审计学1
《审计学》第一章课后练习
《审计学》第一章课后练习（一）单项选择题1、下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）。
A. 注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物B. 18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告C. 注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物D. 16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整2、下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表D.审计报告的使用人主要是企业股东3、注册会计师职业诞生的标志是（）。
A.英国《公司法》的颁布B.爱丁堡会计师协会的成立C.美国公共会计师协会的成立D.美国《证券法》的颁布4.注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。
下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）。
A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊5.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率C.审计人员在审计的过程中要保持独立性D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报6、以下关于财务报表审计性质的理解中正确的是()。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标7、根据美国会计学会AAA对审计的定义下列理解中不恰当的是()。
审计学1
第三节 审计的定义与分类
二、审计的分类 （一）审计的基本分类 1．按审计主体不同的分类
政府审计 （Governmental Audit） 内部审计 （Internal Audit） 民间审计 （Nongovernmental Audit）
• 也称为国家审计（National Audit），是指由政府 审计机关所执行的审计。 • 是指由内部审计机构所执行的审计。
2．按实施审计的时 间分
第三节 审计的定义与分类
二、审计的分类 （二）审计的其他分类
3．按实施审计的地 点分 • 就地审计是指在派出审计小组到被审计单位所在地所进行 的审计。 • 报送审计又称为送达审计，是指被审计单位将相关经济资 料报送到审计主体所在地所进行的审计。
4．按审计的动机分
• 强制审计是指无论被审计单位是否愿意都必须接受的审计。 它一般是根据法律、法规规定，被审计单位必须接受的审 计。 • 任意审计是指根据被审计单位自身需要所进行的审计。 • 通知审计是指在审计实施之前，通过下发审计通知书或签 订业务委托书的方式通知被审计单位，然后进行的审计。
（二）国外民间审计产生与发展概况
国外现代意义上的民间审 计产生于资本主义最先发 达的英国。
16世纪末期，意大利地中 海沿岸城市出现了早期的、 处于萌芽状况的民间审计。
1854年，在苏格兰成立了 爱丁堡会计师协会，该协 会是世界上第一个注册会 计师专业团体。
伴随英国资本的输出，英 国民间审计制度也向世界 传播。
现代企业内部审计已 成为大中型企业加强 内部管理不可或缺的 重要组成部分。
第一节 审计的产生与发展
三、审计产生与发展的动因 （一）受托经济责任关系 受托经济责任是指由于委托或 是审计产生的社会基础 受托经营管理经济资源而产生
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案一、课程简介1.1 课程背景审计学是一门研究审计理论和实务的课程，旨在培养学生对审计的基本概念、原则和方法的理解，以及运用审计技术分析和解决实际问题的能力。
1.2 课程目标通过本课程的学习，学生将能够：理解审计的基本概念和原则；掌握审计计划、执行和报告的基本流程；熟悉审计技术和方法，并能应用于实际案例分析；培养批判性思维和解决问题的能力。
二、教学内容2.1 审计的基本概念和原则审计的定义和目的；审计的独立性和客观性；审计准则和标准。
2.2 审计计划和准备审计目标的确定；审计程序的规划和设计；审计风险评估和应对策略。
2.3 审计执行和证据收集审计测试和分析程序；内部控制评估；证据的收集和评价。
2.4 审计报告和意见审计报告的格式和内容；审计意见的形成和表达；审计报告的运用和影响。
三、教学方法3.1 讲授法通过教师的讲解和解释，传授审计学的基本概念、原则和方法。
3.2 案例分析法通过分析实际案例，让学生运用审计学知识解决具体问题，培养学生的分析和应用能力。
3.3 小组讨论法组织学生进行小组讨论，促进学生之间的交流和合作，提高学生的批判性思维和解决问题的能力。
四、教学评估4.1 平时成绩包括学生的课堂参与、作业完成情况和案例分析报告等，占总成绩的30%。
4.2 期中考试通过期中考试检验学生对审计学基本概念和原则的理解，占总成绩的30%。
4.3 期末考试通过期末考试评估学生对审计计划、执行和报告的掌握程度，占总成绩的40%。
五、教学资源5.1 教材和参考书《审计学原理》，作者：李明；《审计学实务》，作者：张华。
5.2 案例集提供一系列实际案例，用于学生练习和讨论。
5.3 教学课件和讲义提供教学课件和讲义，帮助学生复习和巩固课堂内容。
六、教学安排6.1 课时分配审计的基本概念和原则：8课时；审计计划和准备：6课时；审计执行和证据收集：8课时；审计报告和意见：6课时；案例分析与讨论：4课时；期中考试：2课时；期末考试：2课时。
审计学1
新中国CPA审计大事 新中国CPA审计大事 CPA
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 财政部发布“ 行规定。 行规定。 我国恢复注册会计师的标志 • 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第 上海会计师事务所宣告成立， 一家会计师事务所 • 1986.7.3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法 规——《中华人民共和国注册会计师条例》 《中华人民共和国注册会计师条例》 • 1988年底 中国注册会计师协会成立 年底 • 1991 恢复全国注册会计师统一考试 • 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律 颁布了新中国第一部注册会计师法律— —《中华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起 《中华人民共和国注册会计师法》 起 施行
