全面预算汇编的方法概述
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
全面预算概述
第一节全面预算概述一、全面预算的内容1.全面预算体系针对讲义提问二、全面预算的作用1.通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标；2.用于协调各级各部门的工作；3.作为控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准；4.作为业绩考核的依据。
针对讲义提问三、全面预算的编制程序1.企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。
2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。
3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。
4.预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。
5.经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。
6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。
7.批准后的预算下达给各部门执行。
针对讲义提问第二节全面预算的编制方法一、增量预算法与零基预算法（出发点的特征不同）出发点特征优缺点增量预算法（调整预算法）以基期水平为基础缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确；不利于调动各部达成预算目标的积极性零基预算法不考虑以往期间的费用项目和费用数额，以零为基础优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性缺点：编制工作量大增量预算法的前提条件：①现有的业务活动是企业所必需的；②原有的各项业务都是合理的。
针对讲义提问二、固定预算法与弹性预算法（业务量基础的数量特征不同）1.固定预算与弹性预算的比较业务量基础优缺点适用情况固定预算法（静态预算法）预算期内正常、可实现的某一固定的业务量适应性差、可比性差经营业务稳定、产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算弹性预算法（动态预算法）在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制预算的适用范围较宽；按成本性态分类列示，可以计算实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算针对讲义提问2.弹性预算的编制方法1）选择业务量的计量单位①以手工操作为主的车间——人工工时；②制造单一产品或零件的部门——实物数量；③修理部门——直接修理工时。
集团公司全面预算编制指南
全面预算及其编制方法一、全面预算的实际意义完善的预算管理制度是现代化企业财务管理的核心内容。
科学编制全面预算是推行预算管理制度的基础。
全面预算的实际意义:●全资、控股子公司层面（一）预算是指导企业经营活动的行动纲领。
全面预算反映预算期期末未来的财务状况与经营成果，预算所表示的预期业绩，是企业在预算期内为之奋斗的经营目标。
（二）全面预算以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。
企业为实现经营目标，采取一系列策略、措施，进而制订各项计划，将企业有限资源加以合理分配，以达到平衡。
这一平衡的货币形式，即资产负债预算、损益预算及现金流量预算。
（三）全面预算将各部分工作的具体目标，组成一个有机整体，即企业经营目标。
企业经营责任者可以据此统一协调各部门的工作，乃至修正各部门的工作目标。
（四）全面预算既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。
预算执行过程中，完全有可能打破这一平衡，预算的某些部分可能要修正，建立新的平衡，逐步实现企业经营目标。
这是全面预算的控制功能。
（五）全面预算有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评估体系与标准。
全面预算将各部门的工作目标加以量化，众多的工作目标形成业绩评估体系。
而目标的不断提高则形成新的评估标准。
全面预算也为企业推行目标管理奠定了基础。
（六）全面预算能全面推动各部门基础工作的改进和管理水平的提高，尤其是市场、营销的科学预测工作，财务管理和会计信息质量的改善及计算机的应用。
●集团公司层面：所属企业规范编制的全面预算，对集团公司而言，十分重要。
（一）能为公司编制全面预算提供较为真实可靠的预算资料，科学制定公司的经营目标。
（二）是所属企业经营责任者业绩评估与考核的基础。
（三）是对所属企业投资管理和监控的根本手段。
全面预算则为此提供各项依据。
（四）有助于公司推动、鞭策所属经营责任者提高经营能力，提高企业市场化运作水平和提高营运资本效率。
（五）有助于集团公司系统内的资源配置进一步优化。
全面预算编制的方法
