会计科目及借贷方向
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一、资 产类
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
11
12
13
余额方
向
1001 借
库存现金
1002 借
银行存款
1012 借
其他货币资金
1031 借
存出保证金
1101 借
交易性金融资产
1121 借 1122 借
应收票据 应收账款
1123 借
预付账款
1131 借
应收股利
1132 借
应收利息
1221 借
累计折耗 无形资产 累计摊销 无形资产减值准 商誉 长期待摊费用
递延所得税资产 独立账户资产
存放中央银行款 项
存放同业
其他货币资金
企业（石油天然气开采）油 气资产的累计折耗。 企业持有的无形资产成本， 包括专利权、非专利技术、 商标权、著作权、土地使用 权企等业。对使用寿命有限的无形 资产计提的累计摊销。 企业无形资产的减值准备。 企业合并中形成的商誉价值 企业已经发生但应由本期和 以后各期负担的分摊期限在 1年以上的各项费用，如以 经营租赁方式租入的固定资 产发生的改良支出等。 企业确认的可抵扣暂时性差 异企产业生（的保递险延）所对得分税拆资核产算。的 投资连结产品不属于风险保 障部分确认的独立账户资产 价企值业。（银行）存放于中国人 民银行（以下简称“中央银 行”）的各种款项，包括业 务资金的调拨、办理同城票 据交换和异地跨系统资金汇 划、提取或缴存现金等。 企业（银行）存放于境内、 境外银行和非银行金融机构 的企款业项的银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资 款、外埠存款等其他货币资 金。
应收保户储金
应收分保合同准 备金
应收分保账款 应收分保未到期 责任准备金 应收分保保险责 任准备金 坏账准备 贴现资产
贷款损失准备
企业（再保险分出人）从事 再保险业务确认的应收分保 未到期责任准备金，以及应 向再保险接受人摊回的保险 责任准备金 企业（保险）从事再保险业 务应收取的款项
企业应收款项的坏账准备 企业（银行）办理商业票据 的贴现、转贴现等业务所融 出的资金。 企业（银行）贷款的减值准 备。计提贷款损失准备的资 产包括贴现资产、拆出资金 、客户贷款、银团贷款、贸 易融资、协议透支、信用卡 透支、转贷款和垫款等.
企业分期计入租赁收入或利 息收入的未实现融资收益。 企业分期计入租赁收入或利 息收入的未实现融资收益。 企业持有的固定资产原价。 企业固定资产的累计折旧。 企业固定资产的减值准备。 企业基建、更新改造等在建 工程发生的支出。 企业为在建工程准备的各种 物资的成本。 企业因出售、报废、毁损、 对外投资、非货币性资产交 换、债务重组等原因转出的 固定资产价值以及在清理过 程中发生的费用等。
42 1606 借
43 1632 贷
44 1701 借 45 1702 贷 46 1703 贷 47 1711 借
48 1801 借
49 1811 借 50 1821 借
51 1003
52 1011
53 1015
未实现融资收益 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准 在建工程 工程物资
固定资产清理
应付分保账款 代理买卖证券款 代理承销证券款 代理兑付证券款
企业（保险）从事再保险业 务企应业付（未证付券的）款接项受。客户委 托，代理客户买卖股票、债 券和基金等有价证券而收到 的企款业项（。金融）接受委托，采 用承购包销方式或代销方式 承销证券所形成的、应付证 券发行人的承销资金。 企业（证券、银行等）接受 委托代理兑付证券收到的兑 付资金。
14 1302 借
15 1303 借 16 1321 借 17 1401 借
18 1402 借 19 1403 借 20 1404 借
21 1405 借
22 1406 借
23 1407 贷 24 1408 借 25 1411 借 26 1461 借 27 1471 贷 28 1501 借 29 1502 贷 30 1503 借 31 1511 借 32 1512 贷 33 1521 借 34 1531 借
企业（证券）为证券交易的 资金清算与交收而存入指定 清算代理机构的款项。企业 （证券）向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付 的结算手续费。 企业（金融）拆借给境内、 境外其他金融机构的款项 企业（金融）按照返售协议 约定先买入再按固定价格返 售的票据、证券、贷款等金 融资产所融出的资金。 企业（保险）按照原保险合 同约定承担赔付保险金责任 后确认的代位追偿款
企业持有至到期投资的减值 准备。 企业持有的可供出售金融资 产企的业公（允保价险值）。对分拆核算的 投资连结产品不属于风险保 障部分确认的独立账户资产 价企值业。长期股权投资的减值准 备。 企业持有至到期投资的摊余 成本。 企业的长期应收款项。
35 1532 贷 36 1541 借 37 1601 借 38 1602 贷 39 1603 贷 40 1604 借 41 1605 借
