审计(2014) 第八章 风险应对 课后作业(下载版)

第八章风险应对（课后作业）

一、单项选择题

1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素不包括（）。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.采取不同的审计抽样方法

C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是（）。

A.函证确认销售条款

B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易

C.函证交易频繁但期末余额较小的账户

D.改变函证账户的截止日期

3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。

A.控制测试方案

B.细节测试方案

C.综合性方案

D.实质性方案

4.在应对评估的认定层次重大错报风险时，注册会计师应该确保拟实施的进一步审计程序具有针对性，但其中进一步审计程序的（）是最重要的。

A.性质

B.时间安排

C.范围

D.人员安排

5.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2013年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。

A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效

B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效

C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效

D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效

6.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时不需要考虑（）。

A.确定的重要性水平

B.评估的重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.内部控制设计是否合理

7.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。

A.询问

B.观察

C.重新执行

D.分析程序

8.注册会计师应当根据控制测试的（）确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。

A.性质

B.范围

C.人员

D.目的

9.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。

A.不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论

B.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次

C.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次

D.必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论

10.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。

A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证

B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证

C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性

D.针对本期的应付账款，实施函证程序

11.如果A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。

A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序

B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序

C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末

D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

12.A注册会计师在对甲公司进行风险评估后，认为甲公司的应收账款存在较高的重大错报风险。为使进一步审计程序具有不可预见性，A注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，正确的是（）。

A.取消向重要客户的函证程序，实施实质性分析程序

B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

C.向客户函证截至当年12月1日的欠款金额

D.函证关联方交易

13.下列关于拟实施进一步审计程序的总体审计方案的理解中，正确的是（）。

A.总体审计方案包含实质性方案、控制测试方案和综合性方案

B.综合性方案，是将控制测试与实质性程序结合使用

C.实质性方案，是只包含实质性程序的方案

D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施的进一步审计程序不能包含控制测试

14.在选择进一步审计程序的性质时，以下注册会计师的考虑中，不正确的是（）。

A.针对营业成本完整性认定，实施控制测试

B.对于应收账款存在认定，实施函证程序

C.针对应收账款的计价认定，注册会计师实施函证程序能获取充分适当的审计证据

D.针对应收账款的计价认定，实施检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

15.下列关于自动化控制的说法中，不正确的是（）。

A.监督自动化控制的有效性，采用人工控制比自动化控制更有效

B.对自动化控制的了解能够代替对该自动化控制有效性的测试

C.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，如果评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当针对自动化控制实施控制测试

D.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，如果仅通过实施实质性程序可能不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑实施控制测试

16.注册会计师在期中实施进一步审计程序可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，但是也有很大的局限性，下列说法中不恰当的是（）。

A.如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末

B.针对自动化控制，注册会计师可以在期中测试信息系统一般控制运行的有效性，如果之后一般控制没有发生变化，通常不再对剩余期间进行测试

C.针对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师不适合实施期中测试

D.当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末

二、多项选择题

1.注册会计师在审计中发现被审计单位在财务报表层次存在重大错报风险，据此采取的总体应对措施恰当的有（）。

A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

B.由项目经理对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核

C.在选择拟实施的进一步审计程序时与管理层进行恰当的沟通

D.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改

2.下列关于增加审计程序不可预见性的理解中，恰当的有（）。

A.注册会计师不能告知高级管理人员其要实施具有不可预见性的程序

B.审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序

C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中

D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地

3.下列关于注册会计师确定进一步审计程序的理解，恰当的有（）。

A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须实施控制测试

B.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师必须实施控制测试

C.如小型被审计单位不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师采取的可能是综合性方案

D.风险的重要性会影响注册会计师设计的进一步审计程序