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
全面预算的概述
三、全面预算的编制循环与编制原则 （一）全面预算的编制循环 （二）全面预算的编制原则
7
五、全面预算的内容
(一）全面预算的基本组成 全面预算是多个预算的集合，每个预算
提供企业某一部分活动的财务细节。具体 包括经营预算、专门决策预算和财务预算 三部分，如图所示。
8
全面预算
经营预算 专门决策预算 财务预算
18
（四）直接人工预算 直接人工预算是指为规划一定预算期内
人工工时的消耗水平和人工成本水平而编 制的一种经营预算，它是以生产预算为基 础编制的。
编制直接人工预算的主要依据是预计生 产量、单位产品直接人工工时定额、单位 人工工时成本等资料，其计算公式为：
19
⑴ 某产品直接人工预算额 =预计生产量×单位产品直接人工小时×小 时工资率
弹性成本预算的编制方法主要有公式法 和列表法两种。
52
①公式法 公式法就是利用成本公式y= a+bx来计算
弹性成本预算的方法。
45
1、适应性差 预算一般在计划期开始前2至3个月编制，
对于预算期间内发生的某些情况并不能完 全确定，特别是预算期后期的情况可能存 在一定的不确定性，编制预算所预测的数 据在执行时经常会发生变动，而固定预算 不能适应新的变动情况，在用于指导预算 实施时会发生一些困难。
46
2、可比性差 在市场情况发生较大变化时，实际业务
该预算需要在销售预算、产品成本预算、 销售及管理费用预算等预算的基础上进行 编制。
36
项目
销售收入 减：销售成本 销售利润 减：销售及管理费用 利息费用 利润总额 减：所得税 净利润
金额
37
10、预计资产负债表的编制 预计资产负债表，是指用于总括反映企
第一节全面预算概述
三、全面预算的内容
(一)业务预算
业务预算是全面预算的基础，是指为供、产、 销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基本业 务直接相关的预算。业务预算主要包括：销售预算、 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算、产成品存货预算、销售及管理费用预算等。 这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业 收入与费用的构成情况。
为了便于同学们了解预算编制的全过程，掌握 各项预算编制方法，同时也为了说明问题，现给定 如下编制资料并据此对各项预算的编制方法逐一加 以介绍。考虑到说明问题的需要，本例省略了多次 反复的预算平衡及协调过程，且以人民币元为单位 (实际工作中通常以千元为单位)。
第二节 全面预算编制的一般方法
【资料】设黄山公司2005年度只生产一种产品， 生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的 预算资料如下：
二、全面预算的作用
(二)能够协调各部门的工作
企业本身是一个整体，但其各职能部门都是相 互独立的，它们各自有着特殊的工作。在分权管理 经营体制下，企业的销售、生产、财务等部门各自 编制的最佳计划，对于别的部门而言不一定行得通。 企业在实现总目标的过程中，需要各部门之间相互 协调。预算由于运用货币量度而具有高度的综合能 力，因而通过全面预算的编制，可以协调各部门的 计划，以避免互相冲突。
单位：元
18 600 230 000 248 600
6 000 242 600 248 600
第二节 全面预算编制的一般方法
(三)各项标准耗用量和标准价格 1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元； 2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都 是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时； 3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗 费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件； 4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资5 000 元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧6 000元； 5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2 元/件，交货运输费1元/件； 6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工 资8 000元，租金4 000元。
全面预算的编制方法
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 二．分行业预算编制案例分析
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定时预算法 6. 滚动预算法
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
