旅游业、餐饮业和服务业的会计核算
旅游业账务处理
四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职,互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账 、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。
五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝 付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。
借：应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）［按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］
主营业务成本［按实际支付或应付的金额］贷：银行存款/应付账款
假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。 .取得旅游服务收入时的会计处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理： 借：主营业务成本 应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理借：主营业务成本 应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款 （二）小规模纳税人差额征税的会计核算 文件规定:小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增 值税，应直接冲减"应交税费——应交增值税"科目；企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值 税。分录如下： 借：应交税费一一应交增值税［按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］
十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
十五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供 外单位或个人使用严禁为外单位或个人代收代支、转账。
服务业会计科目
服务业会计科目一、服务业概述服务业是以提供各种服务为主要经营活动的产业领域，包括餐饮、零售、旅游、娱乐等多个行业。
对于服务业企业来说，正确、规范的会计科目设置和使用对于财务管理至关重要。
下面将介绍服务业常见的会计科目及其作用。
二、服务业会计科目分类1. 资产类科目(1) 现金类：包括现金、银行存款等。
(2) 应收账款类：记录服务业企业与客户之间的信用销售形成的应收账款。
(3) 存货类：包括从供应商处购买的商品和材料等。
(4) 固定资产类：包括房屋、设备、机械等。
2. 负债类科目(1) 应付账款类：记录服务业企业与供应商之间的应付账款。
(2) 预收账款类：记录客户预先支付的款项。
(3) 应付薪酬类：记录未支付的员工薪资。
3. 费用类科目(1) 人工成本类：包括员工工资、福利等。
(2) 租赁费用类：包括房屋租金、设备租赁费等。
(3) 杂费类：包括水电费、电话费等。
(4) 广告宣传费用类：包括市场推广、广告费用等。
4. 收入类科目(1) 销售收入类：包括服务收入、销售商品收入等。
(2) 其他收入类：包括租金收入、投资收益等。
三、服务业会计科目设置原则在设置服务业会计科目时应遵循以下原则：1. 明确性原则：科目设置要明确反映企业业务特点，确保科目不重不漏。
2. 可比性原则：科目设置要与其他企业的科目设置保持一致，确保财务信息可比性。
3. 频度原则：科目设置要适应企业业务频度，确保能够准确记录和反映业务变动情况。
4. 有效性原则：科目设置要能够提供有效的信息支持，帮助企业进行决策和经营管理。
5. 系统性原则：科目设置要在整体框架下进行，形成完整的会计制度。
四、服务业会计科目使用误区在使用服务业会计科目时，也存在一些常见的误区，需要注意避免：1. 科目冗余：科目设置过多或重复，会增加记账的复杂性。
2. 缺少明细科目：科目过于笼统，无法准确反映业务情况。
3. 误用科目：将某一科目用于错误的记账凭证，导致会计信息错误。
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任务二 旅游业营业收入的核算
任务准备
一、旅行社营业收入的确认原则 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认 的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照《企业会计准则》规定的商品 销售收入确认原则，确认企业营业收入，其原则是： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能能入旅行社。 （5）已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 旅行社营业收入也应按上述原则确定。
