数字经济下的国际税收面临挑战及应对【论文】
数字经济时代的国际税收问题
数字经济时代的国际税收问题在数字经济时代，科技的发展和全球化的趋势使得数字交易和跨境业务增长迅猛。
然而，随之带来的是国际税收问题的复杂化和挑战性。
本文将探讨数字经济时代的国际税收问题，并提出一些可能的解决方案。
一、数字经济对国际税收体系的挑战1.1 跨境性与全球化数字经济的特点之一是其跨境性。
互联网使得国与国之间的交流和交易变得容易，企业可以在全球范围内开展业务活动。
然而，由于传统税收体系建立在国家为中心的基础上，难以适应跨境业务的复杂性和全球化的趋势。
1.2 价值创造的难以界定在数字经济时代，价值创造方式发生了改变。
传统经济中，价值主要通过实物交易和人力资源创造。
而在数字经济中，数据和技术成为了价值的关键。
然而，这种价值创造往往难以界定和定量化，导致难以确定税收的对象和税基。
1.3 数字化商业模式的出现数字经济时代出现了许多新的商业模式，如在线广告、电子商务和共享经济平台等。
这些新模式给传统税收体系带来了挑战，因为它们往往不依赖于实体存在，可以通过虚拟渠道进行营销和交易。
税收管理机构往往难以追踪和监管这些数字化商业模式。
二、可能的解决方案2.1 国际协调与合作数字经济时代，国际协调和合作变得尤为重要。
各国应当加强合作，通过信息共享和经验交流，共同应对国际税收问题。
国际组织如联合国和OECD等可以发挥重要作用，促进各国间的协商和协调。
2.2 确定既有税法的适用范围针对数字经济，各国应当审查其既有的税法体系，确定其是否适应当前的数字经济时代。
有必要对现有税法进行修订或者制定新的税法，以应对数字经济的挑战。
2.3 创新税收原则和方法数字经济时代需创新税收原则和方法。
例如，可通过重新评估跨国企业的价值链，明确数字经济中的价值创造环节，并在此基础上确定应纳税所得额。
此外，还可以考虑引入数字服务税或者数字销售税等新形式的税收。
2.4 强化税收信息交换和合规性监管加强税收信息交换和合规性监管是解决数字经济时代税收问题的关键。
数字经济时代的国际税收问题与解决方案
数字经济时代的国际税收问题与解决方案随着数字经济的快速发展，越来越多的跨国企业通过互联网平台进行商业活动，给国际税收带来了前所未有的挑战。
传统的税收规则和体系已经无法完全适应数字经济时代的变革和发展。
在这样的背景下，国际社会亟需找到一种合适的解决方案，以应对数字经济时代带来的国际税收问题。
本文将从以下几个方面探讨数字经济时代的国际税收问题，并提出相应的解决方案。
一、数字经济时代的国际税收问题数字经济时代的国际税收问题主要体现在以下几个方面：1. 利润移转和避税：由于数字经济的虚拟性和跨国特性，跨国企业往往可以通过合理合法的方式将利润转移到低税率国家，从而避税。
2. 持续经营权的界定：在数字经济时代，企业可以通过云计算、大数据等方式进行持续经营，但如何确定企业在某个国家具有持续经营权，以及对应的税收权责，成为难题。
3. 数据经济的价值定位：数字经济时代，数据成为了一种宝贵的资源和资产，但不同国家对数据的价值定位以及如何收取相应的税收存在差异。
4. 税务政策的协调和衔接问题：由于不同国家之间税收政策的差异和相互独立性，税收政策的协调和衔接成为一大难题。
跨国企业往往可以通过利用不同国家之间的税收政策漏洞来避税。
二、解决方案为了解决数字经济时代的国际税收问题，国际社会需要采取一系列的解决方案，以下是一些建议：1. 改革国际税收规则：国际社会应该对国际税收规则进行全面的改革，以适应数字经济时代的变革和发展。
需要建立起一种新的数字经济时代的国际税收规则，明确利润移转和持续经营权的界定，以及数据经济的价值定位。
2. 加强税务合作：国际社会各国之间应加强税务合作，共同打击利润移转和避税行为。
需要建立起一种国际合作机制，分享数据信息，加强税收监管。
3. 推进税收科技创新：利用科技手段，如人工智能、区块链等，对涉及国际税收的数据进行实时监测和分析，减少税收漏洞的存在。
4. 强化国际税收协定的执行：国际社会需要加强对现有国际税收协定的执行力度，确保各国遵守协定的内容，减少避税行为。
数字经济对税收的影响及其应对措施
数字经济对税收的影响及其应对措施数字经济是指以数字技术为核心，运用互联网、大数据、云计算、人工智能等新一代信息技术，创造出新的商业模式和价值体系的经济活动。
数字经济的兴起对传统的经济形式和税收体系带来了深刻的影响。
本文将就数字经济对税收的影响及其应对措施进行探讨。
数字经济对税收的影响1. 跨境交易税收难题：数字经济的兴起使得跨境交易变得更加频繁和复杂。
很多数字企业在跨境交易中通过数字平台向消费者提供服务或者销售商品，这使得传统的税收体系难以有效监管和征收相关税费。
由于数字产品和服务的特点，很多数字企业可以通过跨境网络平台避税，给国家的税收带来一定的损失。
2. 税基侵蚀和转移定价：数字经济的快速发展使得跨国企业能够通过转移定价的方式，将利润转移到低税率地区，从而避税。
数字经济企业通过人工智能和大数据分析，可以更容易地将利润分配到低税率的国家或地区，从而减少纳税额。
3. 传统税收模式的不适应性：传统的税收体系主要是基于实体经济建立的，而数字经济的兴起使得传统的税收体系不再适用。
在数字经济中，很多价值创造是通过数据和网络平台实现的，而传统的税收体系难以准确捕捉和计算这部分价值创造，导致相关税收难以征收。
针对数字经济对税收的影响，国际社会和各国政府纷纷提出了一系列的应对措施。
主要包括以下几个方面：1. 国际税收合作加强：针对数字经济跨境交易的税收难题，国际社会应加强合作，制定统一的税收规则，避免数字企业在跨境交易中通过税收规避来减少纳税额。
联合国、经济合作与发展组织（OECD）等国际组织已经提出了一系列针对数字经济的税收改革方案，希望各国能够共同遵守。
2. 税收透明度提升：加强税收透明度是解决数字经济税收问题的关键。
各国政府应加强税收信息共享，并建立跨国企业的相关税收信息数据库，以便更好地监管和征收相关税费。
3. 数字经济税收政策创新：针对数字经济的特点，各国政府应积极创新税收政策，制定更加灵活和适应数字经济发展的税收体系。
国际税收规则对数字经济征税的挑战与改进
国际税收规则对数字经济征税的挑战与改进数字经济的快速发展给国际税收规则带来了新的挑战。
由于数字经济的特殊性质，传统的税收框架很难有效地覆盖和应对其中产生的利润。
因此，国际社会迫切需要对国际税收规则进行改进，以确保数字经济的公平征税。
本文将探讨国际税收规则在数字经济领域所面临的挑战，并提出改进的建议。
