最新2020年全国税收执法资格测试题库588题(含答案)

2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答
案]
一、填空题
1．耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。

2．税务行政处罚最主要的设定税务行政处罚的规范性文件是全国人大常委会制定的《中华人民共和国税收征收管理法》。

3．营业税税目税率交通运输业.建筑业.邮电通信业.文化体育业3%，金融保险业.服务业.转让无形资产.销售不动产5%，娱乐业5%-20%。

4．营业税的计税依据是营业额。

即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

5．营业税的纳税期限分别为5日.10日.15日.1个月或者1个季度。

6．车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。

车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。

车辆购置税应纳税额 = 计税价格×税率。

7．2008年12月31日，国务院废止《城市房地产税暂行条例》，内外资企业
统一执行《中华人民共和国房产税暂行条例》。

8．2006年12月31日，国务院发布《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉决定》，统一了内外资企业的土地使用税，并自2007年起执行。

9．在中华人民共和国境内，车辆.船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，应当依照规定缴纳车辆税。

其中，所称车船，是指依法应在车船管理部门登记的车船。

10．税务行政处罚必须由（税务行政主体)在其职权范围内实施。

11．跨省.自治区.直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

12．对同一违法行为，两个或者两个以上机关都有处罚管辖权，称为共同管辖。

对共同管辖的处理一般由相关的行政机关协商或按惯例解决，或按（谁先查处谁处罚)原则处理。

13．税务行政处罚的地域管辖，也应遵循《行政处罚法》的基本规定，原则上税务行政处罚的地域管辖也是由（违法行为发生地)税务机关管辖。

14．消费税是价内税，实行从价定率.从量定额。

15．烟叶税是取代原烟叶特产农业税。

16．我省房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

17．税收征收管理的主体是各级税务机关。

18．税收征收管理的目的，是保证（税收职能)的实现。

19．体现税务管理.税款征收.税务检查三者关系的税收管理体制就是（税收征管模式)。

20．当前的税收征管模式是：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，（强化管理)。

21．从事生产.经营的纳税人的财务.会计制度或者（财务.会计处理办法)和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

22．税收管理员制度是国家税务总局为（加强税源管理)，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。

23．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（万分之五)的滞纳金。

24．因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（)年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（3，5)年。

25．税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（降级或者撤职)的行政处分。

26．避税一旦出现在（国际经济贸易)领域，国内避税就变成了（国际避税)。

27．国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在（税收法规)的许可范围内，通过（个人或法人)或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除（税收负担)的目的。

28．1986年继美国政府提出税制改革方案后，全球形成以（低税率).宽税基.简税制.严征管为特征的税制改革浪潮。

29．（税务行政处罚主体)对相对人违反税收征管秩序行为所实施的处罚，我们称之为税务行政处罚。

30．资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

31．税收法律关系的主体主要为国家.税务机关和纳税人
32．消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产.委托加工和进口规定消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。

33．法治与税收有着天然.本质和密切的联系。

34．税法是调整税收关系的法律规范的总称。

35．夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，周代又演变为彻法。

36．税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源。

有学者把体现税收生态效率的税收称为绿色税收。

37．税收征纳形式体现为力役实物货币等。

38．税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入收益，从而形成税外负担，引起效率损失。

39．对税务行政相对人（同一个违法行为)不得给予两次以上罚款的行政处罚。

40．税收法律关系的特征表现为主体特定性.内容无偿性.权利义务法定性
41．行政处罚程序是指行政处罚主体在作出行政处罚决定过程中所要遵循的（步骤.顺序).方式和时限等规则。

42．征税对象（征税客体)是各个税种之间相互区别的根本标志。

43．税率有主要有比例税率.累进税率.定额（固定)税率三种基本形式。

44．我国增值是于1979年开始增值税试点，1994年全面推行。

45．根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”.“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。

我国自2009年起实行消费型增值税。

46．我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类
47．税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重的税收制度。

48．增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。

目前正在推进的“金税工程”，其根本目的就是为了管好增值税发票。

49．纳税人必须依照法律.行政法规规定或者税务机关依照法律.行政法规的规定确定的申报期限.如实办理纳税申报，申报内容。

50．同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

51．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款.滞纳金，并处欠缴税款（50%以上5倍以下)的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

