税务会计—消费税.docx
税务会计学(第15版)课件：消费税会计
第2节 消费税的确认计量与申报
应交消费税 =(150×6500+10×5000)×20%+(150×2000+10×2000)×0.5 =365000(元)
如果该酒厂设立一个销售部,酒厂销售给销售部的白酒价格为 4100元/吨、散装白酒价格为3100元/吨,计税价格低于销售单位对 外销售价格的70%,则该酒厂销售给销售部的白酒需要由省级(包括 计划单列市)国家税务局核定消费税最低计税价格。假设省级税务 机关核定的最低计税价格分别为白酒5900元/吨、散装白酒4200元/
第2节 消费税的确认计量与申报
四、应交消费税的计算 （一）消费税从价计税的计算
应纳消费税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率
1.销售应税消费品应纳税额的计算 （1）基本销售行为应纳税额的计算 【例4-1】某酒厂年销售白酒2000吨,年销售额预计880万元。9 月销售白酒150吨,对外销售不含税单价6500元/吨,销售散装白酒10 吨,单价5000元/吨,款项全部存入银行。
第2节 消费税的确认计量与申报
（3）应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价 以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品销售额中缴纳消费税。
（4）如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,则此项押 金不应并入应税消费品销售额中征税。但对因逾期未收回的包装 物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消 费品销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
二、消费税的税目与税率
税目
二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 (1)甲类啤酒 (2)乙类啤酒 4.其他酒
税率
20% 加0.5元/500克（或500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10%
税务会计--消费税会计
（2）乙类卷烟
36%加0.003元/支 生产环节
（调拨价70元（不含增值税）/条以下）
商业批发
5%
批发环节
2.雪茄
36%
生产环节
3.烟丝
30%
生产环节
注意：
从事卷烟批发的，批发销售的所有牌号规格的 卷烟的，都要5%的税率缴纳批发环节的消费税 。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分 开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
1.换取生产资料、消费资料 借：物资采购
应交税费——增（进）（按平均价） 贷：主营业务收入
应交税费——应交增（销）（按平均价） 借：主营税金及附加
贷：应交税费——应交消费税（按最高售价）
2.低偿债务的核算 借：应付账款
贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 营业外收入
借:营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
若消费品为从量计征消费税，则包装物只征收增值税， 不征收消费税；
若为从价计税，则两税都应征收； 若为复合计税，则只对从价金额部分征收消费税；从量
部分，不计消费税。 随同产品销售单独计价：收入计入“其他业务收入”，
应交消费税按其所包装的消费品适用的税率计算，计入 “其他业务支出”。
出租、出借包装物逾期未收回 而没收的押金处理
三、销售数量的确定 目前只有黄酒、啤酒、汽油、柴油四种产品。
四、消费税从价定率的计算
注意：
将自产与外购或自产的非消费税应税产品组成
套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据
。 消费税一般没有减免规定。现行对达到低污染
排放限值的小汽车减征30%的消费税。 减免：P113
（一）自产应税消费品消费税计算
1.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计 价，均并入应税消费品的销售额。
税务会计实务：消费税会计核算与申报
2．零售环节应纳消费税的会计核算
征税范围：零售环节的应税消费品特指金银首饰、钻石及钻石饰品。 “金银首饰”特指金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银
和金基、银基合金的镶嵌首饰。 税率：5% 其他注意事项： （1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核 算两类商品的销售额。凡划分不清楚或不能分别核算，在生产环节销售 的，一律从高适用税率计征消费税；在零售环节销售的，一律按金银首 饰计征消费税。 （2）金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的，应按销售额全额计征 消费税。 （3）对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增 值税价款计征消费税。
收到押 金时
逾期 时
收到押 金时
逾期时
非酒类产品
×
√×
√
黄酒、啤酒
×
√×
×
酒类
产品 除黄酒、啤酒外的 其他酒
√
×√
×
（四）已纳消费税扣除的计算
1、准予扣除的范围：
（1）已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石（金银首饰消费税改在零售环节征收后，用已税
（1）一般规定 （2）含税销售额 （3）外汇结算销售额 （4）包装物押金
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
税务会计(第五版)消费税的会计核算
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
完整版消费税课件
27
自产自用应税消费品的计税依据
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税； • 无同类消费品售价的，按组成计税价格
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
•
＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费
税税率）
• 复合征税的消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率）
• （注：组价中包含从量征收的消费税）
• 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
• ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17% ＝5822.5（元）
精心整理
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3、委托加工应税消费品
• （1）什么是委托加工应税消费品？
委托方
受托方
原料和主 要材料
加工费 辅助材料
精心整理
30
组成计税价格举例
• 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动， 每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税 （成本利润率为10%，假设没有进项税）。
• ①应纳消费税：
• 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
• 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%） ×20%＝6850（元）
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
• 请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。
第3章税务会计 消费税会计
消费税应纳税额的计算及会计处理
（五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税 消费品后销售
(2)准予扣除的范围 （1）用外购或委托加工已税烟丝生产的卷烟； （2）用外购或委托加工已税珠宝玉石生产的贵重 首饰及珠宝玉石； （3）用外购或委托加工已税化妆品生产的化妆品； （4）用外购或委托加工已税鞭炮焰火生产的鞭炮 焰火；
消费税应纳税额的计算及会计处理
（五）外购或委托加工已税消费品连续生产应税 消费品后销售 （9）以外购或委托加工已税实木地板为原料生产 的实木地板； （10）以外购或委托加工已税石脑油为原料生产 的应税消费品； （11）以外购或委托加工已税润滑油为原料生产 的润滑油。
消费税应纳税额的计算及会计处理
消费税应纳税额的计算及会计处理
（三）包装物押金
借：银行存款 647010 贷：主营业务收入（白酒） 105000 主营业务收入（啤酒） 435000 其他业务收入 4000 其他应付款（白酒包装物押金） 8000 其他应付款（啤酒包装物押金） 1170 应交税费——应交增值税（销项税额）93840 借：营业税金及附加 86400 贷：应交税费——应交消费税 86400
消费税应纳税额的计算及会计处理
（四）委托加工应税消费品收回后直接销售
消费税应纳税额的计算及会计处理
（四）委托加工应税消费品收回后直接销售
将收购的免税农产品直接运送受托方加工应税消费 品的“成本”：
消费税应纳税额的计算及会计处理
（四）委托加工应税消费品收回后直接销售
税金的处理
①需要交纳消费税的委托加工物资，委托方提货时， 受托方应代收代缴税款（受托方是个体户除外）。 ②委托加工应税消费品收回后，委托方用于连续生 产应税消费品，按规定准予抵扣消费税的，应将 受托方代收代缴的消费税借记“应交税费——应 交消费税”或者“待扣税金——待扣消费税”科 目。 ③委托加工应税消费品收回后，委托方直接用于销 售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加 工物资成本。
第三章 消费税会计 税务会计 教学课件
一、消费税的概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或 销售数量，在特定环节征收的一种流转税。 目的：调节产品结构，引导消费方向，保证 国家财政收入。
二、消费税与增值税的联系与区别
消费税与增值税的区别：
1.两者范围不同：增值税针对所有货物的销售，而消 费税针对若干种消费品； 2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税 是价内税。 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增 值税是在货物所有的流转环节道道征收。 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来 计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
零售环节征收消费税：金银首饰、钻石及钻石饰品， 具体要求： 征税范围：仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和 金基、银基合金的镶嵌首饰 不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰 税率：5% 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单 位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。 凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的， 一律从高适用税率征收消费（10%）；在零售环节销 售的，一律按金银首饰征收消费税
10、高尔夫球及球具 11、高档手表
12、游艇
13、木制一次性筷子 14、实木地板
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
10% 20％ 10％ ５％ 5％
【例】下列项目中，应当征收消费税的是（ A.进口雪茄烟 B.饭店自酿啤酒 C.痱子粉 D.体育用鞭炮引线 E.石脑油 F.卡车
）。
答案：ABE
【例】下列项目中，属于消费税税目征税范围的是 （ ）。 A.挖土机 B.桑塔纳轿车 C.化妆品 D.护肤护发品 E.木质一次性筷子 F.竹制筷子
答案：BCE
消费税的会计核算
（六）零售金银首饰
进口应税消费品交纳的消费税，一般计 入进口应税消费品成本，借记“原材料”科 目；在先提货后纳消费费税的情况下， 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷 记“银行存款”等科目。