任务二 餐饮业营业收入的核算 任务实施
旅行社组织国内旅游者到国内或边境旅游，接团社应以旅游团队离开本地 时间，组团社应以旅游团队结束旅行返回的时间确认营业收入的实现。
项目三 旅游业会计核算
任务一 旅游业会计核算概述 任务二 旅游业营业收入的核算 任务三 旅游业营业成本的核算
任务一 旅游业会计核算概述
任务一 旅游业会计核算概述
任务导入
北京A旅行社位于北京市朝阳区，是一家国际旅行社，与国内外主要的旅 游景点的部分接团旅行社存在业务合作关系，经营范围包括出境旅游、入境旅 游、国内旅游及票务预订等全方位的旅游服务，业务经营正常。对于北京A旅 行社这样的国际旅行社，与酒店有着什么样的业务联系？你了解旅行社的业务 和核算程序吗？清楚组团旅行社与接团旅行社之间的业务关系吗？
（一）组团业务对外结算的一般程序 组团旅行社是指从国内、国外组织旅游团队，为旅游者办理出入境手续、保险，安 排导游日程、旅游路线和旅游项目，并选派导游、翻译人员随团为旅游者提供服务的旅 行社。 1．根据“旅游团计划”，编制审核“报价单” 旅游团计划是指旅游团旅游日程的具体计划，包括旅游团的国别、名称、人数、抵 离时间、抵离城市、交通工具、接待标准等内容。组团社外联部门应根据旅游团计划， 参照综合服务费构成表，计算该旅游团每人的综合服务报价及全团报价，编制“外联团 预算明细表”，待财务部审核无误后，对外报价。 旅行社的财务部门应根据国家旅游局的价格规定，按旅游团（者）的旅游活动日程、 标准及其旅行时间等对销售人员填制的报价单进行认真审核。审核内容主要包括：各项 价格是否正确、全面；淡旺季价格是否准确；在时间和空间上是否一致等。
餐饮业会计核算应注意的问题【会计实务操作教程】
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（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划 分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入 中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容 旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营 业成本”、“销售费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费 用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因 此，主要是使用“营业成本”和“销售费用”两个科目核算企业各营业 部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用 开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手 续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下： （1）营业成本的明细项目： ①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各 种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。 ②商品销售成本：指售出商品的进价。 ③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产 生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维 修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。 ④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐 费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签 证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。 （2）费用的明细项目：
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（三）旅游、饮食服务企业会计的特点企业会计的特点是由会计对象 决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于 旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以 服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业 和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：
第五章旅游餐饮服务业会计
第五章旅游餐饮服务业会计首先，旅游、餐饮、服务业会计的特点决定了其需要特殊的会计管理方法。
这些行业的主要特点包括消费周期短、用户消费偏好多变、竞争压力大、成本控制困难等。
针对这些特点，会计管理需要实时、精确地记录和分析各项业务数据，以便及时做出决策和调整。
其次，旅游、餐饮、服务业会计需要考虑到多样化的收入和支出形式。