52．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算（银行同期存款)利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

53．纳税评估期限以纳税申报的税款所属期（当期)为主，特殊情况可以延期到往期或以往年度。

54．经济意义上的国际重复征税，是指两个以上的国家对（不同的纳税人)就同一课税对象或同一税源，在同一时期内课征（性质相同)或类似的税收。

55．税收征收管理就是狭义上的税收管理，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律.法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人（应纳税额组织入库)的一种行政行为。

56．印花税领受凭证时自行购买和粘贴印花税票的方式来缴纳，所以是一种具有行为性质
的凭证税。

57．耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。

58．听证程序指行政机关在作出（行政处罚决定)前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩.质证，给予当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。

59．税务行政处罚一般程序)包括立案.调查（检查).告知.陈述申辩.复核.审理.作出行政处罚决定.送达等环节
60．根据《行政处罚法》规定，对违反行政管理行为在（2)年内未被发现的就不再给予行政处罚。

61．根据《行政处罚法》规定，税务行政处罚的适用要遵循（一事不再罚)。

62．税收管辖权包括（居民管辖权)和（地域管辖权)两种基本形式。

63．税务行政处罚必须（法定程序)按照实施。

64．税务行政处罚必须由（法律.法规和规章)设定。

65．税收征管法制化用法律法规来规范和调节与税收征收管理)有关的一切活动，包括（税收征管法).（执法).司法等。

66．人的非流动是较为常见的国际避税方式，主要是通过（信托)和其他（受托协议)来避税。

67．城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税.消费税.营业税税额为计税依据，分别与增值税.消费税.营业税同时缴纳。

68．坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。

69．通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。

70．税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系，它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。

71．税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾需要与可能，做到取之有度。

72．斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策方面的基本要求。

73．结合税收理论和实践发展，我们可以从财政.社会.经济.管理四个方面把税收原则归纳为“财政.公平.效率和法治”。

74．税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。

75．税收的三个特征：强制性无偿性固定性。

76．我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。

77．转让国有土地使用权.地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

78．城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

79．从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

80．自2007年起，国务院发布《车船税暂行条例》，统一内外资税收负担，统一开征车船税。

81．依法治税所要达到的基本目标是征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，根本目标是税收法治。

82．税收产生取决于两个相互影响的前提条件，一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在
83．营业税主要是对应税劳务.转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。

84．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率
85．税收法律规范的不同位价依次为宪法性税收法律规范.税收法律和有关规范性文件税收行政法规和有关规范性文件。

86．税收法律关系的客体，指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容。

二、计算题
87．5万元在某国已交纳所得税＝10*30％＝3万元允许抵免的税额为
88．一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额为2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元，其他收入100万)，发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理工资薪金总额支出200万，业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，税收滞纳金10万，提取各项准备金支出100万)请计算该企业当年的企业所得税额是多少？
答案：计算应纳税所得额的公式＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损企业的应税收入总额为：2000-100＝1900万该企业准予扣除项目＝1000- （100-1800*5‰)-
（50-200*14%)-
（20-200*
89．40-
90．06（元)
（5)转让土地的使用权给农业生产者用于农业生产免征营业税：
（6)转让办公楼应纳营业税
（6000000-3000000)5%=150000元该公司应纳营业税合计：900 + 5700 +
91．06+150000=
92．5
93．33（元)
（4)销售商品房计税价格：180000×20×
（1 + 10%)÷
（1 -5%)=
94．5（万元)
（2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。

本期递延所得税负债发生额＝80×25％＝20（万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债＝50×25％＝
95．06（元) 应纳营业税：
96．5万应纳企业所得税＝
（100+10)*25％-
97．某集团公司兼营运输.建筑.房地产.金融等业务。