新中国政府审计大事
• 1982.12.4 条 • 1983.9.18 • 1988.11 • 1995.1 条和109 五届人大五次会议 宪法 91条和 条和 国家审计署成立 国务院审计条例 全国人大审计法（ 发布） 全国人大审计法（94.10发布） 发布
• 2003 审计署2003—2007年审计工作发展规 审计署 年审计工作发展规 划 • 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第 号至第 号 审计署令第1号至第 号至第6号
1-1审计的产生与发展
• 至此，我国形成了政府审计、 至此，我国形成了政府审计、 注册会计师审计和内部审计三位 一体的审计监督体系
1-1审计的产生与发展
• 西方审计的起源与演进
– 政府审计 – 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计， 数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、 数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前 年 古埃及（公元前3500年）和古希腊（2000多年前）， 多年前）， 古埃及（公元前 年 和古希腊（ 多年前 已有了宫廷审计机构 – 18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济 世纪工业革命后， 世纪工业革命后 之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。 之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。 法国于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加 法国于 年 挪威于 年 意大利于 年 拿大于1878 年，日本于 日本于1880年，巴西于 拿大于 年 巴西于1896年，澳 年 大利亚于1901年，美国于 大利亚于 年 美国于1921年，西班牙于 年 西班牙于1935年， 年 在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审 计权力
审计学课程内容(一)
审计学课程内容(一)
审计学课程内容
1. 引言
•审计学是一门研究经济事务真实性和正确性的学科。
•审计学课程通过理论和实践的结合，培养学生在审计领域的专业能力。
2. 审计学概述
•审计学的定义和范畴
•审计的起源和发展历程
•审计的目标和价值
3. 审计法律法规
•国内外审计法律法规体系
•审计机构及从业人员的职责和规范
•审计专业伦理和道德要求
4. 审计理论
•审计的基本概念和原则
•审计证据和证据收集方法
•审计风险评估和控制
5. 审计程序和技术
•审计策划和程序设计
•审计工作底稿和工作文件
•审计程序的具体操作和技术工具
6. 审计报告和意见
•审计报告的结构和内容要求
•不同类型审计意见的表达方式
•审计报告的可靠性和适用性
7. 特殊审计领域
•金融机构审计
•信息系统审计
•环境保护审计
8. 审计的发展趋势
•数据分析和人工智能在审计中的应用•电子化审计和远程审计的发展
•跨境审计和国际审计标准的推动
9. 总结
•审计学课程内容涵盖了审计学的基本概念、理论、实践和发展趋势。
•学生通过学习审计学课程，可以掌握审计实务中所需的专业知识和技能。
•审计学课程为学生未来从事审计工作打下坚实的基础。
审计学第1章习题(2套)知识讲解
审计学第1章习题(2套)第一章基础题一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。
( )【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( )【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
( )【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4．审计对象就是被审计单位。
( )【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( ) 【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。
A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。
2．在我国审计一词最早出现于( )。
A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．( )是指审计的执行者。
A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4．我国政府审计组织的模式属于( )。
、A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
5．( )属于单向独立。
A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
审计学名词解释 (1)
.审计：由胜任的独立人员，为确定并报告特定信息与及既定标准间的符合程度而搜集和评价有关这些信息的证据的过程。
审计目标：在一定历史条件下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终效果财务报告：企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的等会计信息的文件。
审计报告：注师根据审计准则的要求在实施审计工作的基础上出具的用于对审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
重要性：取决于具体环境下的对错报金额和性质的判断。
如果同一项错报单独或联同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的审计证据：注会为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息审计工作底稿：注师对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录审计风险：审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当意见的可能性是审计师无意对含有重要错报的财务报表没有表示适当修正意见的可能性认为审计师有意的发表错误意见，事实上是一种欺诈行为。