旅游业的收入主要来自于门票销售、旅行团服务、酒店住宿、旅游摄影等多个方面，餐饮业的收入主要来自于食品销售、堂食、外卖等，服务业的收入则可能来自于各种各样的服务项目。
而支出方面，旅游、餐饮、服务行业涉及到人力资源成本、原材料成本、场地租赁等多种支出形式。
因此，会计管理需要对不同类型的收入和支出进行分类和归总，以便更好地掌握经营状况。
此外，旅游、餐饮、服务业会计还需要考虑到季节性因素。
这些行业的收入往往与季节、假期等因素密切相关。
比如，旅游业在春节、暑假等假期期间的客流量往往会较大，而平日的客流量相对较小。
餐饮业也存在类似的情况，往往在节假日和周末的客流量较大。
因此，在制定会计预算和计划时，需要充分考虑季节性因素，并作相应调整。
最后，旅游、餐饮、服务业会计需要注重成本控制和利润增长。
这些行业的竞争压力较大，而成本控制则是提高利润的重要途径之一、会计管理需要及时分析各项成本的构成和变动，找出存在的问题和短板，并提出改进措施，使得成本能够得到有效控制。
同时，会计管理还需要通过详细的财务分析和报表制作，为经营者提供准确的财务信息，帮助其做出正确的经营决策，进而增加利润。
总之，旅游、餐饮、服务业会计在现代经济中具有重要地位和作用。
会计管理需要针对这些行业的特点和需求，建立适应性较强的会计体系，能够及时、准确地记录和分析各项业务数据，并提供相关的财务信息，帮助经营者有效地管理经营活动、控制成本和提高利润。
只有这样，旅游、餐饮、服务业才能更加稳健地发展，并为经济社会做出更大的贡献。
旅游餐饮服务业会计精品文档
旅游餐饮服务业会计精品文档1.引言旅游、餐饮和服务业是现代经济中的重要行业，其特点是业务规模大、交易频繁，需要对资金流动进行严格的监控和记录。
会计在这些行业中起着至关重要的作用，它不仅可以为企业提供财务决策依据，还可以确保企业的财务管理合规性。
本文将重点探讨旅游、餐饮和服务业的会计特点以及一些常见的会计问题，并提供解决方案。
2.旅游业会计特点及问题2.1.现金流管理旅游业的特点之一是现金流量的高峰和低谷，特别是在旅游旺季期间，企业需要妥善管理大量的现金流入和流出。
会计应该建立有效的现金管理系统，确保资金的安全和流动性。
2.2.预付账款的处理旅游业通常会涉及到预订和预付，客户提前支付服务费用。
会计需要妥善处理这些预付账款，包括确认收入和适时提取预收费用。
2.3.清算和结算的准确性旅游业的清算和结算涉及到多个环节，包括酒店住宿费、交通费、导游费、餐饮费等。
会计需要确保清算和结算的准确性，包括核对各项费用和收款的准确性，防止错误或遗漏。
3.餐饮业会计特点及问题3.1.成本控制餐饮业的成本控制是非常重要的，包括原材料和食品采购成本、人工成本、租金和设备费用等。
会计需要建立有效的成本控制系统，及时监控和控制成本，确保企业的盈利能力。
3.2.食品库存管理餐饮业需要管理大量的食品库存，但食品是易腐变质的，会计需要建立食品库存管理制度，定期进行盘点，并及时调整账面和实际库存的差异。
3.3.销售分析餐饮业的销售分析对于决策和优化业务非常重要。
会计应该对销售进行分析，包括销售额的变化趋势、不同产品的销售情况、不同门店的销售业绩等，为管理层提供决策依据。
4.服务业会计特点及问题4.1.服务收入确认服务业通常涉及到周期较长的服务合同，会计需要妥善处理服务收入的确认问题。
根据权责发生制原则，会计应在服务完成后确认收入，同时需要考虑客户的付款能力和信用风险。
4.2.员工提成和薪酬管理服务业通常涉及到员工的提成和薪酬管理，会计需要确保员工提成的准确计算和支付，同时需要妥善处理员工薪酬的计提和支付。
餐饮业会计核算
餐饮业会计核算餐饮业会计核算是指餐饮企业在日常经营中对财务活动进行记录、总结和分析的过程。
它是餐饮企业管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务控制起到至关重要的作用。
本文将从餐饮业的特点、会计核算的内容和方法以及餐饮企业会计核算的实务操作等方面进行探讨。
一、餐饮业的特点餐饮业是指以提供餐饮服务为主要经营活动的行业，具有以下几个特点：1.经营周期短：餐饮业的经营周期一般较短，一天内可能需要多次交易。
这就要求餐饮业在会计核算中能够快速准确地反映每一笔经营活动。
2.票据繁多：餐饮业的经营过程中，涉及到大量的票据，如订单、小票、发票等。
会计核算需要对这些票据进行记录和管理，以确保财务数据的准确性和完整性。
3.库存管理复杂：餐饮业需要对食材、原料和成品进行库存管理，监控库存量和流动情况。
会计核算要对库存进行跟踪和估值，及时掌握企业的资产状况。
4.经营成本高：餐饮业的经营成本包括人工成本、原材料成本、租金等多个方面，经营成本占总营业额的比重较高。
会计核算需要对成本进行准确计量，以便进行成本控制和利润分析。
二、餐饮业会计核算的内容餐饮业会计核算主要包括以下内容：1.记账凭证的制作：餐饮业的日常经营活动通常以订单、小票等形式进行，会计需要根据这些凭证来制作会计记账凭证，记录每一笔经济业务。
2.账簿的建账：会计需要根据记账凭证的内容进行账簿的建账，包括现金日记账、收支明细账、存货台账等。
这些账簿能够反映企业的经营状况和财务情况。
3.财务报表的编制：餐饮业的会计核算需要编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表能够反映企业的财务状况和经营成果。