金银首饰的消费税由生产环节征收改为零 售环节征收后，需要交纳金银首饰消费税的企 业，应在“应交税费”科目下增设“应交消费 税”明细科目，核算金银首饰应交纳的消费税。
二、应税消费品消费税的会计处理 （三）应税消费品包装物押金
出租、出借一般消费品包装物收取的押金，借记“银行存款”科目， 贷记“其他应付款”科目，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借 记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“营业外收入”科目； 同时按应纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目、“其他应付款” 科目，贷记“应交税费——应交消费税”。出租出借酒类消费品（非啤 酒、黄酒）包装物收取的押金，借记“银行存款”，贷记“其他应付 款”；同时按应纳的消费税，借记“营业税金及附加”“其他应付款”， 贷记“应交税费——应交消费税”。
（七）批发烟卷
国家税务总局规定，自2009年5月1日起，按卷烟的销售额（不含增值税） 在卷烟批发环节增加一道5%的从价税。在中华人民共和国境内从事卷烟批发业 务的单位和个人应注意：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售 时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
税务会计
纳税主体委托加工的应税消费品由受托方代 收代缴消费税。
委托方收回后，如果用于连续生产消费品的， 其已纳消费税款准予按照规定从连续生产的应税 消费品应纳消费税税额中抵扣，委托方按受托方 代收代缴的消费税税额借记“应交税费——应交 消费税”科目，贷记“银行存款”等科目；
二、应税消费品消费税的会计处理
（五）进口应税消费品
税务会计---消费税
解答 组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%) =91000 烟丝消费税=91000*30% =27300 卷烟消费税税= 1053000/1.17*45%-27300 =377700
22Leabharlann 额计算:从价定率（续）4、进口的应税消费品 组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税） ÷（１－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税税率
委托加工收回的应税消费品的处理
1）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征 收消费税 2）委托加工的应税消费品收回后用于连续加工 应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除委 托加工的应税消费品由受托方代收代缴的已纳 消费税：
以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产酒（已取消） 以委托加工已税化妆品生产的化妆品； 以委托加工已税护肤护发品生产的护肤护发品； 以委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以委托加工已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
13
(八)、税额计算----从价定率 、税额计算----从价定率
1、自产自销
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税 。
应纳税额＝销售额×税率
例：某化妆品销售一批化装品，增值税发票上注 明售价200,000元，增值税34,000元，假定销费 税率为30% 应交消费税多少?
14
下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额， 计征消费税：（采用实耗扣税法） 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行） 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税护肤护发品生产的护肤护发品； 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
销售额的确定（续）
税务会计第四章消费税会计
会计账簿设置
01
建立应交税金明细账，用于记录企业应缴纳和已缴纳的消费加明细账，用于记录企业日常经营活动
中产生的消费税附加情况。
建立其他相关账簿，如库存商品明细账、应收账款明细账等，
03
以便更好地核算和监督企业的税务情况。
05
消费税的纳税申报
纳税申报表填写
01 填写申报表前，确保已完成消费税应纳税额的计 算，并准备好相关凭证和资料。
特定产品的税收优惠
节能环保产品
对于符合节能、环保标准的产品 ，消费税可能有所减免，以鼓励 绿色生产和消费。
特定用途产品
如某些用于特定行业或特定目的 的产品，可能会根据其用途获得 消费税的减免。
其他税收优惠与减免
进口环节消费税
某些进口产品在满足特定条件时，其 进口环节的消费税可能得到减免。
企业重组与合并
消费税的目的是为了调节消费行为，增加政府财政 收入，以及实现特定的社会和环境目标。
消费税的特点
02
01
03
消费税是一种商品和服务税，对特定商品和服务征收 ，而非对个人或企业征收。
消费税通常在商品和服务的生产和进口环节征收，并 由商品和服务的购买者承担。
消费税的税率可以根据商品和服务的种类和用途而有 所不同，以实现特定的政策目标。
主营业务税金及附加科目
用于核算企业日常经营活动中产生的消费税附加，如城市维护建 设税和教育费附加等。
会计凭证填制
01
在销售商品或提供劳务时，根据发票和销售明细表 等原始凭证填制销售凭证。
02
在缴纳消费税时，根据税收缴款书等原始凭证填制 缴税凭证。
03
在计算消费税附加时，根据应交税金明细账等原始 凭证填制计提凭证。
税务会计-消费税概述63页PPT.pptx
科斯特汽车制造厂为增值税一般纳税人，某月以自产小汽车10辆投资 于某橡胶厂，占该厂注册资本10%，并准备长期持有，该型号的小汽 车实际生产成本为6万元/辆，该厂当月生产的同型号小汽车销售价格 分别为9.5万元/辆(销售2辆),9万元/辆(销售3辆),和8.5万元/辆(销售5辆), 以上销售价格均不含增值税,该型号小汽车的销售税税率为3%.
