处理。
（1）查明原因处理。
对于发生的溢余的处理：若为自然升溢的，则冲减“销售费用”账户；若为供货单位多发的，与其联系做退回或补做购进处理。
（2）对于发生短缺的处理。
若属于自然损耗，则计入“销售费用”；若为供货单位少发，则联系要求补发货或退款；若属于运输单位责任造成的损失，则索赔，在“其他应收款”账户核算；若属于自然灾害等不可预见事项等造成的损失，则将扣除保险赔款后的净损失计入“营业外支出”。
采购与付款的财务制度
采购与付款的财务制度一、总则为规范企业的财务管理，有效控制采购与付款环节的风险，制定本制度。
二、采购管理1. 采购流程（1）需求确认：部门提出采购需求，经过审批后，向采购部门提交采购申请。
（2）供应商筛选：采购部门根据需求确定供应商名单，进行供应商资质审核。
（3）询价比价：采购部门向供应商询价，比较不同供应商的报价，选择性价比高的供应商。
（4）签订合同：采购部门与供应商签订采购合同，明确交付时间、数量、质量标准等内容。
（5）验收入库：采购部门接收货物，进行验收，并及时入库。
2. 采购审批采购金额超过一定限额的需经过公司领导层审批才能进行采购。
3. 采购付款采购部门在验收入库后，提供相关资料给财务部门，由财务部门负责付款事宜。
4. 采购记录采购部门要做好采购记录，包括采购申请、报价比价表、合同、验收记录等，便于日后查阅。
三、付款管理1. 付款流程（1）财务审核：财务部门收到采购部门提供的资料后，进行审核，确认付款金额、账号等信息准确无误。
（2）付款审批：财务部门提交付款申请给公司领导层审批，经审批后方可进行付款。
（3）付款执行：财务部门根据审批后的付款申请进行付款操作，出具付款凭证。
（4）付款记录：财务部门做好付款记录，包括付款申请、付款凭证、银行回单等。
2. 付款方式公司的付款方式包括电汇、支票、现金等，根据不同情况选择适当的支付方式。
3. 付款控制对供应商的付款进行控制，确保资金安全，避免误操作或欺诈行为。
四、审计与监督公司应定期对采购与付款环节进行审计，确保财务管理规范，避免风险发生。
同时，建立监督机制，加强内部控制，避免腐败行为的发生。
五、违规处理对于违反采购与付款财务制度的行为，将按照公司规定进行处理，包括警告、罚款、停职、辞退等措施。
六、附则本制度内容需经公司领导层审定后方可实施，定期进行修订与更新，确保适应企业的发展和变化。
以上为采购与付款的财务制度内容，希望能够对企业的财务管理工作有所帮助。
计算机会计第五讲 采购与付款管理
采购订单文件
1、作用： 该文件存储企业确认的各种采购订单，是整个 流程的核心和基础文件 2、存储策略 既可将采购订单文件设计成一个文件，也可将 采购订单文件分成两个互相联系的文件：采购 订单固定信息文件和变动信息文件。用“订单 号”关键字连接。 3、 存储方式 可以采用一年一个文件。
Renmin University of China
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为什么要进行初始设置？
由于现实企业采购的存货、供应商档案、 付款条件、结算方式等都是实实在在存在 的，而且是千差万别的。因而，企业要实 现用计算机完成采购与付款账款核算和管 理，在使用采购与付款子系统前，就要针 对本企业的业务性质、会计核算和财务管 理的具体要求进行具体设置，将企业个性 化特征嵌入系统。
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Renmin University of China
采购与付款子系统的数据编码设计
——选择合理编码方法
顺序编码 位数编码 分组编码
Renmin University of China
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数据文件设计
请购单文件 采购发票文件 采购订单文件（采购合同文件） 供应商档案文件 采购价格文件（定期根据供应商提供的信息进 行更新） 入库单文件（与存货子系统共享） 临时凭证文件（与总账子系统共享）
计算机会计学 Accounting Information System
第五章 采购与付款核算与管理
Renmin University of China
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主要内容
第一节
第二节 第三节 第四节 第五节
第三章 采购与付款会计控制
第三章采购与付款会计控制第一节采购与付款业务概述一、采购与付款业务内容1.制度采购计划；即请购与审批后，编制采购计划；2.选择订购。
慎选供应单位；3.签订供货合同；4.货物验收入库；5.货款结算6.会计记录。
二、采购与付款业务特点1、采购业务控制与货币资金业务控制密切相关。
需要一定数量的货币资金。
2、采购业务导致的负债在全部负债中占的比重大。
三、采购类型（一）常规性采购：用于常备原料、物料和非常备物料。
（二）政策性采购：企业依据市场行情和用料变化情况进行的采购。
主要用于农副产品为原料的或紧缺的物资。
（三）紧急采购：临时急需的物资。
第二节采购与付款业务控制目标与关键控制点一、控制目标总目标：规范采购与付款行为，防止该过程中的差错与舞弊。
具体为：1.合法合规地进行采购与付款业务；2.使采购量保持经济合理与生产销售要求一致；3.保证会计核算资料真实完整；4.保证所采购财产物资安全完整；5.保证采购成本正确无误；6.力求节约采购成本。
二、采购与付款业务的控制流程（一）业务控制流程1、请购作业1)请购单详细列明名称、型号、厂商、需用日等；2)请购单需经仓库人员核准；3)急需采购不应经常发生，事后应补办请购手续；4)定期检查有无请购单延迟采购情形。
2、采购作业1)询价资料注意收集，并保持最新时效；2)请购单经主管批准方得办理采购；3)大量采购，以合约采购为原则；4)重要采购合约签订前，应经由法律专家查核；5)如遇市场供应变化，及时通知有关部门，采取应变措施。
3、验收作业1)按“验收规范”办理；2)发票、送货单或验收单中的物料名称、规格、型号、数量、金额应相符；3)如分批收料，仓库人员在订购单分批注明收料日期、数量；4)不合规料应通知采购部门退回或扣款。
4、付款作业1)出纳付款时，严格审核相关票据，对领款人身份确认后方能支付；2)支付款项，除有特殊理由得以支付现金外，其余一律开立抬头支票，否则，应经总经理批准。