量、销售量）水平为基础，来拟定相应预 算指标旳预算编制措施。
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
（四）零基预算法
• 以零为基础编制计划和预算旳措施，在编 制时完全不考虑上期预算项目和收支情况 旳约束，以0为基点编制。
• 特点：不受此前影响，是根据本期经济活 动旳主要性和可供分配旳资金量拟定旳， 而且主要是从经济业务活动旳必要性和主 要程度上来决定资金旳分配。
第6讲
• 零基预算法旳应用环节 ① 提出预算目旳 ② 拟定部门预算目旳 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
第6讲
• 例6-1：大地企业是产销A产品旳专业企业， 2023年企业计划销售A产品500吨，四个季 度旳销售量估计分别是100吨，120吨， 150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不 考虑税金原因）；现金回款政策要求：销 售货款当季收回现金80%，其他20%下一 季度收回，2023年末应收账款余额为15万 元，于2023年旳第一季度收回。
全面预算概述与编制方法1
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
——企业预期利润变动率的计算
已知：某企业根据20×6年数据计算的单价灵敏度 为5，单位变动成本的灵敏度为3%，，销售量的 灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。 根据董事会的战略目标，预计20×7年的目标利润 将 比 20×6 年 增 长 25%， 其 资 产 总 额 将 达 到 15 000万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。
要求： （1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率； （2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。
解：（1）依题意：
由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率
超期应收帐款呆滞款
=
资产总额×1%
=300/15000×1% ＝0.002%
（2）企业为完成目标利润应采取的单
项措施：
单价变动率＝ （ 1）×11
×
目标利润变动率 该因素的灵敏度
+（ 1）13 ×阻力率＝12.52%
（2）企业为完成目标利润应采取 的单项措施：
固定成本变动率＝
（ ×1）14
目标利润变动率 该因素的灵敏度
×1%＋ （× 1阻）1力4 率＝-25.02%
（2）企业为完成目标利润应采取 的单项措施：
企业只要采取以下任何一个单项措 施可以完成利润增长25%的任务，即： ❖ 单价增长5.02% ❖ 单位变动成本降低8.35% ❖ 销售量增长12.52% ❖ 固定成本降低25.02%
二、经营预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算是指对企业所有业务活动进行全面规划和预测，并根据这些规划和预测编制的一种财务管理工具。
全面预算的编制方法包括以下几种：1.制定预算编制框架：在编制全面预算之前，需要制定预算编制的框架，明确预算编制的目标、范围和流程等。
预算编制框架的制定可以提高全面预算的编制效率和准确性。
2.收集基础数据：在全面预算的编制过程中，需要收集和整理各项基础数据，包括历史财务数据、销售数据、成本数据、员工数据等。
这些数据是全面预算编制的基础，对于准确预测和规划企业未来的财务状况非常重要。
3.设定预算目标：在全面预算的编制过程中，需要设定明确的预算目标，包括销售目标、利润目标、资产目标等。
预算目标应该与企业的战略目标相一致，并且具有可实现性和可衡量性。
4.制定销售预算：销售预算是全面预算的重要组成部分，可以通过分析市场走势、客户需求、竞争情况等因素，预测未来销售额和销售量。
销售预算的编制应该考虑到市场环境的变化和企业的市场份额。
5.编制成本预算：成本预算是预测和规划企业在生产过程中所需要的各项成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、行政费用等。
通过编制成本预算，企业可以控制和优化成本，提高企业的竞争力。
6.制定投资预算：投资预算是企业用于购买固定资产、开展新项目等方面的预算。
在编制投资预算时，需要综合考虑投资回报率、投资风险、市场需求等因素，确保投资能够产生良好的经济效益。
7.编制现金流量预算：现金流量预算是预测和规划企业未来一段时间内的现金收入和现金支出情况。
通过编制现金流量预算，企业可以合理安排资金使用，确保企业的经营活动不受资金不足的影响。
8.监控与调整：全面预算的编制是一个动态的过程，需要根据实际的经营情况进行监控和调整。
在全面预算的执行过程中，需要及时和准确地收集和分析各项业务数据，对比实际情况与预算情况的差异，及时调整预算，以保证预算的准确性和有效性。
全面预算的编制方法
一、增量预算法与零基预算法编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。
