审计学案例练习[]

练习二
审计人员对某公司12月份固定资产进行审查时，发现下列情况：
（1）公司本月购入设备一台，买价50 000元，运杂费2 000元， 设备安装费1 200元，增值税8 500元，企业除将买价计入固定资 产成本外，其余所支付的款项均计入管理费用。 （2）公司本月接受捐赠设备一台，该设备重置完全价值为62 000元，公司计入“营业外收入”账户。 （3）公司11月份以一台设备对外投资，该设备原值为300 000 元，已提折旧54 000元，设备年折旧率为9 % ，公司12月份仍对 该设备计提折旧。 要求：指出上述情况中存在的问题，并提出审计意见（调整分 录）。
单位：元
金额 8 000 1 550 680 90 16 24 20 10 380
应存数

10 595
实存数
溢缺数215 元 （2）存在问题及审计意见： 1．超过库存限额595元，应及时解存银行。 2．现金收付款凭证未及时入账，应及时入账。 3．白条抵库500元，应及时追回。

ห้องสมุดไป่ตู้
4．现金账实不符，短缺215元应查明原因。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表 2007年12月31日
银行调节项目 银行对账单与余额 加： 企业已收，银行未收 金额 97 500 企业调节项目 银行日记账余额 加：银行已收，企业未收 金额 174 800
1．存入转账支票
2．存入现金 减： 企业已付，银行未付 1．开出转账支票 2． 实际存款余额
练习二答案 （1）购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费均属于


购入固定资产成本不应计入管理费用，而应计入“固定资产”账 户，应作调整分录如下： 借：固定资产 11620 贷：管理费用 11620 （2）接受捐赠设备应计入“资本公积”账户而不应计入“营 业外收入”账户。应作调整分录如下： 借：营业外收入 6200 贷：资本公积 6200 （3）按会计制度规定，本月减少的固定资产本月照提折旧， 从下月起不再计提折旧。11月份对外投资转出的设备，12月份起 不再计提折旧，应将12月份已提设备折旧冲减。应作调整分录如 下： 借：累计折旧 2250 贷：制造费用 2250
练习三答案 （1 ） 库存限额：10 000元
应存数的计算 账面余额 加：已收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减：白条抵库
库存现金盘点表 2008年1月20日
金额 11 630 420 955 500 实存数的计算 100元币80张 50元币31张 10元币68张 5元币18张 2元币8张 1元币24张 角分币
审计学案例分析练习
练习一 某公司于2007年10月委托A会计师事务所审计公司2007年度会



计报表。注册会计师李新对截止2007年11月30日的应收账款进行 函证时，复函中有6户顾客提出以下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10 000元已于2007年11月20日付讫。 （3）大体一致。 （4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7 500元）系 目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月 30日欠贵公司账款之事与事实不符。 （5） 本公司曾于10月份预付2 500元，足以抵付账单中所列两 张发票的金额1500元。 （6） 所购货物从未收到。 请问：针对顾客复函中提出的意见注册会计师应当采取何种步 骤进行处理？
练习四 审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得






银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元， 并发现以下情况： (1) 银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未 入账； (2) ABC公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入 账； (3) 银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，ABC公司未 入账； (4) ABC公司12月29日存入转账支票一张64 000元，银行未入 账； (5) 银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张， 金额均为50 000元， ABC公司银行存款日记账上无此记录。
练习三




2007年1月20日上午8时审计人员对某企业现金日记账进行审 查，并清点库存现金结果如下： （1）当天现金日记账余额为11630元 （2）清点库存现金结果为：100元币80张 50元币31张 10元币 68张 5元币18张 2元币8张 1元币24张 角分币共计20元 （3）查明2007年1月19日已收入现金尚未入账的收款凭证2张， 共计420元 （4）查明2007年1月1日已付出现金尚未入账的付款凭证30张， 共计955元 （5）查出无任何批示的采购员借条一张，借款金额500元 （6）经银行核定企业库存现金限额为10000元 要求： 1．根据上述审查和清点结果编制库存现金盘点表。 2．根据上述资料指出企业现金管理中存在的问题，并提出审 计意见。
64 000
5 000 25 500 141 000
1．借款利息
2． 减：银行已付，企业未付 1．汇款 2． 实际存款余额
1 200
35 000 141 000
要求：(1)指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题； (2)分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
练习一答案



（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单， 购销合同，发票副本，货运文件，收款凭证等文件、资料、验证 构成应收账款的销货交易是否确实发生。 （2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查 收款凭证，看货款是否收到及收到日期。 （3）该客户的回答很不清楚，审计人员应重新函证。 （4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认 定为销售。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、 协议。 （5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查 明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。