一、挑战数字经济的特殊性质给征税带来了一系列挑战。
首先，数字经济的无国界性使得企业可以在全球范围内开展业务，从而使得利润的分配变得复杂化。
其次，数字经济的虚拟性使得传统的征税方法无法准确地确定利润的来源和归属。
此外，数字产品的非物质性质和易于复制的特点，导致难以界定和评估企业在不同国家间的税务义务。
所有这些因素都导致了数字经济在征税方面的漏洞和无序。
二、改进为了应对数字经济对国际税收规则的挑战，需要采取一些改进措施。
首先，建立全球统一的税收标准和准则，以确保数字经济企业在全球范围内公平征税。
其次，加强国际税收合作，推动各国分享信息和数据，共同打击数字经济领域的逃税行为。
此外，可以考虑引入数字经济特定的税收工具和方法，例如数字服务税或数字商品税，以便更好地捕捉数字经济所产生的利润。
最后，建立一个有效的争端解决机制，以应对数字经济领域的税收争议和纠纷。
三、国际合作由于数字经济具有跨国特性，国际合作在改进国际税收规则方面起着至关重要的作用。
各国应加强合作，共同制定和推动改革措施，确保数字经济企业遵守纳税义务，并避免利润的跨国转移和避税行为。
此外，在国际组织和政府间框架下建立有效的协调机制，促进信息共享和合作，可以更好地应对数字经济对国际税收规则的挑战。
四、技术创新技术创新对于解决数字经济征税问题也起到了重要的推动作用。
利用先进的技术手段，如人工智能和大数据分析，可以更准确地评估企业的利润来源和归属，从而更好地收集和分配税收。
此外，通过技术创新，可以提高税务机关的执法效率，加强对数字经济企业的监管和征税能力。
全球数字经济的国际税收问题与解决途径
全球数字经济的国际税收问题与解决途径随着全球数字经济的迅猛发展，国际税收体系也面临了新的挑战。
传统的税收规则难以适应数字经济的特点，导致跨境数字经济公司往往能够通过合理的税务筹划手段来有效避税，给各国税收带来了巨大的困扰。
本文将从国际税收问题的现状出发，探讨数字经济的税收特点，然后提出解决这些问题的途径。
一、国际税收问题的现状全球数字经济的兴起带来了跨境交易的增加，而现行的国际税收规则主要是建立在实体经济的基础上，难以适应数字经济的发展。
由于数字经济公司往往能够通过合理的税务筹划手段来转移利润到低税率地区，导致各国在数字经济中难以获得应有的税收收入。
此外，缺乏全球性的统一标准也使得各国在税收征管方面存在协调不足的问题。
二、数字经济的税收特点数字经济具有虚拟性、无国界性和高度可移动性的特点，这给传统税收规则带来了很大的挑战。
首先，数字经济的跨境交易难以界定实际的经营地点，使得税收的归属权难以确定。
其次，数字经济公司往往通过虚拟的存在来获取利润，使得传统的固定资产税难以适用。
再次，数字经济的高度可移动性使得公司可以简单地转移利润到低税率地区，从而避税。
三、解决全球数字经济税收问题的途径为了解决全球数字经济的税收问题，各国可以采取以下几种途径：1. 突破实体经济的框架传统的税收规则是在实体经济的基础上建立的，与数字经济特点不符合。
因此，可以通过制定针对数字经济的新的税收规则，突破实体经济的框架，确保数字经济公司在各国均能按照其实际经济活动所得纳税。
2. 加强国际合作与信息交流数字经济的税收问题是全球性的，需要各国进行合作与协调。
各国可以加强税务机构之间的信息交流，共享涉税信息，以便更好地了解数字经济公司的商业模式和盈利活动。
此外，还可以通过国际组织如联合国、OECD等制定全球性的税收标准，建立起统一的国际税收体系。
3. 引入数字经济公司税收调整机制为了解决数字经济公司通过合理的税务筹划手段来避税的问题，可以引入数字经济公司税收调整机制。
数字经济时代下的全球税收政策
数字经济时代下的全球税收政策在数字经济时代，随着全球化和信息技术的快速发展，数字经济已经成为全球经济增长的新引擎。
然而，数字经济的崛起也带来了全球税收政策面临的新挑战。
本文将探讨数字经济时代下的全球税收政策，并分析其影响和应对措施。
一、数字经济的特点与挑战数字经济具有许多独特的特点，如虚拟性、无国界、高效性等，这给全球税收带来了新的挑战。
首先，数字经济的虚拟性使得跨境交易变得更加容易，很多数字服务可以通过互联网进行全球范围内的交易。
然而，传统税收框架并未能适应这种新的商业模式，导致大量的数字经济利润未被纳入现行的税收体系中。
其次，数字经济的无国界特性增加了跨国企业通过税收规避手段来降低税负的可能性。
数字化转型使得企业能够通过跨国运营和跨境转移定价等方式，在不同的国家之间转移利润，从而减少所需缴纳的税款。
最后，数字经济的高效性也使得很多企业能够通过建立位于低税收管辖地的子公司来降低税负。
这种行为被称为避税，使得全球税收损失了巨额税款。
二、全球税收政策的挑战数字经济时代下的全球税收政策面临着许多挑战，其中之一是如何确定数字经济活动的纳税地点。
由于数字经济的无国界特性，很难准确定义数字经济活动在哪个国家发生，进而征收适当的税收。
此外，数字经济的高效性还使得企业能够通过利用税收优惠政策来降低税负。
许多国家通过提供低税率或免税政策来吸引数字经济企业，进而增加税收收入。
然而，这种行为也导致全球范围内的税收竞争，从而降低了全球税收基数。
另外一个挑战是如何改革全球税收规则，以适应数字经济的新业务模式。
传统的税收框架主要基于实体经济，难以适应数字经济的特点和发展趋势。
因此，需要制定新的税收规则，以确保数字经济能够合理纳税。
三、应对措施为了应对数字经济时代下全球税收政策的挑战，国际社会需要加强合作，制定共同的税收政策。
首先，国家之间应加强信息交流和合作，共同解决数字经济活动的纳税地点难题。
通过建立合作机制和信息共享平台，可以更准确地确定数字经济活动所在地，并征收适当的税收。
数字经济时代下的国际税收挑战与前景展望
数字经济时代下的国际税收挑战与前景展望随着信息技术的迅猛发展和数字经济的崛起，传统的国际税收制度面临着新的挑战。
在这个数字经济时代，跨境交易的复杂性和多样性给国际税收带来了巨大的困扰，同时也为国际税收制度的创新提供了机遇。
本文将重点讨论数字经济时代下的国际税收挑战，并展望其前景。
数字经济时代，以互联网、人工智能和云计算为代表的新兴产业蓬勃发展，其特点是虚拟性、无界性和创新性。
这些特征使得数字经济的企业能够无需在传统实体经济活动中需要的大量固定资产，通过低成本的方式在全球范围内开展业务。
然而，这也带来了国际税收的难题。
首先，数字经济企业的跨境交易模式复杂多样，往往难以确定其适用的税收管辖权和税基。