（一）增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
增量预算方法的前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。
增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部达成预算目标的积极性。
（二）零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
应用零基预算法编制费用预算的优点是，不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
但其缺点是编制工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法。
（一）固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。
一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
（二）弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的系列预算方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。
一般来说，可定在正常生产能力的70%～ll0%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
第11章全面预算
固定制造费用
制造费用合计
减：折旧
制造费用现金 支出
制造费用现金支出计算表
1
310
18
5580 11745 17325 5000
2
580
18
10440 11745 22185 5000
3
405
18
7290 11745 19035 5000
单位：元
4
全年
445 1740
销售预算 销售与管理费用预算 生产预算
长期销售预算
直接材 料预算
直接人 工预算
制造费 用预算
现金预算
专门决策预算
预计损益表
预计资产负债表
全面预算体系
各预算之间的关系：
长期战略目标
目标利润
销售预算
期末存货预算
生产预算
以企业的经营 目标和市场预 测为出发点。
长期销售预测
销售与管理费用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
季度 预计工时
变动制造 费用分配率 变动制造费用
1
930 6
5580
2
1740 6
10440
3
1215 6
7290
4
1335 6
8010
全年
5220 6
31320
6. 产品单位成本和期末存货预算 产品单位成本和期末存货预算是编制预计资产负债表 和损益表的主要依据。
产品成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用 产品单位成本＝单位直接材料＋单位直接人工＋制造费用／产量
期末产成品存货成本＝单位产品成本x预计期末存货数量
7.销售成本预算
销售成本预算＝期初存货＋本期生产成本－期末存货
全面预算编制方法
全面预算编制方法
全面预算编制方法是一个系统化的过程，用于估算和规划组织或个人在特定时期内的资金使用情况。
以下是一般情况下的全面预算编制方法步骤：
1. 收集信息：收集与预算编制相关的所有信息，包括历史数据、市场趋势、经济条件等，以便更好地了解当前情况和未来趋势。
2. 确定目标：明确确定预算编制的目标和范围，例如确定一个特定时间段内的预期收入和支出、投资计划等。
3. 制定预算时间表：确定预算编制的时间表，并确保在规定的时间内完成各项工作。
4. 制定预算框架：建立一个包含各种方面（例如收入、支出、投资、债务等）的预算框架。
5. 估算收入和支出：根据收集的信息和目标确定收入和支出的估算值，确保估算值是合理可行的。
6. 制定预算计划：根据估算的收入和支出制定一个详细的预算计划，包括具体的数额和时间表。
7. 审查和调整：对制定的预算计划进行审查和调整，确保它能够满足实际需求，并在必要时进行修正。
8. 最终审批：最终确定并审批预算计划，确保所有相关部门和人员都对预算计划的内容和实施方案达成一致意见。
9. 实施和监控：按照预算计划的实施方案执行，并对实际情况进行监控，及时调整预算计划以确保达到预期目标。
10. 定期评估：定期对预算计划的执行情况进行评估，总结经验教训，为下一期的预算编制做准备。
管理会计-全面预算的内容和编制方法课件
6,010 2
2,020 460* 12,480
420 12,060
5 60,300
*估计数
管理会计-全面预算的内容和编制 方法
14
图表8-3(续）
海宁公司采购预算
19X9年度
单位:元
预 期初应付帐款
计 第一季度销售购料 现 第二季度销售购料 金 支 第三季度销售购料 出 第四季度销售购料
计 现金支出合计 算
管理会计-全面预算的内容和编制
24
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
怎样制订标准成本？西方的标准成本只针对产品生产成本中 的直接材料、直接人工和制造费用三大项目进行制订。管理 费用和推销费用采用编制费用预算的方法进行控制，不制订 标准成本。