4.成本核算与控制：餐饮业的会计核算需要对各项成本进行核算和控制，包括原材料成本、人工成本、运营成本等。
通过成本核算，可以分析成本构成和控制成本，提高经济效益。
5.税务申报和纳税管理：餐饮业会计核算还需遵守税法规定，按时进行税务申报和纳税管理。
对税务政策、税收政策的更新和变化，需要及时调整会计核算的方式和方法。
旅游餐饮业服务业会计介绍
旅游餐饮业服务业会计介绍引言旅游餐饮业服务业是指为旅游者提供餐饮、住宿、休闲娱乐、购物等服务的行业。
随着旅游业的快速发展，旅游餐饮业服务业也蓬勃发展，成为了国民经济中的一个重要组成部分。
在旅游餐饮业服务业的运营中，会计管理是至关重要的一环，它不仅可以帮助企业进行经济运营分析，还可以提高企业的经济效益。
一、旅游餐饮业服务业会计的基本概念1. 会计的定义会计是一门运用专门的知识和技术，对经济活动进行记录、分析、核算和监督的学科，它是一项专门的经济管理工作。
在旅游餐饮业服务业中，会计旨在帮助企业正确准确地记录和分析经济活动，为企业的管理决策提供可靠的信息。
2. 会计的特点在旅游餐饮业服务业中，会计的特点主要体现在以下几个方面：（1）反映经济活动：会计记录的是企业的各项经济活动，包括生产、销售、采购、投资等方面的内容；（2）客观性：会计记录的内容应当客观真实，不受个人主观意识的影响；（3）稳健性：会计应当谨慎对待企业的各项经济活动，以确保数据的准确性和可靠性；（4）信息化：随着信息技术的发展，会计工作也越来越趋向于信息化管理。
二、旅游餐饮业服务业会计的内容1. 会计核算内容（1）资产核算：包括企业固定资产、流动资产、无形资产等的核算和管理；（2）负债核算：包括企业应付账款、长期负债、短期负债等的核算和管理；（3）权益核算：包括企业所有者权益、股东权益等的核算和管理；（4）成本核算：包括旅游餐饮业服务业企业的生产成本、销售成本等的核算和管理。
2. 经济业务处理（1）收入核算：包括旅游餐饮业服务业企业的营业收入、利润分成等的核算和管理；（2）支出核算：包括旅游餐饮业服务业企业的各项支出，如采购成本、人力成本、租金支出等的核算和管理；（3）税收核算：包括旅游餐饮业服务业企业的各项税费的核算和管理。
三、旅游餐饮业服务业会计的管理特点1. 成本控制旅游餐饮业服务业会计中，成本控制是至关重要的。
由于旅游餐饮业服务业的经营特点，成本控制直接关系到企业的利润水平。
服务业增加值核算构成指标
服务业增加值核算构成指标以服务业增加值构成指标为标题，本文将从不同角度论述服务业增加值的核算构成指标。
一、就业人数服务业作为一个劳动密集型行业，对就业人数的需求极大。
因此，就业人数是衡量服务业增加值的重要指标之一。
随着服务业的发展，就业人数也在不断增加。
在服务业中，包括餐饮业、零售业、旅游业、金融业等，这些行业的发展都需要大量的从业人员。
就业人数的增加不仅为社会提供了更多的就业机会，还为经济的增长提供了强大的动力。
二、产出总值产出总值是衡量服务业增加值的另一个重要指标。
服务业的增加值主要体现在其提供的各种服务和产品的产出上。
随着服务业的不断发展，服务业的产出总值也在不断增加。
例如，餐饮业的产出总值可以通过计算餐饮行业的总销售额来衡量；零售业的产出总值可以通过计算零售业的总销售额来衡量。
产出总值的增加不仅说明了服务业的发展，也为国民经济的增长做出了贡献。
三、营业额营业额是衡量服务业增加值的另一个重要指标。
服务业的增加值主要体现在其提供的各种服务和产品的销售额上。
随着服务业的不断发展，服务业的营业额也在不断增加。
例如，旅游业的营业额可以通过计算旅游行业的总收入来衡量；金融业的营业额可以通过计算金融机构的总营业收入来衡量。
营业额的增加不仅反映了服务业的发展，也为经济的增长带来了正面影响。
四、增加值率增加值率是衡量服务业增加值的另一个重要指标。
增加值率是指服务业的增加值与其产出总值之间的比率。
增加值率的增加意味着服务业的效益提高，资源利用效率提高，经济增长质量提高。
随着服务业的发展，增加值率也在不断提高。
五、劳动生产率劳动生产率是衡量服务业增加值的重要指标之一。
劳动生产率是指单位劳动所创造的价值。
随着服务业的发展，劳动生产率也在不断提高。
提高劳动生产率可以通过技术进步、劳动力素质的提高、管理水平的提高等手段来实现。
劳动生产率的提高不仅提高了服务业的效益，也为经济的增长提供了有力支撑。
六、利润率利润率是衡量服务业增加值的另一个重要指标。
第五章旅游、餐饮、服务业会计
革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企
业。
青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激
烈竞争，于1988年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，
于2019年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整
的旅游概念上市的中青旅控股股份有限公司。
时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变化。 青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主。