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并
办妥托收手续的当天。
纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。
2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。
3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。
分析
白酒采用复合征收的办法计算征收消费税： 应纳税额60088020%8801020.5
114 400（元）
二、计税依据的相关规定
纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品 ，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投 资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳 税款。P83
七、消费税的纳税地点P84
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与 分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴 纳消费税。但经国家税务总局及所属分局批准，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关申报纳税。
4消费税会计-47页文档资料
项目
收取
逾期
增值税 消费税 增值税 消费税
一般应税消费品
√
√
啤酒、黄酒
√
白酒、其他酒
√
√
收取押金
借：银行存款 贷：其他应付款
包装物逾期收不回来而将押金没收 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
酒类包装物押金的核算
应交税费——应交增值税（销项税额）9 520
借：营业税金及附加
4 400
贷：应交税费——应交消费税 4 400
借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品
40 000
借：销售费用
26 960
贷：库存商品
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 760
应交税费——应交消费税
2 200
第4章 消费税会计
主要内容
消费税的会计处理 消费税的纳税申报
增值税与消费税的比较
征税范围 纳税环节
计税方法 与价格 的关系
增值税 普遍征收 多环节征收 从价定率
价外税
消费税
特定征收（应税消费品） 纳税环节相对单一 从价定率、从量 定额、复合计税 价内税
十四类 应税
消费品
生产 销售、 移送 时纳税
委托加工 受托方 代收代缴
进口 海关 代征
零售 金银 首饰
批发 卷烟
一、消费税的会计处理
应税消费品销售的会计处理 应税消费品包装物应缴消费税的会计处理 应税消费品视同销售的会计处理 委托加工应税消费品的会计处理 进口应税消费品的会计处理 金银首饰零售业务的会计处理
税务会计实训消费税报告
#### 一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收征管工作的日益规范，税务会计作为企业财务管理的重要组成部分，其专业性和实践性要求越来越高。
为了提高税务会计人员的专业素养，我们组织了一次税务会计实训，本次实训的重点是消费税的核算和申报。
以下是本次实训的报告。
#### 二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围、税率等政策规定。
2. 掌握消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、账务处理等。
3. 了解消费税的申报流程，提高税务会计的实际操作能力。
4. 培养税务会计人员的职业道德和责任心。
#### 三、实训内容本次实训主要包括以下几个方面：1. 消费税政策法规学习：通过查阅相关资料，了解消费税的基本概念、征收范围、税率等政策规定。
2. 消费税核算模拟：以企业实际业务为背景，模拟消费税的核算过程，包括应纳税额的计算、账务处理等。
3. 消费税申报模拟：根据模拟业务，进行消费税的申报操作，熟悉申报流程。
4. 实训总结与讨论：对实训过程中遇到的问题进行总结，讨论解决方法。
#### 四、实训过程1. 政策法规学习：通过学习《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法规，了解了消费税的征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税核算模拟：- 案例分析：选取一家企业作为案例，分析其消费税核算流程。
- 计算应纳税额：根据案例企业的销售情况，计算其应纳税额。
- 账务处理：模拟消费税的账务处理过程，包括借方和贷方记账凭证的填写。
3. 消费税申报模拟：- 填写申报表：根据模拟业务，填写消费税纳税申报表。
- 提交申报资料：模拟申报资料的提交过程，包括电子申报和纸质申报。
4. 实训总结与讨论：- 问题总结：对实训过程中遇到的问题进行总结，如税率选择、进项税额抵扣等。
- 解决方案：讨论解决方法，如咨询税务机关、查阅相关资料等。