代理兑付证券
商品进销差价 包装物及低值易 耗品 消耗性生物资产
企业（证券、银行等）接受 委托代理兑付到期的证券。 企业采用售价进行日常核算 的商品售价与进价之间的差 额。
企业（农业）持有的消耗性 生物资产的实际成本。
周转材料
企业周转材料的计划成本或 实际成本。
71 1441 72 1442
73 1451 74 1522 75 1523 76 1524 77 1525 78 1526 79 1551 80 1611 81 1612 82 1621 83 1622 84 1623 85 1631
95 2201 贷 96 2202 贷 97 2203 贷
98 2211 贷
99 2221 贷 100 2231 贷 101 2232 贷 102 2241 贷 103 2251 贷 104 2261 贷 105 2311 贷 106 2312 贷 107 2313 贷
贴现负债 交易性金融负债 卖出回购金融资 产款
应收代位追偿款
1231 贷
其他应收款
1301 借
贷款
企业的库存现金 企业存入银行或其他金融机 构企的业各的种银款行项汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资 款、外埠存款等其他货币资 金企。业（金融）因办理业务需 要存出或交纳的各种保证金 款企项业。为交易目的所持有的债 券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允 价企值业。因销售商品、提供劳务 等而收到的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业承兑汇 票企。业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项。 企业按照合同规定预付的款 项。预付款项情况不多的， 也可以不设置本科目，将预 付的款项直接记入“应付账 款”科目。 企业应收取的现金股利和应 收企取业其交他易单性位金分融配资的产利、润持。有 至到期投资、可供出售金融 资产、发放贷款、存放中央 银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取的利 息企。业（保险）按照原保险合 同约定承担赔付保险金责任 后企确业认除的存代出位保追证偿金款、买入返 售金融资产、应收票据、应 收账款、预付账款、应收股 利、应收利息、应收代位追 偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收 款等以外的其他各种应收及 暂付款项。 企业（银行）按规定发放的 各种客户贷款。
贷款损失准备
贷款 代理业务资产
材料采购
在途物资
原材料 材料成本差异
库存商品
库存商品
发出商品
委托加工物资 委托加工物资 存货跌价准备 存货跌价准备 待摊费用 持有至到期投资 减值准备 可供出售金融资 产 独立账户资产 长期股权投资减 值准备 持有至到期投资 长期应收款
企业（银行）贷款的减值准 备。计提贷款损失准备的资 产包括贴现资产、拆出资金 、客户贷款、银团贷款、贸 易融资、协议透支、信用卡 透支、转贷款和垫款等. 企业（银行）按规定发放的 各种客户贷款。 企业不承担风险的代理业务 形成的资产。 企业采用计划成本进行材料 日常核算而购入材料的采购 成企本业。采用实际成本（或进 价）进行材料、商品等物资 的日常核算、货款已付尚未 验收入库的在途物资的采购 成企本业。库存的各种材料。 企业采用计划成本进行日常 核算的材料计划成本与实际 成本的差额。 企业库存的各种商品的实际 成本(或进价)或计划成本 （或售价）。 企业库存的各种商品的实际 成本(或进价)或计划成本 （企或业售未价满）足。收入确认条件但 已发出商品的实际成本（或 进价）或计划成本（或售 价企）业。委托外单位加工的各种 材料、商品等物资的实际成 本企。业委托外单位加工的各种 材料、商品等物资的实际成 本企。业存货的跌价准备 企业存货的跌价准备
油气资产
待处理财产损溢
企业（金融）持有的黄金、 白银等贵金属存货的成本。 企业（金融）依法取得并准 备按有关规定进行处置的实 物抵债资产的成本。 企业（保险）按照原保险合 同约定承担赔偿保险金责任 后取得的损余物资成本 企业持有至到期投资的减值 准备。 企业持有的可供出售金融资 产的公允价值。 企业持有的采用成本法和权 益法核算的长期股权投资。 企业长期股权投资的减值准 备。 企业采用成本模式计量的投 资性房地产的成本。 企业（保险）按规定比例缴 存的资本保证金。 企业（租赁）为开展融资租 赁企业业务（取租得赁资）产采的用成融本资。租赁 方式租出资产的未担保余值 。企业（农业）持有的生产性 生物资产原价。 企业（农业）成熟生产性生 物资产的累计折旧。 企业（农业）持有的公益性 生物资产的实际成本。 企业（石油天然气开采）持 有的矿区权益和油气井及相 关设施的原价。 企业在清查财产过程中查明 的各种财产盘盈、盘亏和毁 损的价值。物资在运输途中 发生的非正常短缺与损耗， 也通过本科目核算。
86 1901
二、负 债类
87
2001 贷
88 2002 贷
89 2003 贷