传统的国际税收原则建立在实体经济的基础上，难以适应数字经济的特点。
比如，传统企业在跨境交易中会有明确的实体存在，可以通过固定形式的机构来确定税收归属。
而数字经济企业的虚拟性使得其在多个国家间进行业务活动时，难以界定其税收归属和利润分配。
这使得国家之间往往会出现争夺权益和利益分配的问题。
其次，数字经济时代下，企业通过数字化的方式开展业务，可以通过技术手段有效地避税或减税。
跨境电子商务企业利用数字技术可以合理地选择利润结构，将营业额和利润转移至低税率国家或避税地，从而降低税收负担。
国际间的税收竞争也导致了税基的流失和利益的转移，给国际税收合作带来了巨大的困难。
此外，传统的国际税收原则与数字经济模式之间存在着冲突和不适应。
数字经济的经营模式和企业结构日新月异，不再符合固定的税收规则。
数字经济企业通常会采取虚拟化的经营方式，即使存在实体存在，其价值的创造也往往是分散、碎片化的。
然而，现行国际税收原则对于此类模式的纳税义务认定和利润分配缺乏明确的法律规定，导致了税法的滞后性和法律的不确定性。
面对这些挑战，国际社会已经意识到了数字经济时代下的税收问题，并积极展开了合作。
目前，各国正在加强合作，推动国际税收制度的改革和完善。
信息时代的国际税收治理与挑战
信息时代的国际税收治理与挑战随着全球化的发展和互联网的普及，信息时代对国际税收治理提出了新的挑战。
传统的国际税收体系已经不再适应跨境交易和数字经济的发展需求，因此需要进行相应的调整和改革。
本文将探讨信息时代的国际税收治理所面临的挑战，并提出一些应对之策。
一、数字经济与税收难题数字经济的兴起给国际税收带来了巨大的挑战。
在传统经济中，企业的经营活动主要发生在实体经济领域，税收也相对容易征收。
然而，在数字经济中，企业的价值主要来自于无形资产如软件、数据等，这些无形资产可以轻松地在不同国家之间流动，从而导致利润转移和税基侵蚀。
此外，数字经济还涉及到虚拟货币等新兴技术，对税收征管增加了难度。
为了应对数字经济带来的税收挑战，国际社会需要加强合作，制定全球统一的税收规则。
这些规则应该能够跟上数字经济的发展步伐，避免利润的无视和逃避。
同时，各国需要加强信息共享和合作，打击跨境税收逃漏等行为。
二、税收竞争与税基侵蚀面对全球化的竞争压力，许多国家纷纷采取了低税率和税收优惠等手段来吸引外国投资和跨国企业。
这种税收竞争可能会导致跨国企业通过合理的避税手段，将利润转移到税率较低的国家，从而削弱其他国家的税基。
为了应对税收竞争和税基侵蚀，国际社会需要建立一个公平和有效的国际税收体系。
这需要各国加强合作，共同制定统一的税收政策和规则，避免竞相降低税率和争夺跨国企业。
同时，需要寻求国际合作的机制，打击利润转移和避税行为。
三、信息透明与税收合规信息时代的发展使税收治理愈发需要信息透明和合规。
各国应加强信息交流和共享，提高税收征管的效率和准确性。
同时，需要加强对跨国企业和高净值个人等大规模税务主体的监管，避免逃税和逃避税收的行为。
为了实现信息透明和税收合规，国际社会需要制定统一的报告要求和准则，确保企业和个人按照规定履行税收申报和缴纳的义务。
此外，还需要加强国际合作，打击跨国的税收犯罪行为，保护国际税收秩序的稳定。
四、发展中国家的挑战信息时代的国际税收治理对发展中国家来说，挑战更为严峻。
全球数字经济对国际税收治理的影响及应对措施
全球数字经济对国际税收治理的影响及应对措施随着全球数字经济的迅速发展，传统的国际税收治理面临了一系列新的挑战。
数字经济的特点使得跨境贸易和税收监管变得更加困难，进而影响了各国税收收入的稳定性和公平性。
本文将探讨全球数字经济对国际税收治理的影响，并提出相应的应对措施。
一、数字经济对国际税收治理的影响1. 跨境交易的复杂性全球数字经济的兴起使得跨境交易的规模和数量呈现爆发式增长，如电子商务、在线支付等。
这些交易的复杂性和特殊性，使得很难准确划分税收归属地和确定应纳税额。
传统的国际税收原则和机制已经无法应对这种情况，导致跨境交易中的税收漏洞和争议的增加。
2. 溢出效应的挑战数字经济的特点之一是企业可以通过云计算、数据跨境流动等方式将商业活动和价值创造从实体经济转移到数字领域。
这种溢出效应使得企业可以通过合理的税务安排降低纳税额，给国际税收治理带来挑战。
许多跨国互联网公司通过在低税率的地区注册子公司，通过虚拟固定营业地确保所得不被完全纳税，从而减少纳税义务。
3. 不确定税收地位的争议在数字经济中，虚拟财产和数码货币的出现引发了关于其税收地位的争议。
由于这些财产和货币的特殊性，国际税收制度尚未对其进行明确纳税规定。
这给国家税收征管带来挑战，使得很多公司可以通过转移虚拟财产和数码货币的形式进行避税和逃税行为。
二、应对全球数字经济的挑战1.国际协作与合作全球数字经济的特点决定了国家单边行动或采取保护主义的措施无法解决问题。
国际间需要加强协作与合作，共同制定适应数字经济时代的税收规则和准则，实现更加有效的税收治理。
2.税收政策的创新针对数字经济的特点，各国需要创新税收政策，以适应数字化经济的发展。
可以考虑引入数字服务税、数字流量税等新的税种，改进和完善跨境税收协定，防止利润转移和避税行为。
3.信息交流和数据共享加强国际间的信息交流和数据共享，是有效解决数字经济下税收治理问题的关键。
通过信息交流和数据共享，国家可以更准确地判断跨境交易的真实性和价值，从而实现更有效的税收征管。
全球数字经济的国际税收问题与政策应对
全球数字经济的国际税收问题与政策应对数字经济的爆发性增长使得全球范围内的税收问题变得愈发复杂。
传统的国际税收体系往往无法针对跨国数字企业合理分配税收权。
这对各国财政收入构成了巨大的挑战。
因此，在国际合作的基础上，制定合理的税收政策针对数字经济显得至关重要。
本文将探讨全球数字经济的国际税收问题，并提出可行的政策应对方案。
一、数字经济的国际税收困境数字经济的快速崛起给现有的国际税收体系带来了一系列挑战。
首先，由于数字经济的特殊性，传统的税收规则无法准确划定数字企业的经营边界。
数字企业的经营活动往往依赖于信息技术，可以在任何国家的市场上进行运营，从而导致困扰纳税国的税收权。
其次，数字经济的盈利模式具有灵活性和变异性，使得传统的盈利分配原则无法适应。
这也使得数字企业可以通过转移定价等方式在高税率的国家降低纳税义务。
此外，缺乏全球统一的数字企业分类标准，进一步增加了合理分配税收的难度。
二、应对国际税收问题的政策针对数字经济的国际税收问题，出台合理的政策应对非常迫切。
以下是几个可行的政策建议：1. 制定全球统一的数字企业分类标准为了解决数字企业的国际税收问题，各国应推动建立全球统一的数字企业分类标准。