#### 五、实训成果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟练掌握了消费税的政策法规和核算方法。
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第四章作业1. 某厂生产化妆品，成套销售，每套85元（含增值各），本月共销售1000套，应纳消费税是多少？应纳消费税=1000×85÷（1+17%）×30%=21795借：银行存款85000贷：主营业务收入72650应交税费-应交增值税（销项税额）12350同时借：营业税金及附加21795贷：应交税费-应交消费税217952. 某厂将自产啤酒20吨用于发福利，当月啤酒每吨成本1500元，对外售价每吨2000元（不含增值税），应纳消费税是多少？应纳消费税=2000×20×30%=12000借：应付职工薪酬-应付福利费46800贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：营业税金及附加12000贷：应交税费-应交消费税120003. 某烟厂委托某厂加工烟丝，烟厂提供的主要材料成本10000元，双方议定加工费为2000元，受托方提供辅助材料成本1000元，计算该加工厂代收代缴的消费税组成计税价格=（10000+2000+1000）÷（1-30%）=18571应纳消费税=组成计税价格×30%=18571×30%=55714. 某烟厂委托A厂加工烟丝，加工收回后继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝3000元，当月收回委托加工烟丝5000元，月末库存烟丝2000元，该月烟厂共生产销售甲类卷烟30000元（不含增值税），问该月烟厂消费税额是多少？如果该烟丝不是委托加工而是外购的，应纳消费税是多少？（1）消费税额=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000（2）应交消费税=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000收回烟丝借：原材料5000贷：委托加工物资5000借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：营业税金及附加16800贷：应交税费-应交消费税16800抵扣消费税时借：应交税费-应交消费税1800贷：代扣税金-代扣消费税1800实际上缴时借：应交税费-应交消费税15000】贷：银行存款15000对于以外购或委托加工收回的已税烟丝在其销售时准予从应纳消费税中已纳消费税税款5. 某外贸公司进口150辆小汽车，每辆进口完税价格7万元，关税20%，消费税税8%，应交多少增值税和消费税？就以上的1、2、4、5题，编制会计分录组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=150×7×（1+20%）÷（1-20%）=1575应纳消费税=1575×8%=126 （万元）应纳增值税=1575×17%=267.75 （万元）借：库存商品1575应交税费-应交增值税267。
75贷：银行存款1842.757、某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税发票上税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）；期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。
1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告宣传，其余90%继续生产成甲类卷烟；应交消费税=40000×30%×10%=1200借：销售费用1200贷;应交税费-应交消费税12002）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；、应交消费税=（10000+1000）÷(1-30%)×30%=4714应交增值税进项税额=1000×17%=170应交增值税销项税额=20000×17%=3400分录借：委托加工物资10000贷：原材料10000借：委托加工物资1000应交税费-应交增值税170贷：银行存款1170借：委托加工物资4714贷：银行存款4714借：产成品15714贷：委托加工物资15714借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）34003）本月销售甲类卷烟共90000元（不含增值税）要求：计算该厂1月份应纳增值税和消费税各是多少？编写会计分录。
一月份总计应交消费税=90000×56%-10800+4714=44314一月份总计应交增值税=90000×17%+170+3400=188708、某企业生产摩托车，以1000辆对外投资，双方协议作价400万元（不含增值税），每辆实际成本2000元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录应交消费税=4000000×3%=120000应交增值税=4000000×17%=680000借：长期股权投资4680000营业税金及附加120000贷：主营业务收入4000000应交税费-应交消费税120000-应交增值税（销项税额）680000第六章作业1 某生产企业兼营出口和内销，5月份出口货物（FOB价格）30万美元，人民币牌价1：8，当期内销货物销售税额500万元人民币，购进材料进项税额300万元人民币，上期未抵扣完进项税额10万元人民币，该货物适用增值税税额17%，退税率13%，计算本期应纳或应退的增值税。
应纳税额=内销收入×17%-（全部进项税-出口收入×（17%-13%）=500-（300-240×（17%-13%）=209.6免抵退税额=240×13%=31.2因为应纳税额大于0，已全额抵税，所以本期不再退税，应纳税额为209。
62 某生产企业8月份出口产品销售收入（FOB价）50万美元，汇率1：7，内销产品销售收入800万元人民币，当月购进材料进项税额100万元人民币，退税率13%，增值税率17%，计算应纳或应退的增值税，并编写会计分录应纳税额=800×17%-（100-350（17%-13%）=50当期免抵退税额=350×13%=45.5分录（1）内销产品借：银行存款936贷;主营业务收入800应交税费-应交增值税136。