《企业会计制度设计》(第三版) 演示文稿3-2-1采购与付款业务制度设计
控制措施
供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签 订应引入竞争制度。
根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合 同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照 规定权限签署采购合同。
组织专业人员参与谈判，对重要物资验收量与合同量之间允 许的差异，应当作出统一规定。
货到付款，即结 算凭证和发票等 单据与材料同时 到达
预付货款采购
核算方法设计如下表
总分类 账户设置 材料采购
在途物资 应交税费 应付票据
应付账款
采购类型 货到付款
交款发货 赊购交易 支付欠款
账务处理
借：材料采购 应交税费
贷：银行存款 借：在途物资
采购业务的授权批准制度要求包括以下五个方面：
（1）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
（2）经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理采购与 付款业务。 （3）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批， 必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。
（4）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
若验收过程中发现质量，规格型号差错等问题，采购人员要立 即提出解决方案上报审批。
控制措施
采购人员开出退货单，并与供应商交涉退货，赔偿事宜，供应 商核对信息后，取回不合格的货物并进行赔偿，采购人员重新进 行采购程序。
采购人员开出退货单，双方协商后，由供应商取回不合格货物 后，重新发货，并赔偿由此给企业造成的损失。
2.各环节的主要风险点及控制措施
（9）付款
主要风险
付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能 导致企业资金损失或信用受损。
控制措施
基础会计主要经济业务核算
应收账款管理
对于应收账款，应制定合理的管理政策，包括定期对账 、催收欠款等，以确保账款的及时收回。
其他经营业务核算
05
其他业务收入与其他业务成本
其他业务收入
指企业主营业务收入以外的其他业务活动所产生的收 入，包括销售材料、出租包装物和商品、出租固定资 产、出租无形资产等实现的收入。
其他业务成本
指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的 支出，包括销售材料成本、出租包装物成本、出租固 定资产折旧费、出租无形资产摊销费等。
销售与收款业务核
04
算
销售商品与预收货款
销售商品收入确认
在销售商品时，应根据销售合同、发货单等凭证银行存款的增加和预收账款的 增加。
结转成本
根据销售数量和单位成本结转销售成本，减少库存商 品和主营业务成本。
商品出库与客户赊销
商品出库核算
货款支付
在核对无误后，企业需要按照购货合同的规定，支付相应的货款给供应商。在支付货款时，需要提供 支付凭证，并确保支付金额和支付方式正确无误。
应付票据与应付账款
应付票据
企业在采购商品时，如果不能立即支付 货款，而是需要一定的时间进行资金安 排，这时就会产生应付票据。应付票据 是企业与供应商之间的债务凭证。
营业外收入与营业外支出
营业外收入
指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得， 主要包括政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
营业外支出
指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失， 主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘 亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重 组损失等。
本年利润与利润分配
包括短期借款、应付票据、应 付账款、预收账款等。
会计信息系统(第9版)采购与付款核算与管理
• 查询业务账：总账、余额表、明细账
管理分析-应付款分析
管理分析-应付款分析
管理分析-应付款分析
Q&A
一体化策略-定义凭证模板
一体化策略-定义凭证模板
一体化策略-生成记账凭证
• 采购分析 • 应付款分析
管理分析
管理分析-采购分析
管理分析-采购分析
管理分析-采购分析
管理分析-应付款分析
• 业务账是指以业务单据为依据，输出应付账款、预付账款、其 他应付款等的总账、余额表以及不同供应商往来款项的明细账。
适用于采购非存货类的固定资产
基础设置-付款条件
基础设置-期初余额
• 期初在途物资，即已经取得采购发票但所购存货还没有入库，需要在系统中录入期初采购 发票；
• 期初暂估存货，即还没有取得采购发票但所购存货已经入库，需要在系统中录入期初入库 单;
• 期初应付账款，录入期初尚未支付的应付账款明细信息。 • 录入期初余额后，需要执行记账，确认期初余额已经录入完毕。
采购管理-采购结算
• 应付处理 • 付款申请 • 付款处理 • 核销处理
付款管理
付款管理-应付处理
• 其他应付款对应业务单据
付款管理-付款申请
付款管理-付款处理
付款管理-核销处理
• 定义凭证模板 • 生成记账凭证
一体化策略
一体化策略-定义凭证模板
• 以采购发票为原始凭证的凭证模板 • 以付款单为原始凭证的凭证模板
• 当质检部门不及时提供验收报告、采购 部门不及时提供采购订单时,会计部门就 不得不因单据的传递效率低下,延误采购 结算和付款;
采购与付款业务流程
采购与付款业务流程（一）业务目标1。
经营目标通过规范采购业务流程，确保采购业务按规定程序和适当授权进行，实现预期目标。
2。
财务目标确保采购与付款业务及相关会计账目的核算真实、完整、规范、防止差错和舞弊；保证帐实相符，财务会计报告合理揭示采购业务享有的折扣、折让。