90 2011 贷
91 2012 贷
贵金属
抵债资产
损余物资 持有至到期投资 减值准备 可供出售金融资 产 长期股权投资 长期股权投资减 值准备 投资性房地产 存出资本保证金 融资租赁资产 未担保余值 生产性生物资产 生产性生物资产 累计折旧 公益性生物资产
应付票据
应付账款 预收账款
应付职工薪酬
应交税费 应付股利 应付利息
其他应付款
应付保户红利
企业（银行）办理商业票据 的转贴现等业务所融入的资 金企。业承担的交易性金融负债 的公允价值。 企业（金融）按照回购协议 先卖出再按固定价格买入的 票据、证券、贷款等金融资 产所融入的资金。 企业购买材料、商品和接受 劳务供应等开出、承兑的商 业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票。 企业因购买材料、商品和接 受劳务等经营活动应支付的 款项。 企业按照合同规定预收的款 项企。业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬。本科目可按 “工资”、“职工福利”、 “社会保险费”、“住房公 积金”、“工会经费”、“ 职工教育经费”、“非货币 性福利”、“辞退福利”、 “股份支付”等进行明细核 算企。业按照税法等规定计算应 交纳的各种税费。 企业分配的现金股利或利润 企业按照合同约定应支付的 利企息业。除应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬 、应付利息、应付股利、应 交税费、长期应付款等以外 的其他各项应付、暂收的款 项。
短期借款 存入保证金 拆入资金 同业存放 吸收存款
企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1 企业（金融）收到客户存入 的各种保证金。 企业（金融）从境内、境外 金融机构拆入的款项。 企业（银行）吸收的境内、 境企外业金（融银机行构）的吸存收款的。除同业 存放款项以外的其他各种存 款。
ຫໍສະໝຸດ Baidu
92 2021 贷 93 2101 贷 94 2111 借
54 1021
55 1051 56 1111
57 1201 58 1211
59 1212
60 1222 61 1223 62 1224 63 1241 64 1251
65 1304
66 1311 67 1410 68 1412 69 1421 70 1431
结算备付金
拆出资金 买入返售金融资 产 应收代位追偿款
108 2314 贷 109 2401 贷 110 2501 贷 111 2502 贷 112 2601 贷 113 2602 贷 114 2611 贷
115 2621 借 116 2701 贷 117 2702 借 118 2711 贷 119 2801 贷 120 2901 贷 121 2004 122 2205
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
11
12
13
余额方
向
1001 借
库存现金
1002 借
银行存款
1012 借
其他货币资金
1031 借
存出保证金
1101 借
交易性金融资产
1121 借 1122 借
应收票据 应收账款
1123 借
预付账款
1131 借
应收股利
1132 借
应收利息
1221 借
累计折耗 无形资产 累计摊销 无形资产减值准 商誉 长期待摊费用
递延所得税资产 独立账户资产
存放中央银行款 项
存放同业
其他货币资金
企业（石油天然气开采）油 气资产的累计折耗。 企业持有的无形资产成本， 包括专利权、非专利技术、 商标权、著作权、土地使用 权企等业。对使用寿命有限的无形 资产计提的累计摊销。 企业无形资产的减值准备。 企业合并中形成的商誉价值 企业已经发生但应由本期和 以后各期负担的分摊期限在 1年以上的各项费用，如以 经营租赁方式租入的固定资 产发生的改良支出等。 企业确认的可抵扣暂时性差 异企产业生（的保递险延）所对得分税拆资核产算。的 投资连结产品不属于风险保 障部分确认的独立账户资产 价企值业。（银行）存放于中国人 民银行（以下简称“中央银 行”）的各种款项，包括业 务资金的调拨、办理同城票 据交换和异地跨系统资金汇 划、提取或缴存现金等。 企业（银行）存放于境内、 境外银行和非银行金融机构 的企款业项的银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资 款、外埠存款等其他货币资 金。
应收保户储金
应收分保合同准 备金
应收分保账款 应收分保未到期 责任准备金 应收分保保险责 任准备金 坏账准备 贴现资产
贷款损失准备
企业（再保险分出人）从事 再保险业务确认的应收分保 未到期责任准备金，以及应 向再保险接受人摊回的保险 责任准备金 企业（保险）从事再保险业 务应收取的款项
企业应收款项的坏账准备 企业（银行）办理商业票据 的贴现、转贴现等业务所融 出的资金。 企业（银行）贷款的减值准 备。计提贷款损失准备的资 产包括贴现资产、拆出资金 、客户贷款、银团贷款、贸 易融资、协议透支、信用卡 透支、转贷款和垫款等.