重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注师未能发现这种错报的可能性。
内部控制：由企业董事会或内似的决策治理机构管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动风险评估是及时识别科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程是实施内部了控制的重要环节控制测试：对控制运行的有效性进行的测试管理建议书：注师在完成审计工作后针对审计过程中已注意到的可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制，重大缺陷，提出书面建议审计抽样：注师对某内交易或账户余额低于百分之百的项目实施审计程序使所有抽样单元都有被选取的机会抽样风险：注师根据样本得出的结论与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性注会应当从财务报表层次和各类交易账户余额列表认定，层次考虑重大错报风险实质性程序：注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序管理层声明书：被审计单位管理层在审计期间向注会提供的各种重要口头申明的书面陈述。
审计学知识点整理
审计学知识点整理引言：审计学是一门与财务管理closelyrelated的学科，它旨在对企业的财务业务进行全面检查和评估，以保障企业财务报告的可靠性和透明度。
本文将系统地梳理审计学的重要知识点，以帮助读者全面了解和掌握审计学的相关概念和方法。
概述：审计学是一门综合性的学科，包括审计理论与实践、内部控制、审计证据、审计风险等重要内容。
本文将从五个大点进行阐述，分别是审计学的基本概念、审计流程、内部控制与审计、审计证据与取证、以及审计风险与发现。
正文内容：一、审计学的基本概念1.审计的定义与意义2.审计的基本原则和核心价值观3.审计对象和审计工作的范围4.审计师的职责和要求5.国内外审计准则的制定和遵循二、审计流程1.审计计划的制定和执行2.审计程序的安排和实施3.审计组织和人员的协调与管理4.审计工作底稿和报告的编制5.审计结束后的审计意见和审计报告的发布三、内部控制与审计1.内部控制的概念与目标2.内部控制的要素和制度3.内部控制的评价和改进4.审计师对内部控制的测试与评估5.内部控制与审计风险的关系四、审计证据与取证1.审计证据的概念和特点2.审计证据的获得和分析3.审计证据的分类和权威性4.审计程序中的取证方法和技巧5.审计证据的使用和解释五、审计风险与发现1.审计风险的概念和分类2.审计风险的评估和管理3.审计风险与企业风险的关联4.审计调整和重要事项的披露5.审计程序中发现和处理异常事项的方法总结：本文对审计学的相关知识点进行了系统整理和阐述。
审计学作为一门综合性学科，包括审计的基本概念、审计流程、内部控制与审计、审计证据与取证、以及审计风险与发现等重要内容。
通过学习本文所列明的知识点，读者能够全面了解审计学的理论与实践，并在日后的审计工作中运用于实践中，提高审计工作的质量和效率。
审计学1
审计学-阶段测评1成绩：100分一、单选题共20 题题号: 1 本题分数:3 分我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）A、审计机关B、国家审计委员会C、国家审计局D、证监会本题考查我国政府审计的发展。
1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
标准答案：A考生答案：A本题得分：3 分题号: 2 本题分数:3 分一般来说，实行有偿审计的是（）A、国家审计机关B、地方审计机关C、社会设计组织D、内部审计部门本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。
社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。
标准答案：C考生答案：C本题得分：3 分题号: 3 本题分数:3 分注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）A、聘请相关专家B、改派其他注册会计师C、终止该项审计业务约定D、出具无法表示意见的审计报告依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。
注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。
标准答案：B考生答案：B本题得分：3 分题号: 4 本题分数:3 分下列各项审计中，独立性最强的是（）A、国家审计B、民间审计C、内部审计D、政府审计本题考查注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。
标准答案：B考生答案：B本题得分：3 分题号: 5 本题分数:3 分在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。
适当的标准应当具备的特征不包括（）A、相关性B、完整性C、中立性D、可操作性注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
审计学第1章习题(2套)
第一章基础题一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。
( ) 【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4．审计对象就是被审计单位。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( ) 【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。
A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。
2．在我国审计一词最早出现于( )。
A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．( )是指审计的执行者。
A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4．我国政府审计组织的模式属于( )。
、A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
5．( )属于单向独立。
A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。