这将有助于更准确地划定数字企业的经营边界，并为纳税国提供更准确的税收依据。
2. 优化盈利分配原则传统的盈利分配原则已无法满足数字经济的需要。
应该重新审视盈利分配原则，重点关注数字企业在各个国家创造的价值。
可以考虑采用用户参与度、数字资源使用和数据贡献等作为分配原则的补充，以更公正地划分税收权。
3. 强化跨境合作与信息共享针对数字经济的特殊性，各国应加强跨境合作与信息共享。
通过加强信息交流，纳税国可以更好地了解数字企业的经营情况，从而有依据地制定更合理的税收政策。
4. 推动数字税的建立为了应对数字经济的国际税收问题，一些国家提出了数字税的概念。
通过对数字经济征收专项税，可以弥补数字企业利润转移和逃税的漏洞。
然而，数字税的具体设计需要各国在平等与公正的原则下进行合作，以避免不同国家之间的负面影响。
数字化时代下的国际税收挑战
数字化时代下的国际税收挑战随着全球经济的迅速发展，数字化时代给国际税收带来了诸多挑战。
互联网的普及和跨境交易的增加使得国际税收规则面临着应对新技术和新模式的问题。
本文将探讨数字化时代下国际税收面临的挑战，并提出可能的解决方案。
一、利润转移在传统的税收框架下，企业主要通过商业实体在不同国家之间进行交易，从而产生利润并纳税。
然而，数字化经济使得企业可以在全球范围内轻松开展业务，通过互联网进行跨境交易，这为利润转移创造了机会。
一些跨国企业通过将利润转移到低税率国家或无税国家，来减少税负。
面对利润转移的挑战，国际社会需要加强税收调节力度。
一方面，国际合作是解决这一问题的关键。
各国应加强信息交流和合作，共同制定更加公平合理的税收规则。
另一方面，加强国内监管，加强对利润转移行为的监测和打击，防止企业逃避税收责任。
二、数字化企业的征税问题随着数字化经济的崛起，传统的税收规则在征税对象、税基确定等方面面临挑战。
数字化企业通常以无形资产为基础，如软件、数据等，这给税收机构的征税工作带来了困难。
此外，数字化企业通常存在虚拟经营和无实体存在的特点，使得传统的国际税收规则很难适用于这种新业态。
为了解决这一问题，国际社会开始探索制定适应数字化经济的新税收规则。
例如，一些国家提出对数字化企业征收数字服务税的方案，即按照企业在该国的用户量或广告收入进行征税。
此外，也有学者提出基于用户位置进行征税的方案，即根据用户所在地来确定该企业应纳税款的比例。
三、税基侵蚀和利润转移（BEPS）税基侵蚀和利润转移是数字化时代下国际税收面临的一大挑战。
一些跨国企业通过合理利用税法漏洞和税收规则的差异，在不同国家之间调整利润分配和债务水平，以减少纳税义务，从而导致税基侵蚀和利润转移的问题。
为了解决税基侵蚀和利润转移的挑战，国际社会应加强合作，共同打击税收逃避行为。
加强信息交流和合作可以提高国家间的协调性，共同制定更加有效的反避税规则。
此外，加强国际税收规则的透明度和可执行性也是解决这一问题的关键。
数字经济时代下的全球税收治理
数字经济时代下的全球税收治理在数字经济时代，随着全球化和信息技术的飞速发展，数字经济成为全球经济发展的重要引擎。
然而，数字经济的蓬勃发展也给全球税收治理带来了巨大挑战。
本文将就数字经济时代下全球税收治理的现状和问题进行探讨，并提出一些可能的解决方案。
一、数字经济的兴起带来了全球税收治理的挑战数字经济的兴起使得跨境交易变得更加频繁和便捷，同时也涌现出了一大批跨国数码企业。
然而，由于数字经济的虚拟特征和高度移动性，这些数码企业往往能够通过在低税率国家设立分支机构或将营业利润转移到低税率地区来规避税收。
这种行为导致了全球范围内的税收基础侵蚀和利润转移，使得许多国家的税收收入出现下降。
二、数字经济时代下全球税收治理的现状当前，数字经济时代下的全球税收治理面临着多个问题。
首先，传统的国际税收规则已经不能适应数字经济的快速发展和多样化特点。
其次，各国对数字经济税收问题的看法和政策存在分歧，难以达成国际共识。
此外，由于数字经济跨境交易的复杂性和隐蔽性，税务机构难以监管和追踪企业的实际税务情况，导致了税收规则的失效。
三、数字经济时代下全球税收治理的解决方案为了有效应对数字经济时代下全球税收治理的问题，国际社会应积极推动以下几个解决方案。
首先，全球各国应加强合作，制定适应数字经济发展的新的国际税收规则。
这些规则应考虑到数字经济的特点，确保税收公平和合理性。
其次，各国应加强信息共享和数据交流，提高税务机构的监管能力。
这将有助于减少利润转移和避税行为。
同时，建立跨国合作机制，共同打击跨国企业的税收逃避行为。
此外，国际社会还应鼓励数字经济企业主动遵守税收规则，承担社会责任。
四、数字经济时代下全球税收治理的挑战与机遇值得注意的是，数字经济时代下的全球税收治理不仅面临挑战，也包含了一些机遇。
随着数字经济的快速发展和技术进步，各国税务机构可以借助大数据分析和人工智能等新技术手段，更好地监管企业的税务情况。
同时，数字经济的纳税问题也促使各国加强合作，推动全球税收治理的改革和创新，有望实现更公平和有效的税收分配。
数字经济下国际税收新秩序面临的机遇与挑战
数字经济下国际税收新秩序面临的机遇与挑战范㊀晴摘㊀要：随着数字经济的飞速发展，如何重塑国际税收秩序㊁适应经济数字化成为国际税收领域研究的焦点㊂目前，各方已基本达成共识，对数字经济征税应达成全球统一的征税方案㊂但经济合作与发展组织提出的数字经济征税方案迟迟无法落地，以英法等国为代表的国家纷纷采取单边措施㊂为此，文章简要分析了数字经济背景下建立国际税收新秩序面临的机遇与挑战㊂关键词：数字经济；支柱；国际税收一㊁引言数字经济的发展为既有的国际税收规则带来了挑战，基于传统经济的国际税收秩序亟待改变㊂英国纳税认证机构ＦａｉｒＴａｘＭａｒｋ曾指出，脸书㊁苹果㊁亚马逊㊁奈飞㊁谷歌和微软在内六家企业在２０１０年 ２０１９年期间，累计漏缴的税收规模超１０００亿美元㊂为维护各国的税收利益，建立适应数字经济发展的国际税收新秩序迫在眉睫㊂各个国家和地区一直在积极探索，同时经济合作与发展组织（以下简称 ＯＥＣＤ ）也在着力推出全球解决方案，ＯＥＣＤ的国际税收改革方案被备受瞩目，预计将成为国际税收新秩序的基石㊂在新秩序建立的道路上，机遇与挑战并存，梳理这些问题有助于厘清当今国际税收形势㊂二㊁机遇（一）数字经济飞速发展近年来，数字经济的重要程度不断增长，２０１９年数字经济占全球ＧＤＰ的比重达４１．５％，较２０１８年提升１．