企业分期计入租赁收入或利 息收入的未实现融资收益。 企业分期计入租赁收入或利 息收入的未实现融资收益。 企业持有的固定资产原价。 企业固定资产的累计折旧。 企业固定资产的减值准备。 企业基建、更新改造等在建 工程发生的支出。 企业为在建工程准备的各种 物资的成本。 企业因出售、报废、毁损、 对外投资、非货币性资产交 换、债务重组等原因转出的 固定资产价值以及在清理过 程中发生的费用等。
42 1606 借
43 1632 贷
44 1701 借 45 1702 贷 46 1703 贷 47 1711 借
48 1801 借
49 1811 借 50 1821 借
51 1003
52 1011
53 1015
未实现融资收益 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准 在建工程 工程物资
固定资产清理
应付分保账款 代理买卖证券款 代理承销证券款 代理兑付证券款
企业（保险）从事再保险业 务企应业付（未证付券的）款接项受。客户委 托，代理客户买卖股票、债 券和基金等有价证券而收到 的企款业项（。金融）接受委托，采 用承购包销方式或代销方式 承销证券所形成的、应付证 券发行人的承销资金。 企业（证券、银行等）接受 委托代理兑付证券收到的兑 付资金。
14 1302 借
15 1303 借 16 1321 借 17 1401 借
18 1402 借 19 1403 借 20 1404 借
21 1405 借
22 1406 借
23 1407 贷 24 1408 借 25 1411 借 26 1461 借 27 1471 贷 28 1501 借 29 1502 贷 30 1503 借 31 1511 借 32 1512 贷 33 1521 借 34 1531 借
企业（证券）为证券交易的 资金清算与交收而存入指定 清算代理机构的款项。企业 （证券）向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付 的结算手续费。 企业（金融）拆借给境内、 境外其他金融机构的款项 企业（金融）按照返售协议 约定先买入再按固定价格返 售的票据、证券、贷款等金 融资产所融出的资金。 企业（保险）按照原保险合 同约定承担赔付保险金责任 后确认的代位追偿款
企业持有至到期投资的减值 准备。 企业持有的可供出售金融资 产企的业公（允保价险值）。对分拆核算的 投资连结产品不属于风险保 障部分确认的独立账户资产 价企值业。长期股权投资的减值准 备。 企业持有至到期投资的摊余 成本。 企业的长期应收款项。
35 1532 贷 36 1541 借 37 1601 借 38 1602 贷 39 1603 贷 40 1604 借 41 1605 借
代理兑付证券
商品进销差价 包装物及低值易 耗品 消耗性生物资产
企业（证券、银行等）接受 委托代理兑付到期的证券。 企业采用售价进行日常核算 的商品售价与进价之间的差 额。
企业（农业）持有的消耗性 生物资产的实际成本。
周转材料
企业周转材料的计划成本或 实际成本。
71 1441 72 1442
73 1451 74 1522 75 1523 76 1524 77 1525 78 1526 79 1551 80 1611 81 1612 82 1621 83 1622 84 1623 85 1631
95 2201 贷 96 2202 贷 97 2203 贷
98 2211 贷
99 2221 贷 100 2231 贷 101 2232 贷 102 2241 贷 103 2251 贷 104 2261 贷 105 2311 贷 106 2312 贷 107 2313 贷
贴现负债 交易性金融负债 卖出回购金融资 产款
应收代位追偿款
1231 贷
其他应收款
1301 借
贷款
企业的库存现金 企业存入银行或其他金融机 构企的业各的种银款行项汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资 款、外埠存款等其他货币资 金企。业（金融）因办理业务需 要存出或交纳的各种保证金 款企项业。为交易目的所持有的债 券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允 价企值业。因销售商品、提供劳务 等而收到的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业承兑汇 票企。业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项。 企业按照合同规定预付的款 项。预付款项情况不多的， 也可以不设置本科目，将预 付的款项直接记入“应付账 款”科目。 企业应收取的现金股利和应 收企取业其交他易单性位金分融配资的产利、润持。有 至到期投资、可供出售金融 资产、发放贷款、存放中央 银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取的利 息企。业（保险）按照原保险合 同约定承担赔付保险金责任 后企确业认除的存代出位保追证偿金款、买入返 售金融资产、应收票据、应 收账款、预付账款、应收股 利、应收利息、应收代位追 偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收 款等以外的其他各种应收及 暂付款项。 企业（银行）按规定发放的 各种客户贷款。