1.直接材料
(1)价格标准------材料的计划单价，指采购部门按供应单 位的价目表所确定的各种直接材料的单价，包 括买价和运杂费。按各种直接材料分别计算。
编制根据是： ➢ 生产预算中的每季预计生产量 ➢ 单位产品的工时定额 ➢ 单位工时的工资率 编制方法：
预计直接人工成本总额= 预计生产量 X ∑（单位工时工资率X单位产品工时定额）
管理会计-全面预算的内容和编制
16
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
例4 依前例，假定海宁公司在计划期间内 所需直接人工只有一个工种， 单位产品的工时定额为5工时， 单位工时的工资率为4元，
一、什么是全面预算
⊙把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量 和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全 面预算是企业总体规划的数量说明。
⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利 润
⊙全面预算以销售预算为中心，以销定产。
管理会计-全面预算的内容和编制
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法
全面预算是一个系统性的预算编制方法，通常包括以下步骤：
1. 企业目标设定：确定企业的长期和短期目标，包括销售目标、利润目标、市场份额目标等。
2. 销售预算编制：根据市场调研和市场需求预测，确定销售数量和销售价格，并计算销售收入。
3. 生产预算编制：根据销售预算和生产能力，确定产品的生产数量和时间安排，包括原材料的需求、生产成本等。
4. 材料采购和库存预算编制：根据生产预算，计算所需的原材料数量和使用时间，制定材料采购计划，并确定库存水平。
5. 人力资源预算编制：根据生产预算和人力资源需求，确定所需的员工数量、薪资和福利等。
6. 财务预算编制：根据销售预算、生产预算和其他各项成本预算，计算盈亏表、资产负债表和现金流量表。
7. 财务分析和调整：对预算进行定期的财务分析，比较实际与预算之间的差距，
并根据分析结果对预算进行调整，以更好地实现企业的目标。
8. 审批和执行：经过财务分析和调整后，将预算提交给相关部门和高层管理人员进行审批，并执行预算。
9. 监控和控制：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现问题，并采取措施进行调整和控制。
总体来说，全面预算编制方法需要综合考虑各项因素，根据企业目标和需求进行预测和计划，以实现企业的长期可持续发展。
全面预算编制的方法
按照定员定额的管理原则，以基本支出综合定额作为主要依据，同时考虑单位业务性质、 业务量、业务复杂程度、人员结构以及资产配置状况等因素，结合预算年度内各项改革政 策对单位收支的影响，综合测算编制。
对个人和家庭的补助支出预算
根据单位人员状况及预算年度内国家有关政策变化情况测算编制。
专项资金预算编制
预算作用
预算可以帮助企业实现资源合理 配置、协调各部门行动、控制成 本开支、评估绩效等目标。
预算编制原则
01
02
03
全面性原则
预算编制应涵盖企业所有 经济活动，包括经营、投 资、筹资等各个方面。
合理性原则
预算编制应基于合理的预 测和决策，确保预算目标 与企业战略和实际情况相 符合。
可操作性原则
预算编制应具有可操作性 ，便于执行和控制，同时 要考虑灵活性以适应环境 变化。
通协调以达成共识。
时间安排挑战
预算编制周期短
全面预算编制通常需要在较短时间内完成，时间紧迫可能导致工 作质量下降。
时间分配不合理
在预算编制过程中，可能存在时间分配不均的情况，一些重要环 节得不到充分的时间保障。
时间调整不灵活
一旦预算编制的时间安排确定，调整起来可能比较困难，难以应 对突发情况。
提高全面预算编制质量的对策
增量预算法
优点
编制简单，工作量小。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原 有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不 必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算法
• 定义：零基预算法又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑 以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在 综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
第三章全面预算的编制方法
第三章全面预算的编制方法全面预算是指对企业的所有收入和支出进行全面的、周期性的预测和计划，以便组织和控制企业的财务状况和经营行为。
下面将介绍全面预算的编制方法。
1.确定预算期间：企业需要确定预算的时间范围，常见的预算周期包括月度、季度、半年度和年度。
2.收集数据：企业需要收集相关的历史数据，如过去几年的销售额、成本、费用等。
这些数据可以用于预测未来的收入和支出情况。