２个百分点，经济数字化程度不断提高㊂但由于数字经济具有的依赖无形资产㊁用户高度参与等特点，既有的国际税收规则不再适用，以物理存在为基础的联结度规则失去效力，常设机构的判定标准需要更新，独立交易规则不再适用于数字经济，传统国际税收规则不再适应当今时代发展特点的观念被广泛接受，学界㊁政府以及国际组织对此越发重视㊂（二）ＯＥＣＤ方案已基本明确ＯＥＣＤ一直积极推动各国就数字经济征税方案达成共识，提出了 双支柱 方案，其中支柱一主要解决新征税权与利润的分配㊂经过多次征询意见与修订，２０２０年ＯＥＣＤ发布的‘应对数字经济的税收挑战 支柱一蓝图报告“中确定了一种新的征税权，中确定了由金额Ａ与金额Ｂ组成的 两段式分配机制 ，其中金额Ａ确定了一种新的征税权，对于高度数字化的业务与面向消费者的业务，不再适用以往的联结度规则，而是对于满足一定盈利门槛的范围内业务利用公式分配法分配剩余利润㊂（三）增加市场国税收２０２０年初疫情对经济产生重创，专家预计２０２０年全球ＧＤＰ萎缩约４．２％，经济增长放缓㊁就业率下降以及在公共卫生等方面的支出使各国政府财政压力增加，急需增加收入㊂与此同时，数字经济仍保持高速发展，线上工作成为越来越多人的选择，Ｔｉｋｔｏｋ㊁快手等线上娱乐工具不断扩张㊂ＯＥＣＤ预计支柱一如果顺利推行，可能导致每年１０００亿美元分配给市场国，低㊁中㊁高收入体都将从中受益㊂市场国对于推动数字经济征税本身具有天然动力，疫情的爆发与反复更是推动了这一点㊂三㊁挑战（一）ＯＥＣＤ方案难以落地虽然ＯＥＣＤ提出的征税方案得到了普遍认可，但方案中仍有大量技术细节难以确定，例如金额Ａ的收入门槛㊁亏损结转规则等，并且新的征税权突破了既有的独立交易原则，不再将跨国企业的各个组成部分视为相互独立的实体，而是将全球利润进行汇总和分配，对既有的国际税收秩序带来重大挑战，因此，这些关键的技术细节对于方案能否顺利推行举足轻重㊂如何在数字经济发展并不平衡的局面下，确定一个大部分国家和地区都可以接受的标准将是一个棘手的问题㊂ＯＥＣＤ方案达成时间不断推迟，能否如期推进充满不确定性㊂（二）单边措施带来隐患ＯＥＣＤ提出的方案涉及跨国公司的全球收入，目前，部分国家对数字经济采取征税措施，新的国际税收秩序想要向前推进，必然建立在这些措施取消的基础上㊂这些已采取措施的国家能否如期废除相关政策，如何在单边措施与全球方案间进行过渡，怎样协调不同国家措施取消的时间，都是必须重视的问题㊂比如，英国在２０２０年宣布开征数字服务税，承诺ＯＥＣＤ的方案出台后将取缔数字服务税，但在实际的政策规定中并没有具体的退出条款，这样的模糊地带为新秩序的建立埋下了隐患㊂参考文献：［１］朱青．美国 ３０１条款 与数字服务税［Ｊ］．国际税收，２０１９（１）：４３－４８．［２］李旭红，白雪苑，蔡雪山．数字经济背景下剩余利润分配方法的发展趋势及其影响［Ｊ］．国际税收，２０１９（１）：４９－５６．［３］高金平．ＯＥＣＤ 双支柱 改革方案之国内应对［Ｊ］．国际税收，２０１８（１２）：３２－３６．［４］朱青，杨宁．关于ＯＥＣＤ应对经济数字化国际税收改革方案的评论［Ｊ］．国际税收，２０１９（８）：３－７．［５］刘丽，陈高桦．ＯＥＣＤ 双支柱 改革方案研究及其对中国的影响分析［Ｊ］．国际税收，２０１９（８）：１４－２３．作者简介：范晴，吉林财经大学税务学院㊂６０１。
全球数字经济税收政策的发展与挑战
全球数字经济税收政策的发展与挑战随着互联网和数字技术的迅猛发展，全球数字经济逐渐成为世界经济的重要组成部分。
然而，数字经济的独特性和跨境性给传统税收体系带来了巨大的挑战。
为了应对这些挑战，全球各国纷纷制定并调整数字经济税收政策，以确保公平和有效的税收征收。
本文将探讨全球数字经济税收政策的发展和面临的挑战。
一、数字经济的特点数字经济是以互联网和数字技术为基础的经济活动。
它具有以下几个独特的特点。
首先，数字经济具有无国界性。
互联网的出现使得信息和资金可以在全球范围内迅速流动，跨国公司可以轻松地在多个国家进行业务活动。
其次，数字经济具有高度的虚拟性。
许多数字产品和服务无需实体存在即可供应，这使得很难确定其归属地和价值。
再次，数字经济具有强大的创新性。
以大数据、云计算和人工智能为代表的新技术不断涌现，给经济活动带来了巨大的创新和提升效率的机会。
二、全球数字经济税收政策的发展由于数字经济的特殊性，传统的税收体系在征收数字经济税款时面临诸多挑战。
为了适应数字经济的发展，全球各国纷纷制定和调整数字经济税收政策。
1. 数字服务税一种常见的税收政策是征收数字服务税。
该税种针对从海外提供的数字产品和服务征收税款，以弥补传统的增值税制度无法覆盖的税收空白。
例如，我国推出的“跨境服务进口税”就是一种针对数字经济的税收政策。
2. 数字经济合同税另一种常见的税收政策是征收数字经济合同税。
当跨国公司在其他国家进行经济活动时，往往需要签订各种合同。
针对这些合同所产生的经济收入，部分国家会征收相应的税款。
3. 数字经济数据税随着大数据时代的到来，数据已成为一个极其宝贵的资源。
一些国家开始探索征收数字经济数据税，即征收跨国公司获取和利用本国用户数据的费用。
这种税收政策试图将数据的价值纳入税收征收范畴。
三、全球数字经济税收政策面临的挑战尽管全球各国纷纷推出数字经济税收政策，但仍然面临着一系列挑战。
1. 定义问题数字经济的多样性和创新性导致了在定义上的困难。
数字经济时代的国际税收挑战与应对
数字经济时代的国际税收挑战与应对随着数字经济时代的到来，全球范围内的国际税收面临着前所未有的挑战。
传统的税收体系已经无法适应日益复杂和跨国性的数字经济活动，因此，各国需要积极应对这一挑战，以确保税收制度的公平和有效性。
本文将探讨数字经济时代的国际税收挑战，并提出一些应对措施。
一、背景介绍数字经济是指以数字技术为基础，通过互联网和其他数字化平台进行的经济活动。
这些活动具有虚拟性、全球性和跨境性，使得传统的税收规则无法顺利适应。
二、国际税收挑战1. 难以确定企业的税收居民地在数字经济时代，企业的实体和数字存在于不同的国家之间，难以确定其真正的税收居民地。
企业可以通过跨国运营和利润转移等手段来规避税收，给国家税收带来困扰。
2. 数字交易的税收难题数字经济时代的交易方式已经发生了巨大改变，很多交易通过互联网进行，无形的商品和服务跨越国界流通，给传统税收体系造成了巨大的冲击。
3. 缺乏统一的税收标准由于不同国家对数字经济的理解和管理方式存在差异，缺乏统一的税收标准和规则。
这导致企业可以利用不同国家之间的差异来进行避税和减税。
三、应对措施1. 国际合作加强各国应加强合作，推动建立共享信息和数据的机制，通过信息共享和合作，加强对企业跨国税收行为的监管和管理。