2008年7月发生下列业务：
（1)承运一批出口货物运输业务，全程收费50000元，运抵边境时改由国外运
输公司承运，支付其承运费20000元。

（2)承接一项装饰工程作业，工程所用原材料及物资.动力价款共计150000元，全部由对方提供，公司收取装饰费用40000元。

（3)经中国人民银行批准从事融资租赁业务，当月融资进口一台设备租赁给某企业。

租期2年，设备完税价格为500000元，已纳关税100000元。

增值税102000元；运抵租用企业的运输费用10000元，安装调试费40000元；应收全部租金为1200000元，当月收到租金5万元。

（4)销售商品房20套，每套售价200000元，由于价格偏低，经纳税评估和税务约谈，纳税人同意按成本利润率操心计算并调整计税价格。

经核实，其商品房开发成本平均每套为180000元，适用成本利润率为10%。

（5)将一块闲置土地使用权转让给郊区农业生产者用于农业生产，获得转让收入800000元。

（6)将原3000000元购买的办公楼转让，获得转让收入6000000元。

试计算该公司当月应纳的营业税税额（假定不考虑其他税收)。

解
答：
（1)该公司应纳交通运输业营业税：
（50000 -20000)×3% = 900（元)
（2)应纳建筑业营业税：
（150000 + 40000)×3% = 5700（元)
（3)设备租赁成本：500000 + 100000 + 102000 + 10000 + 40000 = 752000（元) 应纳营业税：[50000 -
（752000÷2÷12)] ×5% =
98．20=
99．40万元（含税)。

计算该企业本月纳增值税。

计算如下：销项税额=17+ 100．5%)-(10-200*2%)-10-100=756万元。

计算应纳税所得额为＝1900-756＝1144万元101．5＝25万元
三、单选题
102．从事生产.经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更
登记之日起（D)日内或者在向工商行政管理机关申请（)之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

A.10 办理变更登记
B.10 办理注销登记
C.30 办理变更登记
D.30 办理注销登记
103．某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。

同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（B)万元
A100
B150
C110
D
104．下列属于税务行政诉讼范围的是（D)A税务机关行政指导行为
B税务机关工作人员奖惩
C税务机关抽象行政行为
D税务机关行政处罚行为。

105．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律.行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（B)年内，逐步过渡到规定的税率。

A三
B五
C二
D十
106．企业开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（B)扣除。

A全额
B加计
C减半
D加倍
107．公民认为税务机关的具体行政行为所依据的（C)不合法，在对具体行政和行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。

A部门规章
B省政府规章
C规范性文件
D省人大决定18税务机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审
查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者（A)后，可以按照规定作出行政复议决定。

A集体讨论通过
B集体讨论
C集体研究
D召集有关人员研究后
108．最终决定法的因素是（A)
A.物质生活条件
B.政治力量对比
C.国家权力性质
D.阶级力量对比
109．人民法院判决撤销复议机关维持的具体行政行为，复议决定（B)
A并不当然无效
B自然无效
C处于不确定状态
D仍然有效
110．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（B)
A2年
B3年
C4年
D5年
111．中华人民共和国企业所得税法是（B)
A2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的
B2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的
C2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的
D2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的
112．税收征收管理的目的，是保证（A)的实现。

A.税收职能
B.税收财政职能
C.税收宏观调控职能
D.税收监督职能
113．申请人申请行政复议（A)
A可以书面申请，也可以口头申请
B应当书面申请
C必须书面申请
D应当口头申请
114．（B)是行政许可区别于其他很多行政行为一个显著特征。

A：强制性B：授益性C：效力公定性D：一定的自由裁量性
115．税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（B)日内审核并发给税务登
记证件。

A.15
B.30
C.10
D.7
116．申请人逾期不起诉又不履行行政复议机关作出的变更行政复议决定的，应当（C)强制执行。

A，由作出具体行政行为的税务机关依法
B由公安机关依法
C由行政复议机关或者申请人民法院
D由申请人所在地的人民法院
117．（C)全国人大常和会第四次会议通过了《中华人民共和国行政许可法》。

A：2001年9月B：1998年6月C：2003年8月D：2000年12月
118．从事生产.经营的纳税人.扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（C)。

A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
119．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业.特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B)。