——劳务收入：是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全
程陪同所取得的劳务收入。
——票务收入：是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、
飞机票等的手续费收入。
—— 地游及加项收入：是指旅行社接待旅行者某地一、
二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入。 ——其他业务收入：是指不属于上述各项的其他服务收入。
借：库存现金
2 400
银行存款
16 000
贷：应收账款
1
借：应收账款
18400
贷：主营业务收入—综合服务收入 18400
如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的退票手续费
也作为营业收入处理。
【例5—2】以上例的有关资料为例，假设由 于特殊原因团体游客不能如约参加旅游，予以办 理退票手续。根据规定，按旅游费的5%扣除退 票手续费800元，余款签发转账支票退还。会计 分录如下：
贷：银行存款
10 000
对于旅行社自备客车耗用的汽油等，财会部门应根据库房领料单 的实际领用数，借记“应付账款”账户，贷记“原材料”账户。
【例5—5】阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客
车往返，共领用汽油650元。财会部门根据领料单作会计分录如
下：
借：应付账款
成本毛利率102050?每盘清蒸鲶鱼售价?201503000元?二饮食企业销售货款的结算方式?柜台统一售票?服务员开票收款?先就餐后结算?一手钱一手货?三饮食企业销售收入的核算?1一般销售收入的核算?饮食企业每天营业结束后由收款员汇总编制营业收入日报表与所收现金一并交财会部门或由收款员自行填写现金解款单将所收现金存入银行凭银行解款单回单向财会部门报账
旅游、餐饮、服务业会计
旅游、餐饮、服务业会计1. 简介旅游、餐饮和服务业是三个不同领域的行业，但它们都有一个共同点，那就是需要进行会计记录和报表制作。
本文将探讨在这些行业中的会计原则和实践。
2. 旅游业会计旅游业是指为游客提供旅游服务和设施的行业。
在旅游业中，会计主要涉及以下方面：2.1. 收入记录在旅游业中，收入是通过售卖旅游产品和服务而产生的。
会计师需要准确记录每笔收入，包括预付款、旅游活动的现金销售以及在线支付等。
旅游业中的成本通常包括运输费用、住宿费用、餐饮费用以及其他相关费用。
会计师需要核算这些成本，并将其分配给相应的旅游项目。
2.3. 投资记录旅游业通常需要投资于基础设施、设备和人力资源。
会计师需要记录这些投资，并计算其回报率和投资回收期。
2.4. 税务管理对于旅游业来说，税务管理是一个重要的方面。
会计师需要确保纳税义务的履行，并为企业提供合理的税务筹划建议。
3. 餐饮业会计餐饮业是指提供餐饮服务的行业。
在餐饮业中，会计主要涉及以下方面：餐饮业的主要成本通常是原材料成本。
会计师需要记录和核算每个菜品所使用的原材料，并计算其成本占比。
3.2. 劳动力成本餐饮业通常需要雇佣大量的员工，包括厨师、服务员和清洁工。
会计师需要核算和管理这些员工的工资和福利成本。
3.3. 销售记录餐饮业的销售通常是现金销售和刷卡销售的组合。
会计师需要记录每笔销售，并确保销售额与实际入账金额一致。
3.4. 费用管理餐饮业还需要支付各种费用，例如租金、水电费和保险费等。
会计师需要记录和管理这些费用，并及时支付。
4. 服务业会计服务业是指提供各种服务的行业，例如酒店、健身房、美容院等。
在服务业中，会计主要涉及以下方面：4.1. 销售记录服务业的销售通常是基于会员制或按次收费。
会计师需要记录每笔销售，并确保收入的准确入账。
4.2. 会员管理对于会员制的服务业，会计师需要管理会员的消费记录和会费收入，并进行会员消费统计和会员流失分析。
4.3. 资产管理服务业通常需要购置各种设备和资产，例如电脑、健身器材和美容仪器等。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游和饮食服务企业的会计制度主要包括以下几个方面的内容：
1. 资产类帐目：包括固定资产、流动资产和无形资产等，需要准确记录和核算企业拥有的各种资产，并进行资产折旧和摊销等相关处理。
2. 负债类帐目：包括企业的短期借款、长期借款、应付账款等。
需要准确记录和核算企业的各种负债，并进行负债的计提和偿还等相关处理。
3. 所有者权益类帐目：包括企业的股本、利润等。
需要准确记录和核算企业的所有者权益，并进行利润分配和股本变动等相关处理。
4. 收入类帐目：包括旅游和饮食服务企业的销售收入、其他业务收入等。
需要准确记录和核算企业的各项收入，并进行相关的收入确认和结转等处理。
5. 成本类帐目：包括旅游和饮食服务企业的直接成本、间接成本等。
需要准确记录和核算各项成本，并进行成本分配和结转等处理。
6. 费用类帐目：包括旅游和饮食服务企业的各项费用，如管理费用、销售费用和财务费用等。
需要准确记录和核算各项费用，并进行费用的计提和支付等处理。
7. 资金类帐目：包括旅游和饮食服务企业的现金、银行存款等。
需要准确记录和核算企业的各项资金，并进行资金的收付和管理等处理。
此外，旅游和饮食服务企业的会计制度还需按照国家相关法律法规的规定进行合规性的处理，如税收和财务报告等方面的要求。
