旅游业、餐饮业和服务业的会计核算

第一节 旅游经营业务的核算
一、旅游经营业务概述
旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅游 业随着人民生活水平的日益提高更是发展迅猛。 目前，我国经营旅游业务的三大组织体系是 中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅行社 （中旅）系统和青年旅行社（青旅）系统。
中国旅游组 织体系
中国国际旅行 社系统
中国旅行 社系统
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(2)旅游饮食服务业的成本核算一般只计算总成本。 由于旅游、饮食服务企业产品的加工制作过程往往
又是产品的销售、乃至消费过程，其生产周期快， 产品品种的花色繁多、数量零星、且各种产品的生 产与销售又相互依存、相互影响。因此成本核算往 往无法按品种计算其总成本和单位成本，而只能计 算企业总的营业成本。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
本专题主要介绍旅 游业、餐饮业和服 务业的会计核算.通
第一节旅游经营业 务的核算
过本章的学习应掌 第二节 餐饮经营业
握旅游业、餐饮业 务的核算
和服务业经营业务 第三节 服务经营业
的特点及其会计核 算的特点
务的核算
Hale Waihona Puke Baidu
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饮店 （宾馆、酒店）、渡假村、游乐场；歌舞厅； 餐馆、酒楼、旅店；理发、浴池、照相、洗 染、修理；咨询等各类服务企业。是我国第 三产业的重要组成部分。
这些企业按其性质，又可划分为旅游、饮食 和服务三大行业。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行业的 会计核算相比，具有以下特点：
1.核算对象的多样性 2.成本核算的特殊性 (1)人工费用不计入成本。 旅游、饮食服务行业是以提供劳务为主的行
业，在其经营活动中必然要发生人工费用。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
从理论上讲，人工费用是营业成本的组成部分，应 当按照一定的标准和方法分配计入营业成本。但是 旅游、饮食服务企业提供的劳务、服务往往是综合 性的，哪种劳务花费了多少人工费用，应负担多少 工资，又难以找到一个比较合理的标准和分摊依据， 所以不便于将这些费用予以对象化。因此旅游、饮 食服务企业的人工费用不计入营业成本，而是直接 计入销售费用或管理费用.
当企业收到“汇款水单”时，应按其金额
借:银行存款
贷:应收账款
当企业财务部门收到“结算账单”时，应按其金额
借:应收账款

贷:营业收入
企业退多收的结算款待时，
借:应收账款

贷:银行存款
收到应补收的结算款时，则作同上相反的账务处理。
营业收入的核算实例
例：某旅行社2005.3.7收到美国旅行社汇 款水单，金额150000美元。（当日汇率1： 8.3）。2005.4.7结束旅程离境。应收旅行 费120000美元。（合同汇率1：8.3） 2005.4.8财务部退回余款（当日汇率1： 8.2）
“汇款水单”是中国银行办妥收汇后，通知组 团社入账的存款单据，是组团社财务部门进行账 务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到“汇 款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误后， 及时记入相应旅游团的往来账户内。
3．编制“结算账单”
结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实 际费用账单。组团社组织国外旅游团结束旅 游后，应根据旅游团的实际来华人数及实际 旅游项目等，编制“结算账单”送交财务部 门入账，同时把“结算账单”的有关联寄给 国外旅游机构，通过中国银行退还余款或补 收欠款。
报价是把确定的旅游价格通报给客户。根据国 家旅游局的价格规定，按旅游日程及特殊需要项 目，旅游价格一般由以下四个部分构成：
（1）综合服务费 （2）房费 （3）城市间交通费 （4）专项附加费
2. 审核旅费汇款水单
按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅 游者入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价 费用汇到组团社。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(3)多种行业的成本核算方法并用。 由于旅游、饮食服务企业同时执行生产。流
通和服务三种职能，因此在成本核算上就必 须分别不同业务，结合工业企业、商品流通 企业等的成本核算方法进行核算。
3.货币核算的涉外性
第一节 旅游经营业务的核算
旅游业是新兴的第三产业厂它是以旅游资源为对象， 以一定的设施为条件、为旅游者在旅行、游览过程 中提供各种服务的综合性服务行业。它涉及的领域 十分广泛，包括负责组织国内外的旅游市场、引进 客源的旅行社和为国内外旅客提供住宿、饮食、旅 行、娱乐和购物等综合服务的旅游宾馆、商店等。 这一行业投资少、见效快、利润高，已成为国民经 济的一个重要部门。
2.组织国内旅游者到境外旅游，以结束返回时间确 认
3.组织国内旅游者到国内旅游，以结束返回时间确 认
具体包括：
1.综合服务收入、 2.组团外联收入、 3.零星服务收入、 4.劳务收入、 5.票务收入、 6.地游及加项收入 7.其他服务收入。
组织国外旅游者在本国进行的旅游动: 1． 编制“报价单”
会计处理：
1.2005.3.7 借：银行存款1245000（150000*8.3） 贷：应收帐款1245000 2.2005.4.7 借：应收帐款996000（120000*8.3） 贷：主营业务收入996000
3.2005.4.8
借：应收帐款249000（30000*8.3）
青年旅行 社系统
二、旅行社营业收入的核算
（一） 旅行社营业收入核算的内容 旅行社的营业收入 是指旅行社各项经营业务所得的全部收 入，包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准，在一定时期内提供各种劳务的 全部收入。
营业收入确认时间
1.组织国外旅游者以团体或散客形式在本国境内进 行的旅游活动，以离境时间确认
贷：银行存款 246000（30000*8.2）

财务费用 3000
组团社营业收入的核算
某旅行社2006.3.1收取客人旅游费80000 元,发生组团外联费3000元,其他开支5000元,
2006.3.15收到接团社”费用通知单”后支 付接团社55000元.