3。
合规目标保证采购及付款业务、相关采购、招标合同等符合国家有关法律法规。
确保付款、与采购有关的货币资金管理符合中国人民银行等国家有关部门的法规要求。
（二）业务风险1。
经营风险由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错。
2．财务风险可能导致会计核算多记、错记、漏记物资采购成本和应付帐款以及其他应付负债，造成核算和反映不真实、不完整、不规范。
3．合规风险可能导致采购业务处理违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。
（三）业务流程步骤与控制点1．采购申请和采购计划（1）使用单位根据生产经营、建设需要和预算，提出采购申请。
注明所需物资的名称、规格、数量、技术质量标准与要求等，经单位、部门领导审核后报仓储部门审核。
★（2）仓储部门根据物资储备定额，符合储备定额的给予办理发货手续；定额不足的编制物资请购计划，经部门领导审核后报采购部门。
★（3）采购部门根据采购申请计划编制物资采购实施方案，报部门领导签字后再报主管领导审批。
2．编制、审定采购实施方案（1）经审批的采购计划，交财务部申请资金计划。
采购计划需按照货币资金内部控制制度的规定审批。
★（2）采购部门依据经审定的采购实施方案和资金计划制定相关采购计划。
包括选择确定采购价格、供应商、采购合同、采购物资的技术指标等。
3．选择确定采购价格及供应商（1）采购部门依据批准的物资采购实施订单和资金计划，通过询比价、招标、网上采购和公开采购信息等公平、透明的方式，并按公司物资采购的有关规定提出选择和确定采购价格和供应商的方案，经部门领导审核确定。
★（2）需与供应商就价格、付款方式或供货质量及要求等进行谈判确定的，由采购、财务及相关技术部门等人员组成谈判组，提出初步意见，报授权领导审定后由采购部门前头谈判。
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采购与付款业务的会计核算
（一）采购生产物资
原材料采购的会计处理分录
（1）先预付款后收货方式采购原材料
①按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
借：预付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等
◎供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格，
仓库办理入库手续。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）
贷：预付账款
银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等
◎3 月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回）
借：原材料
贷：预付账款
记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照◎2 -◎3 账务处理。
◎4 预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购
的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/ 其他应收款
贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等
（2）先收货后付款方式采购原材料的
①供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格，仓库办理入库手续。
借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等
②月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回）
借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款记账依据：入库单等下月冲回时：
借：原材料（红字）
贷：应付账款-暂估应
付账款（红字）
③按照合同约定，公司向供应商支付货款时
借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：付款凭证、采购合同等
（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的
①运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
记账依据：运费发票、运输合同等
②按照运输合同约定，公司支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料
贷：库存现金
原材料（自备油料的消耗等）
记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的②向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。
借：应付账款/其他应收款
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：入库单、索赔证明
等
◎原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
借：待处理财产损溢贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等
◎3 经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
记账依据：待处理财产损溢审批报告等
（6）退货
原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。
财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。
◎1 退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货方借：原材料