（2）购进材料借：原材料588应交税费-应交增值税100贷：银行存款688（3）出口销售借：银行存款350贷：主营业务收入350（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本14贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）14（5）计算应纳增值税借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 50贷:应交税费-未交增值税50（6）申报免抵税额借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45.5贷：应交税费--应交增值税（出口退税）45,。
53 某外贸企业出口商品一批，以USD1万FOB价格成交，购进该批商品支付5万元人民币，进项税额8500元，汇率1：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
应退税额=5×13%=0.45不予抵扣的税额=5×（17%-13%）=0.1分录（1）购进商品借：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（2）出口商品借：银行存款70000贷：主营业务收入70000（3）结转销售成本借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（4）不予退税额借：主营业务成本1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1000（5)退税额借：应收出口退税4500贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 45004 某生产企业6月份内销货物销售额6万元，出口销售额1300万元，当月进项18万元，进口料件组成计税价格700万元，增值税率17%，退税率13%，计算当期应退增值税额，并编写会计分录。
应纳税额=6×17%-（18+700×17%-1300×（17%-13%））=-83.98免抵退税额=1300×13%=169因为应纳税额小于0，应纳税额的绝对值小于免抵税额，所以当期应退增值税为83。
98万（1）内销产品借：银行存款7.02贷;主营业务收入6应交税费-应交增值税 1.02。
（2）购进材料借：原材料700应交税费-应交增值税119贷：银行存款819（3）出口销售借：银行存款1300贷：主营业务收入1300（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本52贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）52（5）申报免抵退税额:借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）85.02应收出口退税83.98贷：应交税费--应交增值税（出口退税）1695 某外贸企业进料加工方式免税进口该批商品支付4万元人民币，作价加工方式将原料出售，价款3万元，加工后，以3.5万元收购后出口，USD1万FOB价格成交，：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
出口退税额=出口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额=3.5×13%-3×13%=0.065（1）料件作价销售借：银行存款 3.51贷：主营业务收入3应交税费-应交增值税（销项税额）0.51料件加工后收回借：库存商品 3.5应交税费-应交增值税（进项税额) 0.595贷：银行存款 4.095出口销售并结转成本计算应退税额借：应收出口退税0.065贷：应交税费-应交增值税（出口退税）0.065计算不予退税额不予退税额=0.595－0.51－0.065=0.02借：主营业务成本0.02贷：贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.02第七章作业1 根据下列业务计算应纳营业税，并就1）2）3）5）做出会计分录：1）某大型运输公司，运载货物从境内运往A国，在境外几由A国运输公司承运，全程运费20万元，支付外国运输公司运费10万元，税率3%；应纳营业税=（20-10）×3%=0.3借：营业税金及附加3000贷：应交税费-应交营业税30002）天天旅游公司组团西双版纳旅游，每人5000元，共20人。
其中代付交通费50000元，食宿费10000元，雇用当地导游费10000元，税率5%；应纳营业税=（5000×20-50000-10000-10000）×5%=1500借：营业税金及附加1500贷：应交税费-应交营业税15003）某企业将写字楼的装修工程承包给某装饰公司，包工不包料，支付给装饰公司工程费10万元，自购材料8万元，支付动力款1万元，税率3%；应纳营业税=（10-8-1）×3%=0.03借：营业税金及附加0.03贷：应交税费-应交营业税0.034）某邮政局销售邮票3000元，发行报刊收入4万元，税率3%应纳营业税=（3000+40000）×3%=12905）某演出团体到B市演出，票价收入10万元，支付经纪人佣金2万元，付剧场场地费1万元；剧院租金收入应纳税额＝10000×5%＝500（元）剧院代扣代缴演出团体营业税＝（100 000－20000－10000）×3%＝2100（元）剧院代扣代缴经纪人营业税＝10 000×3%＝300（元）6）某运输公司某月取得运费收入1万元，闲置房出租收入500元。