A.日常检查
B.专项稽查
C.专案稽查
D.专项整治
120．专项稽查是指对（C)纳税人进行的重点稽查。

A.个别
B.单一
C.某类
D.某个
121．以下关于具体行政行为，说法正确的是（C)。

A.具体行政行为所涉及的是少数人的权利和义务
B.具体行政行为和抽象行政行为之间存在明显而清晰的界限
C.具体行政行为是行政主体针对特定的人或事采取具体措施的行为
D.具体行政行为只能是单方行政行为，不包括双方行政行为
122．公民.法人或者其他组织依法提出税务行政复议申请，行政复议机关无正当理由不受理的，（A)应当责令其受理。

A上级税务机关
B上一级税务机关
C同级人民政府
D同级监察部门
123．《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容（D)。

A.处罚的直接原因
B.处罚的依据
C.处罚的决定
D.告知书面提请听证权
124．税收调节作用往往是利用（C)来实现。

A 收入弹性
B 经济弹性
C 法律弹性
D 政策调整
125．“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”这一规则是（C)
A.授权性规则
B.调整性规则
C.强行性规则
D.任意性规则
126．我国宪法规定：中华人民共和国公民有言论.出版.集会.结社.游行.示威的自由，这些权利属于（B)
A.对人权利
B.绝对权利
C.相对权利
D.道德权利
127．划分法系的根据是（B)
A.法的经济基础
B.法的历史传统
C.法的阶级本质
D.法的政治属性
128．体现税务管理.税款征收.税务检查三者关系的税收管理体制是（C)。

A.税制
B.税收结构
C.税收征管模式
D.分税制
129．对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押.拍卖或变卖的前提条件是（C)。

A.商品不可分割
B.纳税人无其他可供强制执行的财产
C.商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产
D.商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产
130．我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（C)。

A.15日
B.30日
C.60日
D.3个月
131．下列选项中，不属于书证的是（D)。

A.账簿
B.合同
C.法定代表人身份证
D.发票鉴定结论
132．欠缴税款的纳税人因（C)，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。

A.放弃到期债权
B.无偿转让财产
C.怠于行使到期债权
D.低价转让财产
133．伪造.变造的发票属于（A)。

A.物证
B.书证
C.鉴定结论
D.非证据
134．复议决定撤销或确认其行政行为违法的（C)
A必须责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为
B建议被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为
C可以责令申请人在一定期限内重新作出具体行政行为
D必须被申请人在重新作出具体行政行为
135．对国家税务总局作出的具体行政行为不服申请复议时，可以向下列哪个机关申请（B) A国务院
B国家税务总局
C财政部
D全国人大常委会
136．信赖保护原则起源于（C)行政法
A：中国B：美国C：德国D：法国
137．李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人协商李某分得3800元，刘某分得2200元，则二人分别应纳个人所得税税额为（
A)。

A.600元和280元
B.608元和352元
C.659元和381元
D.624元和306元
138．当事人对税务行政处罚决定（D)的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A.逾期不履行
B.逾期不履行又不申请行政复议
C.逾期不履行又不向人民法院起诉
D.逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉.又不履行
139．被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款.滞纳金的，稽查局可以依法采取（C)措施。

A.纳税担保
B.税收保全
C.税收强制执行
D.司法强制执行
140．税务行政复议机关收到行政复议申请后，应当（B)内进行审查，决定是否受理。

A. 3日
B. 5日
C. 10日
D. 15日
141．
A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（C)申请人民法院强制执行。

A.当事人逾期后立即
B.当事人签收《税务行
政处罚决定书》60日之后
C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后
D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后
142．下列表述中，符合个人所得税规定的是（B)。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息.红利所得不再缴纳个人所得税
C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除
D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除
143．演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应该（
B. )。

A.不纳税
B.按工资.薪金所得项目，按月计算纳税
C.按劳务报酬所得按次纳税
D.按劳务报酬所得，1个月合计纳税一次
144．税收程序法定原则更为关键和更为侧重的是（C)
A.强调税收程序要素均须经法律加以规定
B.强调征纳双方均须依法定程序行事
C.强调征收机关要依法行政。