2. 完善税收规则各国应加快完善适应数字经济的税收规则和制度，确保税收制度的公平和有效性。
例如，可以考虑引入数字服务税，对数字经济活动征收适当的税收。
3. 强化跨境合规合法性各国可以通过合作进行数据共享，监测和分析企业的跨国资金流动和利润分配情况，加强对企业合规性和合法性的监管，防止利润转移和避税行为。
4. 推动全球统一税收标准各国应加强国际协调和谈判，推动建立全球统一的税收标准和规则，以减少企业利用不同税收制度之间的差异来规避税收的行为。
四、结论数字经济时代的国际税收挑战是一个复杂而严峻的问题，但只要各国加强合作，完善税收规则，强化合规合法性监管，推动全球统一税收标准，就能够应对这一挑战，确保税收制度的公平公正。
数字经济税收治理的现实挑战与应对
数字经济税收治理的现实挑战与应对目录一、内容描述 (3)1.1 背景与意义 (3)1.2 研究目的与方法 (5)二、数字经济税收治理概述 (5)2.1 数字经济的定义与特征 (6)2.2 税收治理的基本概念 (8)2.3 数字经济税收治理的内涵与外延 (9)三、数字经济税收治理的现实挑战 (10)3.1 税基确定与评估困难 (11)3.1.1 数字资产的价值确认 (12)3.1.2 收入来源的多元化 (13)3.2 税收征管效率低下 (14)3.2.1 信息化建设滞后 (15)3.2.2 跨境交易监管难度大 (16)3.3 法律法规滞后 (17)3.3.1 现行税法体系不完善 (18)3.3.2 国际税收协定不适应 (19)3.4 税收公平与正义问题 (20)3.4.1 数字鸿沟导致的税收不公 (22)3.4.2 非居民税收权益保护不足 (22)四、数字经济税收治理的应对策略 (24)4.1 加强税基管理与评估 (26)4.1.1 完善数字资产的价值评估体系 (27)4.1.2 提高收入来源的透明度 (29)4.2 提升税收征管效率 (30)4.2.1 推进信息化建设 (31)4.2.2 加强跨境交易监管合作 (32)4.3 完善法律法规体系 (33)4.3.1 完善现行的税法体系 (34)4.3.2 修订国际税收协定 (35)4.4 促进税收公平与正义 (37)4.4.1 缩小数字鸿沟 (38)4.4.2 加强非居民税收权益保护 (40)五、案例分析 (40)5.1 国内案例 (41)5.2 国际案例 (43)六、结论与展望 (44)6.1 研究结论 (45)6.2 研究展望 (46)一、内容描述数字经济的特点:分析数字经济的快速发展、流量运营、跨境性等特点，阐明其对传统税收制度的冲击。
现行税收制度的缺陷:针对数字经济领域的企业，现有税收制度中存在的模糊界限、税收征管难度、国际协调机制缺失等问题，并分析这些缺陷导致的税收漏缴、公平性缺失等后果。
数字化经济时代下的全球税收制度
数字化经济时代下的全球税收制度随着科技的不断发展和全球经济的深入融合，数字化经济已经成为推动全球经济增长的重要力量。
然而，数字经济的快速发展也为全球税收制度带来了新的挑战和变革的需要。
本文将探讨数字化经济时代下全球税收制度的现状、问题以及解决方案。
一、数字化经济的兴起数字化经济是指以信息和通信技术为基础，通过互联网和其他数字化技术展开的经济活动。
随着云计算、大数据、物联网等技术的迅速发展，数字化经济已经渗透到各个行业和领域，为全球经济带来了巨大的变革。
二、全球税收制度的现状在数字化经济时代，跨国企业通过数字平台和虚拟商业模式进行全球经营活动。
然而，传统的全球税收制度并未能适应数字化经济的快速发展和多样化的商业模式，面临着以下问题：1. 利润转移与避税许多跨国企业通过将利润转移到低税率地区或离岸地区，以及利用税收优惠政策来减少纳税义务，从而合法地避税。
2. 数字化商品和服务的征税难题在数字化经济时代，消费者可以通过互联网无国界地购买商品和服务，这给国家之间的消费税和增值税的征收带来了挑战。
3. 数字化经济时代的企业纳税依据传统的全球税收制度主要依靠公司实体的存在来确定纳税义务，而在数字化经济中，跨国企业往往没有固定的实体存在，难以确定纳税依据。
三、全球税收制度的挑战与应对面对数字化经济带来的税收挑战，全球各国开始积极探索和研究解决方案。
1. 国际合作与信息交换各国税务机构可以通过加强国际合作和信息交换，共同打击跨国企业的税收规避和逃税行为。
2. 公平合理的税收原则在制定税收政策时，应遵循公平和合理的原则，确保跨国企业按照实际经济活动在各国地区公平纳税。
3. 数字经济的特殊性考虑在数字化经济时代，需要考虑数字经济的特殊性，比如多边协定的适用性、跨国企业纳税依据的确定等问题。
4. 创新税收制度与技术手段为了适应数字化经济时代的税收需求，各国可以不断创新税收制度和技术手段，比如数字化税务管理系统、全球数字税等。
数字经济背景下国际税收治理与中国应对
【摘要】目前，传统国际税收规则面临经济数字化的挑战。
跨国数字企业跨国避税和利润转移现象已经非常普遍，这给国际税收制度和各国税收立法带来了全新挑战。
OECD应对经济数字化的税收挑战主要围绕“两大支柱”进行，而部分国家为应对数字经济发展带来的税收挑战，从保护本国税收利益的角度实行单边征收数字服务税的举措，造成数字经济课税更加混乱，阻碍行业发展。
文章阐述了数字经济背景下税收治理面临的挑战，以及国际应对方案。
中国作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体，应以主导者的身份积极参与国际间数字经济税收规则的制定，促进各国的税收征管合作，提出符合我国数字经济发展的中国方案。
【关键词】税收征管；数字经济；数字服务税【中图分类号】F724.6；F812.42一、前言近年来，数字经济的快速发展给世界各国带来了翻天覆地的变化，数字经济正逐渐成为推动全球经济发展的重要手段，我国对数字经济的发展无比重视，“十四五”规划明确提出“加快数字化发展，发展数字经济”，经济全面进行“数字化”转型，使得传统的生产关系和生产元素按照最优原则重新进行排列组合，从而实现资源的最大化的合理利用，让现有的生产关系和生产元素产生更高效的生产力。
然而，蓬勃发展的数字经济时代，也随之产生了许多新的税收问题及挑战，例如数字经济对无形资产的高度依赖从而使得利润的创造过程被“隐藏”，引发“税基侵蚀与利润转移”等现象，对传统贸易模式下的国际税收规则造成冲击与挑战。
[1]为应对这一冲击与挑战，欧盟、经济合作与发展组织、G20等国际组织正积极探索如何建立新的税收制度来解决数字经济背景下的国际税收问题。