贷：原材料
记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等
次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发
票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单” 凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等
②原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处
理。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等
2、采购其他材料的会计处理半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录
（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。
根据委托加工合同，向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。
借：委托加工物资
贷：原材料
记账依据：委托加工协议、出库单等（2）支付加工费及税金公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账
①公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）贷：应付账款/ 银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
②公司收回加工后的材料直接用于销售的
借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，
销售时不再缴纳）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/ 银行存款
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。
检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。
借：库存商品（直接对外出售）
原材料（用于连续生产应税消费品）
贷：委托加工物资记账依据：委托加工协议、入库单、收料报告单等
（4）如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或
丢失，双方协议由受托方赔偿的，财务根据赔偿协议记账。
借：应付账款/ 银行存款
贷：委托加工物资
记账依据：赔偿协议等
（5）退货对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。
（6）存货的盘盈、盘亏
公司应定期对存货进行盘点，盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财产损溢。
盘盈的原材料，按照同类或者类似存货的市场价格作为记账成本；盘亏的材料，按照账面价值记账。
①盘盈时
借：原材料
贷：待处理财产损溢
公司查明盘盈原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
记账依据：盘点表、盘盈处理审批单
②盘亏时：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进行税额转出）
公司查明盘亏原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账
借：营业外支出
其他应收款（由过失人赔偿的部分）贷：待处理财产损溢
记账依据：盘点表、盘盈处理审批单等
（7）提取存货跌价准备
①资产负债表日，公司根据存货的成本和可变现净值进行跌价准备判断。
如果成本高于可变现净值，提取存货跌价准备。
借：资产减值损失-存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备
记账依据：存货跌价准备审批表
②已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已经计提的存
货跌价准备金额内转回。
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失-存货跌价损失
记账依据：存货跌价准备审批表等
（三）采购与付款业务中应付票据的处理（应付票据财务应建立详细的备查簿，如开立银行、开立日期、期限等等）
1、公司在采购完成后，公司开具银行承兑汇票或商业承兑汇票抵付货款时，财务部分办理票据后记账。
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
记账依据：发票、入库单、收料报告单、票据付款凭证等
2、公司在采购后已经办理了结算手续，公司开具银行承兑汇票或者商业承兑汇票抵付应付账款时，财务办理票据后记账。
借：应付账款
贷：应付票据记账依据：票据付款凭证等
3、财务办理票据时，支付银行承兑汇票手续费。
借：财务费用
贷：银行存款记账依据：银行手续费扣费凭证等
4、公司收到银行支付到期票据的付款通知书后，从账户划款支付。
借：应付票据
贷：银行存款
记账依据：银行划款凭证等
5、如果应付票据为付息票据，资产负债表日计算带息票据的应付利息。
借：财务费用
贷：应付票据记账依据：票据利息计算单等票据到期后，向票据持有人划款并支付利息时。
借：应付票据（账面余额）
财务费用（未计利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）记账依据：票据利息计算单、银行划款凭证等
6、应付银行承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付票据转为对银行的短期借款。
借：应付票据（账面余额）
贷：短期借款记账依据：应付票据催付通知，借款协议等
7、应付商业承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付账款借：应付票据（账面余额）
贷：应付账款记账依据：应付票据催付通知等。