同时，根据企业的规模和特点，还可以根据实际情况进行相应的调整和补充。
第九章 旅游餐饮服务企业会计 《行业会计比较》PPT课件
行业会计比较（第八版）
组团社营业收入的核算
1.编制“报价单” 组团社在收费方式上通常采用包价形式，与旅游者一次结算费用。
2.审核“旅费汇款水单” 按照国际惯例，国外旅游机构申请入境旅游需于旅游者入境日15天
前，通过中国银行将旅游包价费用汇到组团社。 3.编制“结算账单”
旅游经营业务的营业成本 ：指直接用于接待旅游者并 为其提供各项服务所发生的全部支出，主要包括旅游者的膳 食费、住宿费、游览船（车）票、门票以及交通费、文娱费、 行李托运费、票务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务 费、宣传费、保险费、机场费等。如果由旅行社自行安排旅 游车辆的，还包括其耗用的汽油费、车辆折旧费、司机工资 等。
一般纳税人餐饮业税务会计核算 一般纳税人餐饮业在其营业成本中所负担和支付的增值 税（进项税额），可以从其主营业务收入按规定收取的增值 税（销项税额）中抵扣。 一般纳税人餐饮业当期应缴纳的增值税可按下列公式计算： ❖应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 ❖当期销项税额=当期餐饮服务销售收入×适用税率 餐饮企业（一般纳税人）适用税率6%。
旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
行业会计比较（第八版）
营业成本和费用核算的内容
1.营业成本的核算 企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现 的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。 旅行社之间的费用结算， 由于有一个结算期，当发生的 费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本 先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 结转营业成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材 料”“库存商品”“应付账款”“银行存款”等科目。 期末，应将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目 。结转后本科目应无余额。
6大行业常用会计分录汇总
6大行业会计分录本文收录会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了，几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。
01.直接消耗餐料购入（1）分录：..摘要：付（应付）XX餐料款..借：主营业务成本..贷：库存现金/银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据（3）附件审核流程：..采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。
02..需要入库餐料购入（1）分录：..摘要：付（应付）XX餐料款..借：原材料-餐料.贷：银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据（3）附件审核流程：..采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。
餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
03..后厨领用餐料（月末汇总做）（1）分录：..摘要：餐料库调厨房餐料转账..借：主营业务成本..贷：原材料-餐料（2）附件：调拨单，餐料盘点表（3）附件审核流程：调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。
餐料盘点表由保管员和部门经理签字。
餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。
04..月末将已经入库未付款餐料入账（1）分录：.摘要：已入库未付款餐料列帐..借：原材料-餐料..贷：应付账款..（2）附件：餐料入库单（3）附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字。
.05..将月末厨房未使用的餐料冲减成本（1）分录：..摘要：月末盘存餐料冲成本借：原材料-厨房..贷：主营业务成本（2）附件：厨房盘存表（3）附件审核流程：厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。
次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。
..水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。