受二十国集团委托，2019年2月OECD在《应对数字经济带来的税收挑战的政策说明文档》首次提出“双支柱”解决方案。
2021年10月，包容性框架成员辖区达成全面共识，包括中国在内的136个国家形成《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》。
但是部分国家认为这个方案在实际上可操作性不强，国际税法的改革难以在各国对本国的利益追求下直接达成一致，在这种情况下部分国家积极推行单边数字服务税，在一定程度上缓解了本国的税收流失等问题，但也因为国家之间规则的不一致与征税原则的模糊而引发了国际争端。
数字经济时代的税收挑战与政策调整
数字经济时代的税收挑战与政策调整在当今数字经济时代，由于数字化技术的快速发展和应用，传统税收制度也面临各种挑战。
在数字经济中，很多企业都通过互联网和数字平台进行商业活动，跨国互联网公司在全球范围内开展业务，也给税收征管带来了很大压力。
传统税收体系无法充分适应数字经济中跨国互联网公司跨境经营的特点，往往难以确定跨境数字交易的征税对象、计税依据和调节税收分配权的问题。
税收挑战不确定性数字经济中商业模式的多样性和创新性使得税务部门很难确定如何对这些新型业务征税。
例如，一些数字服务可能并没有明确的实体存在，难以按照传统税收规则进行征税。
此外，数字经济中的数据流动跨越国界，税务部门很难监管和征税这样的跨境数据交易。
定位问题由于数字经济中企业常常在全球范围内跨境运营，传统的营业地原则和固定机构概念很难适应数字经济环境下的税收征管需求。
税收征管者难以确定哪些利润应该属于哪个国家的税收管辖范围，也难以确定应该如何合理地分配税收权益。
数字化造成的流失数字化经济的发展还带来了全球范围内的利润移动和税基流失问题。
跨国互联网公司通过各种税收规避手段以及利用税收优惠地等方式，往往能够在全球范围内大规模转移利润，从而减少实际需要缴纳的税款，造成税收基础的流失和税收公平的破坏。
政策调整全球协作为了应对数字经济时代的税收挑战，各国税收征管部门需要加强合作与协调。
在国际层面，各国可以通过制定统一的数字税收规则，建立数字税收协调机制，共同解决数字经济中的跨境税收问题，避免避税行为。
国内立法针对数字经济时代的税收问题，国内税收政策也需要相应调整。
税收政策应该及时跟进数字经济的发展，建立适应数字化商业模式的税收规则，强化对数字服务等发展前沿领域的征税监管，防止税基的流失。
强化信息技术应用税收征管部门应加大对信息技术的应用，在数字经济时代建立更加智能化的税收征管系统。
通过信息技术手段，可以更好地监测和识别跨境数字交易、实现对虚拟经济活动的有效征税，提高税收征管的效率和质量。
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数字经济下的国际税收面临挑战及应对摘要:结合数字经济主体广泛化、隐蔽化，过程数字化、虚拟化，凭证无纸化，交易流动化等涉税特征，分析了数字经济给国际税收带来的税收管辖权及税制要素等方面的新挑战，提出重新界定国际税收中的部分传统概念，监控网络支付体系、加快税制改革，加强国际税收合作、完善国际税收协定，规范数字经济发展、鼓励技术创新等应对举措，以抓住新机遇、更好地做好国际税收征管工作。
关键词:数字经济国际税收征管挑战一、引言近年来，我国网络经济发展迅猛，数字经济逐步成为推动全球经济发展的一项核心动力，它代表着一种全新的经济形态。
然而数字经济的发展也带来了一些挑战，数字经济下，跨国经济的交易活动给人们的生活带来巨大改变的同时，也对传统的国际税收制度造成了很大影响。
究其原因，一方面，企业跨国经营随着经济全球化的发展更加普遍;另一方面，各国税收征管工作落后于数字经济的发展，使得效率降低。
数字经济背景下，税收标准该如何确定，管辖权在各国间该如何划分，如何解决重复征税和逃避税难题等，成为当前亟待解决的问题。
本文从传统国际税收理论基础出发，结合当前数字经济的特点以及其给传统国际税收管辖原则体系带来的冲击与挑战，对数字经济背景下的税收风险提出一些防范措施，以更好地应对新的挑战。
二、数字经济的涉税特征(一)主体广泛化、隐蔽化互联网是没有边界的，它消除了国与国之间的边界，特别是在网络交易中，交易双方不论国籍、身份，都可以通过互联网的共享数据和连接能力来创造出一个交易平台或者拥有其他的注册、办公、交货等交易条件。
互联网使消费者和生产者的边界越来越难以区分，它给了交易双方隐匿真实身份的机会，使得数字经济下的纳税主体变得广泛且隐蔽，从而使税收部门税收征管的难度不断提升。
(二)过程数字化、虚拟化数字经济时代进行电子商务交易的一项基本特性，即数字化。
数字化是将复杂多变的信息转变成可度量的数据，再以这些数据建立合适的数字化模型。
数字化的显著特征是资产形态的改变。
交易双方在谈判、签订合同、设立交易标的等活动中，对数字化的依赖性大大增强。
因此在互联网带来的便利条件下，传统的需要时间、空间的贸易活动不复存在，现在的交易过程多存在于网络的虚拟化空间中。
(三)凭证无纸化在电子商务中，电子计算机和通信记录取代了之前一系列的账簿资料和纸质文件，真正实现了无纸化交易。
用户发送或接收的电子信息以电子形式存在和传递，交易买卖双方的凭证也都逐渐实现无纸化。
而无纸化的电子凭证易于修改、不留痕迹，因此在税收稽查时不易追踪。
(四)交易流动性如果说传统的交易需要固定的营业场所、地点和常设机构，那么数字经济的最大特点就是交易的流动性。
首先，无形资产具有流动性。
企业研发的无形资产、专利技术等权利为企业创造价值，为数字经济提供动力，同时也为跨境的商务活动提供往来机会。
其次，用户具有流动性。
用户的买卖活动发生地、商品使用地等可能是具有不同税收政策的国家。
最后，企业业务功能具有流动性。
企业很可能在经营时，对于全球业务，其运营部门、常设机构等不受实体限制而经常变动。
流动性带来了交易的便捷，这是利;同时也使某些人钻空子，利用流动性销毁证据，这是弊。
三、数字经济给国际税收带来的新挑战(一)传统的税收管辖权受到挑战税收是国家独立管辖的一种权利表现，也是国家主要的财政来源。
在国际协同合作中，税收独立管辖已被广泛认可。
税收管辖权包括居民管辖权与来源地管辖权，而管辖权的交叉重叠会造成国际重复征税问题的产生。
1.对居民税收管辖权的挑战。
实行居民管辖权的国家需要确定纳税居民的身份标准，一般通过居民住所、在某国的停留时间或居住时间等标准来界定。
而在数字经济下，自然人可以利用网络形式达到和实际居住在来源国国内同样收入的目的，法人也可将跨国公司的功能与收益在全世界范围内进行资源整合与配置。