审计学 ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学基础知识
第一章审计概论第一节审计的产生与发展1.审计产生的前提：财产所有权与经营权的分离。
2.西方审计的产生与发展（1）西方国家审计的产生与发展（2）西方注册会计师审计的产生与发展：①.注册会计师审计的产生：注册会计师审计起源于16世纪末期的意大利合伙企业制度。
②.注册会计师审计的形成：注册会计师审计的“催化剂”是1721年英国的南海公司破产案，他促成了独立会计师的诞生。
从1844年到20世纪初，是西方注册会计师审计形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是：注册会计师审计的法律地位得到确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对所有会计账目进行详细审计；审计报告的使用者主要为企业股东等。
③.注册会计师审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，由此美国的注册会计师审计事业得到了迅速发展。
3.中国审计的产生与发展（1）中国国家审计的产生与发展初步形成阶段：西周时期（西周的宰夫官职是我国国家审计产生的标志）确立阶段：秦汉时期（主要特征初步形成了统一的审计模式）走向成熟阶段：隋唐时期（基本标志是具有司法监督职能的比部制度的创立和发展）停滞不前阶段：元明清时期不断演进阶段：中华民国振兴阶段：新中国（1983年9月15日成立审计署，隶属国务院，并在县级以上各级人民政府成立国家审计机关，配备专职审计人员）（2）中国注册会计师审计的产生与发展①.中国注册会计师审计的产生：1918年9月，我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，第一位注册会计师（CPA）谢霖，1921年谢霖创办中国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。
②. 中国注册会计师审计的发展第二节审计的含义1.概念“审计是一种客观地获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证据，已证实这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给有关使用者的系统过程。
”——1973年《基本审计概念说明》“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立的经济监督活动。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计学01第一章总论
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
36
管理当局认定与审计具体目标的关系
“存在或发生”认定---真实性 “完整性”认定---完整性 “权利和义务”认定---所有权 “估价或分摊”认定---估价、截止、机械准确性 “表达与披露”认定---披露、分类
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
1983年国家审计署成立； 1985年颁布《国务院关于审计工作的暂行条例》； 1994年颁布《审计法》
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
8
西方政府审计的起源与发展
古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦
一般审计目标 项目审计目标
总体合理性 目标
其他具体目 标
具体审计目标的确定，有助于审计人员按照 审计准则的要求并根据项目的实际情况确定收 集充分、适当的审计证据。
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
25
审计目标实现的过程
审计总 目标
管理当 局认定
确定 具体 实施 审计 获取 审计
目标
程序
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
19
审计概念框架
审计的主体 审计关系 审计对象 审计依据 审计方法 审计目标 审计的性质
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
20
具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动
机构独立 人员独立 经济独立
与银行、税 务、工商 等有何不 同？
审计学第一章
③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
按审计的主体分类
政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次，地方审计机关实行双重领导，既接受同级政府领导，又接受上一级审计机关领导。我国《宪法》规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
★内部审计的类型
按照内审机构的设置和隶属关系分类
董事会型独立性权威性很高
监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型独立性权威性较高
总经理型具有一定的独立性权威性
财会部门型独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化
知识点三：注册会计师审计的产生和发展
（1）我国注册会计师审计的产生和发展
制度基础审计
从20世纪50年代起，为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度上讲，该种方法称作制度基础审计方法。审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。
事前审计
事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对预测、决策方案、目标、计划、预算的审计，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
事中审计
事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计，通常对工期较长的基建项目和承包合同中执行情况等进行审计。这种审计的优点是随时进行审查，随时发现错误和问题。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（反思与突破）