贷款损失准备
贷款 代理业务资产
材料采购
在途物资
原材料 材料成本差异
库存商品
库存商品
发出商品
委托加工物资 委托加工物资 存货跌价准备 存货跌价准备 待摊费用 持有至到期投资 减值准备 可供出售金融资 产 独立账户资产 长期股权投资减 值准备 持有至到期投资 长期应收款
企业（银行）贷款的减值准 备。计提贷款损失准备的资 产包括贴现资产、拆出资金 、客户贷款、银团贷款、贸 易融资、协议透支、信用卡 透支、转贷款和垫款等. 企业（银行）按规定发放的 各种客户贷款。 企业不承担风险的代理业务 形成的资产。 企业采用计划成本进行材料 日常核算而购入材料的采购 成企本业。采用实际成本（或进 价）进行材料、商品等物资 的日常核算、货款已付尚未 验收入库的在途物资的采购 成企本业。库存的各种材料。 企业采用计划成本进行日常 核算的材料计划成本与实际 成本的差额。 企业库存的各种商品的实际 成本(或进价)或计划成本 （或售价）。 企业库存的各种商品的实际 成本(或进价)或计划成本 （企或业售未价满）足。收入确认条件但 已发出商品的实际成本（或 进价）或计划成本（或售 价企）业。委托外单位加工的各种 材料、商品等物资的实际成 本企。业委托外单位加工的各种 材料、商品等物资的实际成 本企。业存货的跌价准备 企业存货的跌价准备
油气资产
待处理财产损溢
企业（金融）持有的黄金、 白银等贵金属存货的成本。 企业（金融）依法取得并准 备按有关规定进行处置的实 物抵债资产的成本。 企业（保险）按照原保险合 同约定承担赔偿保险金责任 后取得的损余物资成本 企业持有至到期投资的减值 准备。 企业持有的可供出售金融资 产的公允价值。 企业持有的采用成本法和权 益法核算的长期股权投资。 企业长期股权投资的减值准 备。 企业采用成本模式计量的投 资性房地产的成本。 企业（保险）按规定比例缴 存的资本保证金。 企业（租赁）为开展融资租 赁企业业务（取租得赁资）产采的用成融本资。租赁 方式租出资产的未担保余值 。企业（农业）持有的生产性 生物资产原价。 企业（农业）成熟生产性生 物资产的累计折旧。 企业（农业）持有的公益性 生物资产的实际成本。 企业（石油天然气开采）持 有的矿区权益和油气井及相 关设施的原价。 企业在清查财产过程中查明 的各种财产盘盈、盘亏和毁 损的价值。物资在运输途中 发生的非正常短缺与损耗， 也通过本科目核算。
86 1901
二、负 债类
87
2001 贷
88 2002 贷
89 2003 贷
90 2011 贷
91 2012 贷
贵金属
抵债资产
损余物资 持有至到期投资 减值准备 可供出售金融资 产 长期股权投资 长期股权投资减 值准备 投资性房地产 存出资本保证金 融资租赁资产 未担保余值 生产性生物资产 生产性生物资产 累计折旧 公益性生物资产
应付票据
应付账款 预收账款
应付职工薪酬
应交税费 应付股利 应付利息
其他应付款
应付保户红利
企业（银行）办理商业票据 的转贴现等业务所融入的资 金企。业承担的交易性金融负债 的公允价值。 企业（金融）按照回购协议 先卖出再按固定价格买入的 票据、证券、贷款等金融资 产所融入的资金。 企业购买材料、商品和接受 劳务供应等开出、承兑的商 业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票。 企业因购买材料、商品和接 受劳务等经营活动应支付的 款项。 企业按照合同规定预收的款 项企。业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬。本科目可按 “工资”、“职工福利”、 “社会保险费”、“住房公 积金”、“工会经费”、“ 职工教育经费”、“非货币 性福利”、“辞退福利”、 “股份支付”等进行明细核 算企。业按照税法等规定计算应 交纳的各种税费。 企业分配的现金股利或利润 企业按照合同约定应支付的 利企息业。除应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬 、应付利息、应付股利、应 交税费、长期应付款等以外 的其他各项应付、暂收的款 项。
短期借款 存入保证金 拆入资金 同业存放 吸收存款
企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1 企业（金融）收到客户存入 的各种保证金。 企业（金融）从境内、境外 金融机构拆入的款项。 企业（银行）吸收的境内、 境企外业金（融银机行构）的吸存收款的。除同业 存放款项以外的其他各种存 款。
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结算备付金
拆出资金 买入返售金融资 产 应收代位追偿款
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