因此如何准确地定义征税国的纳税居民，是行使居民税收管辖权的一个挑战。
2.对来源地税收管辖权的挑战。
各国间行使地域税收管辖权的前提是，非居民的相关所得依照来源国税法应当属于来源国，一般以交易活动或经济活动涉及地为判定标准。
而在数字经济背景下，大多数的交易活动都在网上进行，资金、技术、服务等在全球范围内流动，使得经济活动的地点常常无法确认。
(二)传统的税制要素受到挑战 1.对纳税主体界定的挑战。
一直以来，税收征管与实体经济紧密相连。
在实体经济发展中，纳税人的经济活动更加集中，为相关税收征管工作带来了便利。
但是，数字经济的发展，使线上交易突破了固有的限制，电子商务营运的成本低，占领的市场大，因此针对实体经济活动的传统税收监管存在着不少漏洞。
另外，数字经济的发展吸引越来越多的人进行跨国投资活动或电子商务交易，此时税务部门无法准确、有效地进行纳税人登记，于是就面临着难以有效识别线上虚拟交易的纳税主体的困境。
2.对税目归属界定的挑战。
在传统的税收征管中，闪频交易的税目与税率往往是根据交易的性质和手段来判断的。
当前，由于互联网的广泛使用，数字经济商业模式下的利润分配和归属确定变得困难，定性分类的标准变得模糊，对待一笔收入，征管人员存在无法分辨交易所得的情况。
例如对于数字经济中的一笔收入，应该按哪个税种征税，是征增值税还是消费税，如何分配增值税等都成为值得思考的问题，且不同的税种带来的经济影响大不相同，因此对征管工作提出了更高的要求。
3.对课税对象界定的挑战。
网络化交易形式下面临着纳税对象难以确定的问题。
在运用互联网交易的平台上，商户有多种多样的销售方式，特别是在全球大力推广“互联网+”的背景下，买卖双方通过互联网的流量传输便可以轻松完成一笔交易，税基流动性进一步增强。
且数字经济的业务模式常常与传统的经济模式相结合，导致现行税制界定课税对象的标准难以适用于数字经济的新兴业态。
(三)防范国际避税难度加大传统的国际税收中，纳税人可通过征税对象和纳税主体的跨国移动、跨国投资人有意弱化股份、转移定价、滥用税收协定等来进行国际避税。
但在数字经济背景下，纳税人的避税手段变得更加多样，数字经济的虚拟性、可转移性、无形性给避税带来了许多便利。
在数字经济发展过程中，税基侵蚀和利润转移(BEPS)情况突出。
BEPS是指跨国公司利用国家间税制差异，将高税率地区的利润做低，进而在居民地国和来源地国两个层面将应纳税额降至最低，减少全世界范围内的总体税负，导致出现“双重不征税”现象，造成各国税基被侵蚀。
并且企业更容易寻找中间人进行税务筹划，甚至引发买卖双方滥用条款的问题。
四、面对税收风险的防范措施(一)重新界定国际税收中的部分传统概念根据上述分析，可以明显看到国际税收中的部分传统概念已经不适用于当前数字经济贸易下的税收征管，需要对相关概念进行再扩大。
新的概念应该包括网络交易下的所属概念，应更符合数字经济条件下的价值创造方式，重新定义国家间的税收分配关系。
例如“常设机构”“跨国所得”“财产划分”等等，2017年的《OECD范本》修改了原常设机构中的个别条款后，OECD在BEPS行动计划1中提出了新的关联度规则“显著经济存在”，以对数字经济下的常设机构进行准确界定①。
由于改变相关规则涉及不同国家，因此转变也需要一个过程。
另外，对于实行税收管辖权的国家，不论是按“属人原则”、“属地原则”或二者相结合，都要在熟悉自己国家国情以及国际税收征管法律的基础上，找到保护国家税收主权的合适的管辖权，防止税收流失。
对于国际重复征税，合作国家之间要明确税收管辖权，就税收管理统一标准和分配管辖权。
(二)监控网络支付体系，加快税制改革网络的流动性导致网络支付体系存在不少漏洞，造成许多纳税人钻法律的空子，在纳税主客体等各方面投机取巧，减少纳税金额，严重的会导致国际避税和逃税的产生，严重侵害国家的税收主权。
对于网络程序监管的缺失是造成这一问题的主要原因。
各国必须对无纸化支付体系的完善予以重视并制约逃避税行为，同时为了确保数字经济下登记、申报等涉税行为的低成本，应该进一步优化税收征管流程，在遵循税收公平公正、税收中性等原则的基础上，通过立法来完善监管体系和税制要素，借数字经济的浪潮进一步推动税制改革，逐步构建适应数字经济发展的治理新模式。
(三)加强国际税收合作，完善国际税收协定《经合组织范本》、《联合国范本》对于解决一系列国际重复征税等问题发挥了重要的作用，在经济全球化进程中，又产生了许多国际合作组织，例如成立一系列自贸区等，可使互惠国家在税收方面更好地达成统一，减少贸易发展中的税收壁垒。
另一方面，各国税收制度因发展水平不同会存在差异，针对数字经济的特征，仅凭一国的税务机关很难做到掌握全部交易信息，因此需要加强国际税收合作，建立税收情报交换制度以及相应的风险防范制度，以更好处理国际之间的税务矛盾。
对于跨境逃避税行为，国家间应该共同签署协定来减少大额逃税事件的发生，坚决反对有害税收竞争。
(四)规范数字经济发展，鼓励技术创新数字经济时代为我们带来了数字化发展，对中国而言，是挑战亦是机遇。
数字经济在商业、制造业、高新技术产业领域中均有不同的商业创新模式，对于税收征管也需要数字技术创新。
例如通过大数据平台和区块链技术对税务数据分析模式、案件侦查方式等进行创新，帮助税务部门收集和记录企业的交易信息，收集分散的网络数据，形成无法更改的数据链。
另一方面，我们的税务管理部门要更好规范数字经济的发展，不能任其而为或因噎废食。
首先是加强数字经济税收的国际协调。
作为一个数字经济大国，中国应该发挥其主导作用。
第二是更好地平衡数字经济发展中各方的税收利益，将更多的税收权力分配给与数字交易流的价值创造相关的市场或用户所在地。
第三是充分发挥G20等跨国平台的作用，提高国际税收治理能力。
例如，在现有的BEPS协定基础上，引入更多、更高质量和更可执行的行动计划。
最后，我国应加强对数字经济税收的研究。
找到并分析每个利润转移节点的合理性，从而确定所得的具体性质，对税法表述模糊的地方进行更清晰的界定，以更好维护国家税收利益，进一步提高我国在国际税收领域的竞争力和话语权。
数字经济背景下的跨境电子商务对我国和世界经济发展都具有重大意义，同时也给传统的国际税收带来了巨大挑战。
解决数字经济对传统国际税收的利润分配制度带来的冲击是各国面临的共同难题。
我们要把握住这次机遇，加强对数字经济商务交易的管控，以更好处理国际税收相关问题。
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