06..餐厅收银员缴款（1）分录：...摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费..借：库存现金/银行存款..贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款..（2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据：餐厅报表，点菜单（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。
现代服务业会计科目
现代服务业会计科目现代服务业是指以提供服务为主要经营方式的企业，包括餐饮、旅游、娱乐、文化、体育、卫生、教育、咨询等行业。
在现代服务业的会计中，存在一些特殊的会计科目，需要进行重点关注和处理。
1.营业税现代服务业大多数业务均为消费者提供服务，因此每次交易都需要支付营业税。
营业税为间接税，由消费者支付，并由商家代为缴纳。
因此，在现代服务业的会计中，营业税也是必要的会计科目之一。
2. 应收账款在现代服务业中，大部分服务都是现场提供的，消费者在享用服务后很有可能无法立即支付，因此形成应收账款。
应收账款的存在是一种资金占用，与现金流的紧密相关。
如果应收账款积压或收回过慢，将导致企业经营资金困难。
因此，需要严格控制和管理应收账款，及时催款和清理坏账。
3. 预付款在现代服务业中，为了保证交易的顺利进行，商家通常会要求消费者提前支付一部分款项。
这部分款项被称为预付款。
预付款的存在是一种资金占用，也与现金流的紧密相关。
因此，在现代服务业的会计中，预付款也是一个需要重点关注和管理的会计科目。
4. 其他应付款现代服务业的经营诉求十分多样，可能需要与多个供应商、第三方合作伙伴、消费者等进行合作，形成各种应付款项。
这些应付款项可能包括广告费、租金、招待费、旅游费等。
这些应付款项需要在会计报表中进行核算，以便及时管理和控制企业经营支出。
5. 资本金和资本公积金资本金和资本公积金是现代服务业的会计科目之一，也是企业的重要资本来源。
资本金是指企业股东投入的资本，资本公积金则是由企业自身营业利润等形成的资本储备。
资本金和资本公积金是企业日常经营所需的资金来源，也是企业可持续发展的重要保障。
6. 薪酬支出总之，现代服务业的会计科目需要根据企业实际经营情况进行合理的调整和管理。
在会计科目设置和核算中，需要充分考虑企业特点并灵活运用，以便辅助企业进行准确的财务管理和决策。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业的会计制度可以包括以下方面的内容：
1. 会计核算原则：按照企业会计准则进行核算，明确会计报表的编制方法和会计要素的确认和计量原则。
2. 会计政策：确定企业会计政策，如货币计量单位、报表日期等，以确保会计信息的准确和可比性。
3. 资产管理：包括固定资产的购置、投资项目的补助和优惠政策的处理等，还包括资产折旧、摊销和减值准备的计提等方面。
4. 成本核算：对产品的生产成本和销售成本进行核算，包括直接材料、直接人工和制造费用的分摊等。
5. 收入核算：对旅游、饮食服务企业的收入进行准确核算，包括确定收入的实现条件和确认时间、确认收入的方法等。
6. 费用核算：对企业经营活动中的各项费用进行准确的核算，包括人员工资、租金、水电费、摊销费用等。
7. 税务处理：根据税法规定，对企业的应纳税额进行核算，并及时缴纳各项税款。
8. 财务报告编制：按期编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及补充附注和管理层讨论与分析等。
9. 外部报告：按规定向税务、工商等相关部门提交企业的财务报表和其他金融信息。
以上是旅游、饮食服务企业会计制度的一般内容，具体制度的设计还需根据企业的经营特点和实际情况进行具体规定和补充。
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当企业收到“汇款水单”时，应按其金额
借:银行存款
贷:应收账款
当企业财务部门收到“结算账单”时，应按其金额
借:应收账款
贷:营业收入
Hale Waihona Puke 企业退多收的结算款待时，
借:应收账款
贷:银行存款
收到应补收的结算款时，则作同上相反的账务处理。
营业收入的核算实例
例：某旅行社2005.3.7收到美国旅行社汇 款水单，金额150000美元。（当日汇率1： 8.3）。2005.4.7结束旅程离境。应收旅行 费120000美元。（合同汇率1：8.3） 2005.4.8财务部退回余款（当日汇率1： 8.2）
这些企业按其性质，又可划分为旅游、饮食 和服务三大行业。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行业的 会计核算相比，具有以下特点：
1.核算对象的多样性 2.成本核算的特殊性 (1)人工费用不计入成本。 旅游、饮食服务行业是以提供劳务为主的行
业，在其经营活动中必然要发生人工费用。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(3)多种行业的成本核算方法并用。 由于旅游、饮食服务企业同时执行生产。流
通和服务三种职能，因此在成本核算上就必 须分别不同业务，结合工业企业、商品流通 企业等的成本核算方法进行核算。
3.货币核算的涉外性
第一节 旅游经营业务的核算
