会计专业技术资格初级经济法基础(增值税、消费税法律制度)模拟试卷21 (2)

会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）

模拟试卷21

(总分：58.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：11，分数：22.00)

1.某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2017年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以含增值税10．3万元和35．1万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.[206÷(1+3％)]×2％+[10．3÷(1+3％)]×3％+35．1÷(1+17％)×17％=9．4(万元)

B.[206÷(1+3％)]×2％+[10．3÷(1+3％)]×2％+35．1÷(1+17％)×17％=9．3(万元) √

C.[206÷(1+3％)]×3％+[10．3÷(1+3％)]×2％+35．1÷(1+17％)×17％=11．3(万元)

D.[206÷(1+3％)]×3％+[10．3÷(1+3％)]×3％+35．1÷(1+17％)×17％=11．4(万元)

解析：解析：(1)一般纳税人销售旧货依照3％征收率减按2％征收增值税：[206÷(1+3％)]×2％=4(万元)；

(2)一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：[10．3÷(1+3％)]×2％=0．2(万元)；(3)一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：[35．1÷(1+17％)]×17％=5．1(万元)，应纳税额=4+0．2+5．1=9．3(万元)。

2.甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2．34万元。已知增值税税率为17％，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.[(117+2．34)÷(1+17％)]×17％=17．34(万元)

B.[117÷(1+17％)]×17％=17(万元)

C.117×17％=19．89(万元) √

D.[117+2．34÷(1+17％)]×17％=20．23(万元)

解析：解析：非酒类产品的包装物押金，收取时不作为价外费用，甲厂当月销售食品应缴纳增值税=117×17％=19．89(万元)。

3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。

（分数：2.00）

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务√

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

解析：解析：选项B，属于建筑服务，适用11％税率；选项ACD，属免征增值税范围。

4.甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17％，征收率为3％，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.[61800÷(1+3％)]×3％一10000×3％=1500(元)

B.61800×3％=1854(元)

C.61800×3％一10000×3％=1554(元)

D.[61800÷(1+3％)]×3％=1800(元) √

解析：解析：小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法不得抵扣增值税进项税额，按照3％的征收率

计算应纳税额。

5.甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0．585万元、优质费2．34万元。已知果木酒增值税税率为17％，消费税税率为10％，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.(10+0．585+2．34)×10％=1．29(万元)

B.(10+0．585)×10％=1．06(万元)

C.[10+(0．585+2．34)÷(1+17％)]×10％=1．25(万元) √

D.[10+0．585÷(1+17％)]×10％=1．05(万元)

解析：解析：果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。

6.某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5％，白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0．5元／斤。则该批粮食白酒应纳消费税为( )元。

（分数：2.00）

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500 √

解析：解析：该批粮食白酒的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1—比例税

率)=(20000+20000×5％+1×10D0×2×0．5)÷(1—20％)=27500(元)，应纳消费税税额=27500×20％

+1×1000×2×0．5=6500(元)。

7.下列各项中，应征收消费税的是( )。

（分数：2.00）

A.高档西服

B.电视机

C.汽油√

D.冰箱

解析：解析：选项C，属于成品油税目；选项ABD，不属于应税消费品。

8.下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。

（分数：2.00）

A.黄酒

B.啤酒

C.果木酒

D.白酒√

解析：解析：选项AB，从量定额征收消费税；选项C，从价定率征收消费税。

9.某个体商店为增值税小规模纳税人。2016年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为18000元。该个体商店当月应纳的增值税是( )。（分数：2.00）

A.22400÷(1+3％)×3％+15000÷(1+3％)×3％=1089．32(元) √

B.22400×3％+15000×3％=1122(元)

C.22400×3％+18000×3％=1212(元)

D.22400÷(1+3％)×3％+18000÷(1+3％)×3％=1176．7(元)

解析：解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=22400÷(1+3％)×3％=652．43(元)。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格计算，而对于增值税需按照平均售价计算，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15000÷(1+3％)×3％=436．89(元)。本月应纳增值税=652．43+436．89=1089．32(元)。