会计基础之核算方法

会计基础之核算方法

一、主营业务的收支的核算

销售退回、销售折让、商业折扣、现金折扣、计入当期损益（财务费用）

商品的销售收入=不含税单价*销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣

（二）销售商品业务的会计处理

设置帐户：

主营业务收入：

主营业务成本：

营业税金及附加

增值税销项税额=销售货物不含税售价*增值税税率

41、京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票

借：应收票据 280800

贷：主营业务收入---A产品240000

应交税费--增（销）40800

42、京连有限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行

借：银行存款500000

贷：预收帐款500000

43、京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97920元

借：应收账款----机车厂673920

贷：主营业务收入576000

应交税费 97920

44、承42，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品70台，发票注明价款1400000元，增值税销项税额238000元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行

借：银行存款1138000

预收账款500000

贷：主营业务收入1400000

应交税费-增（销）238000

45、京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673920元，用以抵偿其前欠本企业的货款

借：应收票据673920

贷：应收账款---机车厂 673920

46、京连有限责任公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明的货款258000元，增值税43860元，别外公司用银行存款为大明垫付A产品运费1500元

借：应收账款----大明 303360

贷：主营业务收入258000

应交税费--增（销）43860

银行存款1500

47、京连有限责任公司上个月销售给创业集团的B产品，由于质量问题本月返回10台，按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清，假设该批B产品的销售成本与本月相同

借：主营业务收入200000

应交税费---增（销）34000

贷：银行存款234000

2、主营业务成本的核算

企业在销售过程中销售商品，一方面减少了存的存货，另一方面作为取得主营业务收入而垫支的资金，表明企业发生了费用，我们把这项费用称为主营业务成本，将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求

本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产成本

48、京连有限责任公司在月未结转本月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品的单位成本为3200元，B产品的单位成本为13600元

借：主营业务成本1526400

贷：库存商品-----A产品710400

------B产品 816000

3、营业税金及附加的核算

49、京连有限责任公司计算，本月销售AB产品应缴纳的城建税14000元，教育费附加6000元，别外A产品应缴纳的消费税为35000元（假设A产品为应税消费品）

借：营业税金及附加55000

贷：应交税费-----城建税14000

------教育费及附加6000

------消费税35000

二、其他业务收支的核算

其他业务指企业在经营过程中发生的除主营精力以外的其它业务，包括销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产，出租商品，用材料进行非货币性交换或债务重组等活动

（一）其他业务的收支核算

其他业务账户

50、京连有限责任公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项直接存入银行

借：银行存款32760

贷：其他业务收入28000

应交税费----增（销）4760

51、京连有限责任公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100000元，存入银行

借：银行存款100000

贷：其他业务收入100000

52、京连有限责任公司出租一批包装物，收到租金7020元存入银行

借：银行存款7020

贷：其他业务收入6000

应交税费---增（销）1020

化成不含税收入：7020/1.17=6000

（二）其他业务成本核算

53、京连有限责任公司月未结转本月销售材料的成本16000、

借：其他业务成本16000

贷：原材料16000

54、京连有限责任公司结转本月出包装物的成本4680元

借：其他业务成本4680

贷：包装物4680

55、承51，京连有限责任公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税

借：营业税金及附加5000

贷：应交税费---营业税5000

第六节财务成果形成与分配业务的核算

利润是按照配比的要求，将一定时期内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用的支出差额部分为利润反之为亏损

二、利润的构成与计算

利润（或亏损）总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

净利润=利润总额-所得税费用

三、营业利润形成过程的核算

（一）期间费用的核算

期间费用包括管理费用，财务费用，销售费用

56、京连有限责任公司的公出人员李好出差是归来报差旅费2460元，原借款3000元，余额退回现金

借：库存现金540

管理费用2460

贷：其他应收款---李好3000

57、京连有限责任公司用现金支付懂事会成员津贴及咨询费126320元

借：管理费用126320

贷：库存现金126320

58、京连有限责任公司月未摊销以前已经付的报刊费2010元

借：管理费用2010

贷：待摊费用2010

59、京连有限责任公司用银行存款5200支付销售产品的运输费

借：销售费用5200

贷：银行存款5200

60、京连有限责任公司下设一个销售网点，经计算确定该网站销售人员的工资41610

借：销售费用41610

贷：应付职工薪酬41610

61、京连有限责任公司经计算，本月应缴纳的车般使用税6200元，房产税12000元，另外用银行存款支付本月的印花税2800元

借：管理费用21000

贷：应交税费-----车船使用税6200

-----房产税12000

------印花税2800