旅游业是新兴的第三产业厂它是以旅游资源为对象， 以一定的设施为条件、为旅游者在旅行、游览过程 中提供各种服务的综合性服务行业。它涉及的领域 十分广泛，包括负责组织国内外的旅游市场、引进 客源的旅行社和为国内外旅客提供住宿、饮食、旅 行、娱乐和购物等综合服务的旅游宾馆、商店等。 这一行业投资少、见效快、利润高，已成为国民经 济的一个重要部门。
青年旅行 社系统
二、旅行社营业收入的核算
（一） 旅行社营业收入核算的内容 旅行社的营业收入 是指旅行社各项经营业务所得的全部收 入，包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准，在一定时期内提供各种劳务的 全部收入。
营业收入确认时间
1.组织国外旅游者以团体或散客形式在本国境内进 行的旅游活动，以离境时间确认
“汇款水单”是中国银行办妥收汇后，通知组 团社入账的存款单据，是组团社财务部门进行账 务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到“汇 款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误后， 及时记入相应旅游团的往来账户内。
3．编制“结算账单”
结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实 际费用账单。组团社组织国外旅游团结束旅 游后，应根据旅游团的实际来华人数及实际 旅游项目等，编制“结算账单”送交财务部 门入账，同时把“结算账单”的有关联寄给 国外旅游机构，通过中国银行退还余款或补 收欠款。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
从理论上讲，人工费用是营业成本的组成部分，应 当按照一定的标准和方法分配计入营业成本。但是 旅游、饮食服务企业提供的劳务、服务往往是综合 性的，哪种劳务花费了多少人工费用，应负担多少 工资，又难以找到一个比较合理的标准和分摊依据， 所以不便于将这些费用予以对象化。因此旅游、饮 食服务企业的人工费用不计入营业成本，而是直接 计入销售费用或管理费用.
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
本专题主要介绍旅 游业、餐饮业和服 务业的会计核算.通
第一节旅游经营业 务的核算
过本章的学习应掌 第二节 餐饮经营业
握旅游业、餐饮业 务的核算
和服务业经营业务 第三节 服务经营业
的特点及其会计核 算的特点
务的核算
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饮店 （宾馆、酒店）、渡假村、游乐场；歌舞厅； 餐馆、酒楼、旅店；理发、浴池、照相、洗 染、修理；咨询等各类服务企业。是我国第 三产业的重要组成部分。
会计处理：
1.2005.3.7 借：银行存款1245000（150000*8.3） 贷：应收帐款1245000 2.2005.4.7 借：应收帐款996000（120000*8.3） 贷：主营业务收入996000
3.2005.4.8
借：应收帐款249000（30000*8.3）
第一节 旅游经营业务的核算
一、旅游经营业务概述
旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅游 业随着人民生活水平的日益提高更是发展迅猛。 目前，我国经营旅游业务的三大组织体系是 中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅行社 （中旅）系统和青年旅行社（青旅）系统。
中国旅游组 织体系
中国国际旅行 社系统
中国旅行 社系统
报价是把确定的旅游价格通报给客户。根据国 家旅游局的价格规定，按旅游日程及特殊需要项 目，旅游价格一般由以下四个部分构成：
（1）综合服务费 （2）房费 （3）城市间交通费 （4）专项附加费
2. 审核旅费汇款水单
按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅 游者入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价 费用汇到组团社。
贷：银行存款 246000（30000*8.2）
财务费用 3000
组团社营业收入的核算
某旅行社2006.3.1收取客人旅游费80000 元,发生组团外联费3000元,其他开支5000元,
2006.3.15收到接团社”费用通知单”后支 付接团社55000元.
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(2)旅游饮食服务业的成本核算一般只计算总成本。 由于旅游、饮食服务企业产品的加工制作过程往往
又是产品的销售、乃至消费过程，其生产周期快， 产品品种的花色繁多、数量零星、且各种产品的生 产与销售又相互依存、相互影响。因此成本核算往 往无法按品种计算其总成本和单位成本，而只能计 算企业总的营业成本。
2.组织国内旅游者到境外旅游，以结束返回时间确 认
3.组织国内旅游者到国内旅游，以结束返回时间确 认
具体包括：
1.综合服务收入、 2.组团外联收入、 3.零星服务收入、 4.劳务收入、 5.票务收入、 6.地游及加项收入 7.其他服务收入。
组织国外旅游者在本国进行的旅游动: 1． 编制“报价单”