3.制定销售预算：通过研究市场趋势和竞争对手情况，预测销售额。
销售预算是制定其他预算的基础。
4.制定生产预算：根据销售预算，确定所需生产的产品数量和产能。
考虑到库存和生产能力，制定生产计划。
5.制定采购预算：根据生产预算，确定所需原材料和其他物资的需求量和时间。
预测物资的价格和供应能力，编制采购计划。
6.制定人力资源预算：根据生产计划和市场需求，预测所需的人力资源。
确定员工数量、薪酬、培训费用等的预算。
7.制定资本支出预算：根据企业发展和更新设备的需求，预测未来资本支出。
考虑到设备的寿命、维护费用和折旧，制定资本支出计划。
8.制定费用预算：根据过去的费用支出情况和业务发展计划，预测各项费用的数额。
包括人力成本、运营费用、市场推广费用等。
9.编制现金流量预算：通过预测收入和支出的时间和金额，制定现金流量预算。
预测企业的现金流情况，包括预测资金的流入和流出。
10.整合各项预算：将各项预算整合在一起，形成全面预算。
根据各项预算的总和，计算出企业的总支出和总收入。
11.分析结果和制定调整计划：对比实际数据和预算数据，分析差异，并制定调整计划。
根据分析结果，调整预算，以更好地适应实际情况。
12.定期报告和监控：定期报告全面预算的执行情况，并进行监控。
根据报告和监控结果，及时调整预算和制定控制措施。
以上是全面预算的编制方法。
通过全面预算，企业可以更好地掌握财务状况，合理安排资源，减少浪费，提高经营效益。
全面预算编制方法和技巧_OK
目标 经 •主营业务占收入70％
营 •开发独创性产品
目
标
员工生活水平提高目标
•员工薪酬提高50％ •福利待遇提高30％ •员工满意度提高30％
2021/8/18
全公司的收益和运营效率指标 上市时销售额达到2亿 人均劳动生产率提高50％ 库存周期压缩至30天
研发目标 •开发独创新产品 •建立系统的预算计划系统 •完善公司绩效管理体系
预算 管理 范围
“全过程”是指用全面预算对公司各项经营活 动进行事前、事中和事后相结合的全程监控；
“全方位”是指公司一切经营活动都必须全部 纳入到预算管理中；
“全员”是指公司高层经理、部门经理和各岗 位员工都必须参与预算管理。
2021/8/18
5
规划未来
细化和量化战略目标
预算 整合资源
管理 优化财务与非财务资源
2021/8/18
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责任 中心
预算责任中心是指本公司内部承担预算管理责任 的执行主体。
① 负责提供编制预算的各项基础资料，包括编制 依据和预算草案；
② 监督本单位或部门预算执行情况，并及时进行 反馈；
③ 根据外部环境和内部条件变化提出预算调整申 请；
④ 优化配置本单位或部门的各项资源，协调与其 他单位或部门的预算关系；
决策
预算 审议 组织
组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部门
执行
责任中心
战略规划
预
算
经营计划
管
理
会计和财务 相
关
人力资源
职
能
内部审计
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11
董事会是公司全面预算管理的决策机构。 董事会根据公司长期发展规划，结合股东预
全面预算的方法
全面预算的方法随着经济的发展和社会的进步，全面预算的概念越来越被重视。
全面预算是指在预算编制过程中，不仅仅关注财务方面的支出和收入，还包括对其他方面的预算安排，如人力资源、物资采购、市场推广等。
下面将介绍全面预算的方法和重要性。
一、全面预算的方法1. 制定目标：首先，需要明确预算的目标和期望结果。
这样可以更好地指导预算编制的过程，并确保预算的合理性和可行性。
2. 收集数据：收集和整理与预算相关的数据，包括过去的财务数据、市场需求、人力资源需求等。
这些数据是预算编制的基础，对于准确估计支出和收入非常重要。
3. 制定计划：在收集了足够的数据后，制定具体的预算计划。
根据目标和数据，确定每个方面的预算金额，包括财务预算、人力资源预算、物资采购预算等。
4. 控制成本：在制定预算计划的同时，需要考虑如何控制成本。
可以通过制定合理的成本控制措施，如降低不必要的开支、提高资源利用效率等，从而确保预算的有效执行。
5. 监测执行：在预算执行过程中，需要及时监测和评估实际执行情况，与预算计划进行比较。
如果发现偏差，需要及时采取纠正措施，以确保预算的达成。
二、全面预算的重要性1. 提高资源利用效率：全面预算可以帮助企业合理分配资源，提高资源利用效率。
通过预算编制和控制，可以避免资源的浪费和不必要的开支，从而实现成本的最小化。
2. 促进决策的科学性：全面预算可以为企业提供决策的科学依据。
通过对各方面的预算编制和分析，可以更好地评估各项活动的效益和风险，从而做出更加明智的决策。
3. 提高绩效评估的准确性：全面预算可以为绩效评估提供准确的数据和指标。
通过与预算计划进行比较，可以评估实际执行情况的好坏，从而为绩效评估提供客观依据。
4. 促进企业的可持续发展：全面预算可以帮助企业规划未来的发展方向。
通过预算编制和分析，可以预测未来的财务状况和市场需求，从而制定相应的发展策略，促进企业的可持续发展。
5. 增强公司内部的沟通和协作：全面预算需要各部门之间的密切合作和沟通。
