第五章 会计账簿PPT

第五章 会计账簿
第二节
会计账簿
（一）会计账簿的种类
1、会计账簿的含义 会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭 证为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。 2、会计账簿的种类
序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿
账簿按用途 总分类账 分类账簿 备查账簿 明细分类账
2、会计账簿的登记 （1）登记账簿的 基本要求
（2）现金日记账和银行存款日记账的登记 ①现金日记账的登记：
★ 记账依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 ★ 记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。
②银行存款日记账的登记（同现金）
（3）总账、明细账的登记 ①总账的登记：由会计核算程序决定，在第九账介绍 ②明细账的登记★记账依据：原始凭证和记账凭证 ★记账方法：逐笔登记或汇总登记
订本账 ：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿 账簿按外表 形式 基础会计学教案 活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页 卡片账
（二）会计账簿的设置和登记 1、会计账簿的设置
账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页 （1）总账的设置 外表形式：采用“订本式” 三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务 （2）明细账的设置 多栏式：借、贷方需设多栏反映的成本费用、收入等 数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财 产物资明细核算 横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内 外表形式：一般采用“活页式”，也可采用“卡片式” 账页格式： １、以审核无误的会计凭证为依据 ２、划“√”做过账标记 ３、书写文字、数字一般占１／２格 ４、慎用“红色墨水”记账 ５、隔页、跳行的处理 ６、余额栏的处理 ７、结转下页的处理 基础会计学教案
（4）总账和明细账的平行登记
同时期 同方向 同金额
平行登记的要点
（三） 记账的规则
1、启用账簿的规则 2、登记账簿规则 3、错账查找方法 错账查找的方法 （1）差错法 （2）尾数法
（3）除2法
（4）除9法
四、更正错账的方法
1、划线更正法： -------账错、证未错 -------账上错误划红线注销、更正
----编写红字更正分录和正确的蓝字分录并登账
红字更正法(一） 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷 的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以 更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制 一张会计分记录
红字更正法(二）（多记了）
如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账 凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上 的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一 条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字 或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方， 并由记账人员在更正处盖章。
2、红字更正法： ----证错、账也错
记账以后，发现记账凭证和账簿中 所记金额大于应记金额，而应借、应贷 的会计科目并无错误，也应用红字更正 法予以更正。更正时，应按多记的金额 用红字 ( 金额用红字 ) 填列一张应借、应 贷会计科目与原错误记账凭证相同的记 账凭证，并据以用红字登记入账，以冲 销多记的金额。
3、补充登记法
（少记了）
-----证、账会计科目未错，只是金额少记 -----编写差额蓝字分录并登账，以补充登记差额
记账以后，如果发现记账凭证和账簿 的所记金额小于应记金额，而应借、应贷 的会计科目并无错误，应用补充登记法予 以更正。更正时，应按少记的金额用蓝字 填制一张应借、应贷会计科目与原错误记 账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账， 以补充少记的金额。
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