“三证合一、一照一码”登记制度改革业务操作重点问题

“三证合一、一照一码”登记制度改革业务操作重点问题

征管科技司 2015年9月23日

根据《国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知》(国发[2015]33号）《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》(国办发[2 015]50号）《工商总局等六部门关于贯彻落实〈国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见〉的通知》（工商企注字〔2015〕121号）《工商总局税务总局关于做好“三证合一”有关工作衔接的通知》（工商企注字〔2015〕147号）《国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》（税总函〔2015〕482号）以及《国家税务总局办公厅关于落实国务院统一社会信用代码建设方案调整相关信息系统的通知》（税总办发〔2015〕160号）等系列文件精神，税务总局组织编写了税务系统“三证合一、一照一码”登记制度改革业务操作重点问题及注意事项，请各地税务机关参考执行。

一、“三证合一”登记制度改革内容

（一）“三证合一、一照一码”登记范围

2015年10月1日起在全国推行的“三证合一、一照一码”登记制度改革，只针对新设立企业、农民专业合作社（以下统称“企业”）。个体工商户及其他类型纳税人不纳入这次改革，相关登记、管理制度仍按原规定执行。

（二）“三证合一、一照一码”登记制度改革过渡期

2015年10月1日至2017年12月底为过渡期，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证仍可继续使用。在办理企业类市场主体变更登记时，换发“一照一码”执照，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证由企业登记机关收缴、存档。

从2018年1月1日起，一律改为使用加载统一社会信用代码的营业执照，原发证照不再有效。

（三）“三证合一”登记统一社会信用代码编码规则

统一社会信用代码设计为18位，使用阿拉伯数字或英文字母表示，由五个部分组成。

第一部分（第1位）：为登记管理部门代码；

第二部分（第2位）：为企业等纳税人类别代码；

第三部分（第3-8位）：为登记管理机关行政区划码；

第四部分（第9-17位）：为主体标识码；

第五部分（第18位）：为校验码，由系统自动生成。

（四）“三证合一”登记制度改革后纳税人识别号适用标准

“一照一码”改革后，纳税人识别号由以下几个类型构成：

1.已取得统一社会信用代码的法人和其他组织，其纳税人识别号采用18位的统一社会信用代码，编码规则按照相关国家标准执行。

2.未取得统一社会信用代码的个体工商户以及以居民身份证、回乡证、通行证、护照等为有效身份证明办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由“身份证件号码”+“2位顺序码”组成。

3.以统一社会信用代码、居民身份证、回乡证、通行证、护照等为有效身份证明的临时纳税的纳税人，其纳税人识别号由“L”+“统一社会信用代码”或者“L”+“身份证件号码”组成，作为系统识别，不打在对外证照上。

4.对于已设立的但未取得统一社会信用代码的法人和其他组织，以及自然人等其他各类纳税人，其纳税人识别号的编码规则仍按照《国家税务总局关于发布纳税人识别号标准的通知》（税总发〔20 13〕41号）规定执行。

2015年10月1日以前已经登记注册的法人和其他组织，继续使用原有的15位纳税人识别号。

强调事项：“三证合一”并非取消税务登记，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一窗受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照同时具备原来三种证件的法律地位和作用。

二、“三证合一、一照一码”登记制度改革业务流程的处理

（一）设立登记及税源管理流程

1.流程

第一步：工商登记“一个窗口”统一受理、审核申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。

第二步：企业登记机关核准企业新设登记后，将其基本登记信息即时共享到省级信息共享交换平台。暂不具备联网实时共享信息条件的，企业登记机关应当在共享信息产生之日起3个工作日内将信息共享到交换平台。

第三步：各省税务机关在交换平台获取“三证合一”企业登记信息后，依据企业住所（以统一社会信用代码为标识）按户分配至县（区）税务机关；县（区）税务机关确认分配有误的，将其退回至市（地）税务机关，由市（地）税务机关重新进行分配。

省税务机关无法直接分配至县（区）税务机关的，将其分配至市（地）税务机关，由市（地）税务机关向县（区）税务机关进行分配。对于二次分配，可采取人工干预的方式。

第四步：税务机关确认纳税人信息后，将该主管税务机关全称即时共享到交换平台。

在流转过程中，要注意两点：

一是企业领取“一照一码”营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。

二是税务机关要积极推进跨部门协作，推动登记及相关信息的实时交换和共享。要按照文件要求，积极协调登记机关确定时限并通过多种渠道公告社会，避免企业“多次跑、多头跑”。

2.涉税信息的补充采集

一是对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税基础信息，可在企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。

二是尽量减轻企业申报负担，推行免填单、预填单、勾选等主管税务机关填写、企业签字确认的方式，补充采集国标行业、登记注册类型等税务机关所需的数据，以核定应纳税种及适用的发票票种、版别、数量。

三是主管税务机关要加强对登记后续环节录入、补录信息的比对和确认，逐步实现对涉税信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控。

3.税源管理的纳入

自2015年10月1日起，税务总局对深圳市国税局、地税局的批复《国家税务总局关于纳税人首次办理涉税事项有关问题的批复》（税总函〔2015〕419号）文件的规定全国适用：纳税人首次办理纳税申报或领用（代开）发票时，再对纳税人进行税种（基金、费）核定。税种核定后，纳税人按照法律法规规定，连续按期纳税申报。同时，地税局取消增值税、消费税附加税费的零申报的规定。

（二）变更登记的流程

1.领取“一照一码”营业执照的企业

（1）变更基础登记信息

生产经营地、财务负责人、核算方式由企业登记机关在新设时采集，在税务管理过程中，上述信息发生变化的，由企业向主管税务机关申请变更。税务机关办理完生产经营地、财务负责人、核算方式等事项变更后，应当即时将上述事项的变更信息共享到交换平台。

除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更，均由企业向登记机关申请变更。税务机关在信息共享交换平台接收到工商部门推送的变更登记信息后，应及时更新税务信息系统中的相关登记信息。对于企业住所或者经营范围变更需要办理清税的，主管税务机关应当主动通知企业办理相关事宜，对于企业拒不办理的，可采取业务限制等方式催促企业。

（2）变更涉税信息

税务机关在后续管理中采集的其他必要涉税基础信息发生变更的，主管税务机关应以减轻企业申报负担为原则，推行免填单、预填单、勾选等主管税务机关填写、企业签字确认的方式采集相关信息，及时更新税务信息系统中的相关信息。

2.未领取“一照一码”营业执照的企业

（1）变更登记

2015年10月1日前已登记企业（存量）申请变更登记，或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，换发载有统一社会信用代码的营业执照。原税务登记证由企业登记机关收缴、存档。

（三）注销登记的流程

1.领取“一照一码”营业执照的企业

第一步：先向国税、地税任何一方主管税务机关申报清税，填写《清税申报表》。

第二步：主管税务机关在接到企业清税申报受理后，将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税主管税务机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。

两种情况：

一是对于可以即时办结的，接收申报信息的一方税务机关应尽量做到实时将本部门的清税结果意见反馈给受理税务机关；

二是对于存在疑点不能即时办结的，接收申报信息的一方税务机关也应将该情况实时反馈给受理税务机关，由受理机关告知纳税人。