第二节全面预算编制的基本方法
第二节全面预算编制的基本方法全面预算编制是指在全面了解财务状况和预测未来发展趋势的基础上，将各项收入、支出、投资和财务活动计划统一安排，编制一份全面、合理、科学的预算计划。
全面预算编制的基本方法包括以下几个方面：一、确定预算目标和原则在开始编制全面预算之前，需要明确预算的目标，即企业在未来一段时间内要达到的财务目标。
同时，还需要根据企业的经营特点和需求，制定相应的预算原则，如经济性、合理性、可行性和适应性等，以确保预算计划的科学性和实施性。
二、分析历史数据和趋势在编制全面预算之前，需要对过去一段时间的财务数据进行分析，包括收入、支出、资金流动等方面的数据，以了解企业的经营现状和发展趋势。
同时，还需要对市场、竞争对手、宏观经济等因素进行分析，以预测未来的经营环境和市场需求，从而为预算编制提供依据和参考。
三、制定收入预算计划在制定收入预算计划时，需要综合考虑企业的经营特点、市场需求和竞争情况等因素，根据历史数据和未来趋势进行预测，并结合企业的销售策略和目标，确定合理的收入目标和策略。
同时，还需要考虑市场风险和不确定性因素，以确保预算计划的合理性和可行性。
四、制定支出预算计划在制定支出预算计划时，需要综合考虑企业的经营特点、生产需求和成本结构等因素，根据历史数据和未来趋势进行预测，并结合企业的生产策略和目标，确定合理的支出目标和策略。
同时，还需要考虑市场价格波动、成本控制和效益提升等因素，以确保预算计划的合理性和可行性。
五、编制资金预算计划六、监控和调整预算计划在全面预算实施过程中，需要通过监控和调整预算计划，及时发现和解决问题，确保预算计划的有效性和稳定性。
监控预算计划包括对预算执行情况进行监督和评估，及时发现偏差和问题，并采取相应的措施加以调整。
调整预算计划包括根据市场变化和经营需求调整预算目标和策略，以确保预算计划的适应性和灵活性。
综上所述，全面预算编制的基本方法包括确定目标和原则、分析历史数据和趋势、制定收入预算计划、制定支出预算计划、编制资金预算计划以及监控和调整预算计划等方面。
全面预算编制的方法概述
预计生产量
3150 3500 3600 4000 14250
第十二页，共98页。
3. 直接材料(cáiliào)预算
• 完成生产预算后，就可以(kěyǐ)根据生产 预算编制直接材料采购预算。
• 直接材料采购量，是以预计生产量为基 础，根据单位产品的材料消耗定额确定 预计材料需要量，然后再根据预计期初、 期末的直接材料库存量来决定材料的预 计采购量。
第二十九页，共98页。
8. 产品销售成本(chéngběn)预算
• 根据前面(qián mian)给出的各个预算 情况，就可以编制产品销售成本预算。
第三十页，共98页。
例8 福润公司的产品销售成本预算(yùsuàn)如下： 表8 福润公司产品销售成本预算(yùsuàn)（2011年度） 单位： 元
21，340
3500 0.5
1750 220
1970 200
1770 12
21，240
7，560 12，744
20，304
3600 0.5
1800 250
2050 220
1830 12
21，960
4000 0.5
2000 180
2180 250
1930 12
23，160
8，496 13，176
8，784 13，896
• 则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
第十六页，共98页。
表3 福润公司直接材料(cáiliào)预算（2011年度）
预计生产量（表2）（件） 单位产品所需要直接材料（公斤/件） 预计生产需要量（公斤）
加：期末材料库存量
预计需要量（公斤）
减：期初材料库存量
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预计生产量
3150 3500 3600 4000 14250
3. 直接材料预算
• 完成生产预算后，就可以根据生产预 算编制直接材料采购预算。
• 直接材料采购量，是以预计生产量为 基础，根据单位产品的材料消耗定额 确定预计材料需要量，然后再根据预 计期初、期末的直接材料库存量来决 定材料的预计采购量。
• 生产预算编制的主要依据是预算销售量、 期末预计产成品库存和期初产成品库存量， 其编制基础为： 预计生产量
=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量
例
• 福润公司第一季度预计销售量为3000件， 而期初库存有50件，预计期末库存需要 200件，因此一季度的生产量预算安排量 为3150件。具体的生产预算如表2。
15
16
14
15
45，000 57，600 44，800 61，500
208， 900
8，000
3，000
36，000 9，000
45，000
47，880 9，720
57，600
34，800 10，000 44，800
59，500 59，500
2，000 2，000
2. 生产预算
• 生产预算在销售预算的基础上编制，用来 安排企业在预算期间的产品生产。
现金支出合计（元）
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
3150
3500
3600 4000
14250