第一章 审计概论
对于独立审计发展的具体过程，理论 界有两种不同的分类标准：
1.按审计对象：
账簿阶段：19世纪中叶－20世纪初 资产负债表阶段：20世纪初－20世纪30年代 会计报表阶段：20世纪30年代－今
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .2820.8 .2806:1 2:0606: 12:06A ugust 28, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月28日 星期五 上午6 时12分6 秒06:12 :0620.8 .28
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 6:12:06 06:12:0 606:128 /28/20 20 6:12:06 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。20.8 .2806:1 2:0606: 12Aug-2028-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。06:1 2:0606: 12:060 6:12Friday, August 28, 2020
东南大学远程教育
第一章 审计概论
审计学
第二讲
主讲教师：刘春晖
第一章 审计概论
三、审计监督体系
1.构成：目前各国的审计监督体系基本一致， 均由独立审计、政府审计和内部审计三部分 组成，对于三部分的关系，我国的有关法律 文件表述如下：
地位平等、业务交叉、互为补充
第一章 审计概论
2.政府审计组织结构：
第一章 审计概论
审计学
第一讲
课程性质：方向课
先修课程：财务会计、
教材：独立审计学（第二版） 刘明辉 东北财
经大学出版社
参考书： （1）审计学 2003年CPA全国统一
考试辅导教材 （2）审计研究前沿 徐政旦
上海财经大学出版社 （3）具体审计准则 中国财政部
课程内容及结构：
第一部分：审计导论（共五章，分别是概 论、CPA制度、执业规范、法律责任和 审计目标）
➢六大方法：检查、监督盘点、计算、观 察、查询及函证、分析性复核
东南大学远程教育
第一章 审计概论
审计学
第三讲
主讲教师：刘春晖
第一章 审计概论
五、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、
形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853）
制度基础审计：20世纪40年代－20世纪 70年代。通过对内部控制的评价来决定 对账簿报表的具体审计过程，从而提高 审计效率。
风险导向审计：20世纪70年代－今。在 审计风险评估的基础上设计审计方案， 从而有效控制审计风险。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.8.2820.8.28Friday, August 28, 2020
会计报表的合 财政收支及公 内部管理制度 法公允一贯 共资金的合理 的执行
合法
目的 发表审计意见 确定受托责任 改善经营管理
性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权 处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
第一章 审计概论
2.其他分类： （1）按时间：事前、事中和事后 （2）按法律要求：法定和任意 （3）按与客户关系：强制和受托 （4）按范围：综合和专题 （5）按内容：会计报表、验资、清算、预测 （6）按是否收费：有偿和无偿 （7）按频率：定期和不定期
第一章 审计概论
4.独立审计组织结构：
不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。
在业务上受行业协会的指导和检查。
各事务所均为独立法人，相互平等。
第一章 审计概论
四、审计与会计
1.联系： 工作对象 均涉及会计资料
工作范围 均涉及内部控制
职能 作用
监督 提高效益
第一章 审计概论
2.区别：
会计
各阶段特征比较
第一章 审计概论
账簿审计 资产负债表 会计报表
审计
审计
使用人 股东
债权人
外部利益 集团
目的
查错防弊 判断信用 判断报表 质量
对象
会计账目 资产负债表 全部会计 报表
方法
逐笔审计 开始抽样 抽样、计 算机辅助
第一章 审计概论
2.按审计方法
账项基础审计：19世纪中叶－20世纪40 年代。审计活动直接指向账簿和报表。
审计
目的
提供五大信息 就报表质量 发表意见
基本方法 七大方法
六大方法
基本职能 反映、监督 鉴证、监督
责任
会计报表的真 审计报告的
实合法
真实合法
第一章 审计概论
➢五大信息：经济资源及其变动、 盈利能力及其变动、
其它
➢七大方法：设置会计科目、填制和审核 凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制报表
中央：审计署，直属国务院 地方：在县及县级以上设专职机构，受 上级国家审计机关领导 重点地区：审计署派出（派驻）机构， 受审计署直接领导。
第一章 审计概论
3.内部审计组织结构：
国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式，
（1）受董事会领导 （2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导
第二部分：审计技术（共五章，包括审计 证据、基本方法、审计抽样、审计计划 和内部控制测试）
第三部分：审计实务（共四章，包括循环 审计概述，特殊项目审计、审计终结和 审计报告）
各章需掌握程度见教学大纲
联系电话：3794784（O） 地址：四牌楼2号逸夫建筑馆801、802
（每周三下午2:00－4:00）
二、分类
1.基本分类：
第一章 审计概论
按实施主体的不同，审计通常可以
分为以下三大分支
民间审计：独立的外部机构及人员（理 论与实务的发展最成熟）
政府审计：国家审计机关
内部审计：内部的专职审计机构及人员
第一章 审计概论
审计三大分支的区别：
独立审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿
对象
E-mail: wmh@
第一章 审计概论
第一章 审计概论
定义
熟练掌握
分类
熟练掌握
审计监督体系 一般了解
审计与会计 熟练掌握
产生与发展 熟练掌握
一、定义
主体： 依据： 客体：
第一章 审计概论
对象： 手段： 目的：
综上所述：独立的专门机构和人员，
根据授权或接受委托，对一切组织的 会计资料和其他资料及其所反映的经 济活动，进行审查核对，并发表意见。