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
1575
1750
1800
2000
7125
200
220
250
180
1775
1970
2050
2180
7975
200
200
220
250
1575
1770
1830
1930
7105
4. 直接人工预算
• 直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所 需的直接人工小时以及相应的成本。
• 与直接材料一样，直接人工小时预算由人工与产 出的关系决定。编制直接人工预算的主要依据有： 生产预算中的预计生产量、单位产品工时耗用定 额以及单位工时的工资率。具体计算公式如下：
• 编制销售预算要根据已确定的目标利润和 市场需求，预测目标销售量、销售价格和 回收货款情况，编制出科学合理的销售预 算。
• 销售预算通常按产品类别编制，对数量、 单价、金额和收入等几个方面做出预算。 考虑到信用销售，在编制销售预算时同时 编制应收款预算，作为销售预算的一部分。
例
• 根据公司利润目标，2011年各季度 预计销售量、销售价格及回收款情 况分别如表1所示，则该公司2011年 度产品销售预算如下：
第四章 全面预算编制的方法
第一节 全面预算编制 的基本方法
• 在全面预算体系中，销售预算一般 是基础，现金预算是核心。
• 全面预算涉及计划期间企业的全 部经济活动和成果。
例
• 福润（Fortune）公司是一家小型私营企 业，主要生产某种汽车配件。公司2010 年末的资产负债表如下：
资产 库存现金 应收账款 原材料库存 产成品存货 流动资产合计 固定资产
表3 福润公司直接材料预算（2011年度）
预计生产量（表2）（件） 单位产品所需要直接材料（公斤/件） 预计生产需要量（公斤）
加：期末材料库存量
预计需要量（公斤）
减：期初材料库存量
预计材料采购量（公斤）
材料采购单价
预计直接材料采购金额（元）
期初应付账款（元）
应 第一季度采购金额（元） 付 第二季度采购金额（元） 账 款 第三季度采购金额（元） 预 第四季度采购金额（元） 算 期末应付账款（元）
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计： 资产
金额 负债及所有者权益 12，620 短期借款 8，000 应付账款 2，400 应交税金
550 长期负债 403，270 长期借款
负债合计
312，300 所有者权益 191，680 实收资本 120，620 未分配利润 120，620 所有者权益合计 523，890 负债与权益合计
金额 80，000 14，800 60，680
100，000 255，480
200，000 68，410 268，410 523，890
பைடு நூலகம்
一、业务预算的编制 1. 销售预算
• 在全面预算体系中，销售预算起着基 础和核心的作用。因为销售是企业的 业务核心，其他一切工作都是为销售 服务。销售预算是编制全面预算的起 点。生产、材料采购、存货、费用等 方面的预算，都要以销售预算为基础。
12 18，900 10，000
12 21，240
12 21，960
12 23，160
12 85，260
11，340 7，560
18，900
21，340
12，744 20，304
8，496 13，176
21，672
8，784 13，896
22，680
21，240 21，960 13，896
9，264 85，996
例
• 福润公司每生产一件产品要消耗毛胚0.5公斤， 从钢铁厂采购毛胚，单价为每公斤12元。材 料的库存量一般为下一季度生产计划的15%， 并根据每个季度的生产特点适当调整，如第 四季度生产量大，则第三季度的材料库存就 应适当多一些。2003年底材料的库存量是200 公斤。
• 则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
表2 福润公司生产预算（2011年度）
产品名称：
单位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计销售量 加：预计期末
存货
预计需要量合计 减：期初存货
3000 200
3200 50
3600 100
3700 200
3200 300
3600 100
4100 13，900 200
4300 14800 300
表1 福润公司销售预算（2011年度）
产品名称：
单位：元
摘要
预计销售量 单位售价 销售额
期初应收账款
第一季度销售收入
应 第二季度销售收入 收 账 第三季度销售收入 款 预 第四季度销售收入 算
期末应收款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
3，000 3，600 3，200 4，100 13，900
• 直接材料采购预算就可以根据预计的直接 材料采购量与材料的预计采购价格得出。 其计算公式为：
预计采购量 = 预计生产量单位产品消耗定额 ＋预计期末材料存货－期初材料存货
预计材料采购金额 = 预计采购量×预计材料采购单价
• 编制直接材料预算时应考虑由前期应 付账款和本期采购的付款条件决定的 实际支付情况，编制应付账款预算和 有关现金支出预算作为直接材料预算 的附表。