会计_第13章_税费、利润及其分配的核算

2 净利润计算 净利润＝利润总额－所得税费用
所得税一般采用分月（季）预缴，年末清算，多 退少补 P224，例13－3 注意：①预缴及预缴分录 ②交纳所得税分录 ③补缴或清退分录
3 利润计算的帐务处理
3.1 结转收入和收益帐户的余额 借：主营业务收入 投资收益 其他业务收入 营业外收入 公允价值变动损益（收益时） 贷：本年利润
2.3 城市维护建设税的核算
计算公式
应纳城市维护建设税＝（应交增值税＋应交营业税）× 适用税率
ห้องสมุดไป่ตู้
税率
纳税人所在地为市区 7％ 纳税人所在地为县城或镇 5％ 纳税人所在地不在上述区域1％
帐务处理
借：营业务税金及附加 贷：应交税费－应交城市维护建设税
2.4 所得税的核算
2.4.1 征收对象：所得额 2.4.2 征收额：所得税额＝纳税所得额×税率 纳税所得额＝利润总额±税前调整项目
国家引导调控资金流动方向的手段 2.5.1计税依据：固定资产投资项目实际完成额 2.5.2 税率：实行差别比例税率 基本建设: 能源，矿山，环保和农业，0％； 机械，电子，新型材料 5％； 职工住宅 0－5％ 高标准独院，别墅式住宅 30％； 楼堂馆所 30％； 其他 15％. 更新改造：国家急需，单纯性工艺改造和设备更新，0％； 其他改造，10％；
2.6.2印花税
印花税不通过“应交税金”处理；直接计入管理费用或待摊费用
借：管理费用（待摊费用） 贷：银行存款 缴税时(学生练习）
第二节 利润核算
利润：一定会计期间的经营成果（营业利润，利 润总额，净利润）
1 利润总额（见P247利润表）
利润总额＝营业利润 ＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销 售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动收益＋投资收益（P247) 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 营业外收入（P222) 营业外支出（P222)
2.5.3 固定资产投资方向调节税帐务处理
项目开工前预缴时 借：在建工程——××工程 贷：应交税费——应交固定资产投资方向调节税 项目竣工清算补缴时 借：在建工程——××工程 贷：应交税费——应交固定资产投资方向调节税
2.6 其他税种
2.6.1 房产税，车船使用税，土地使用税计税时
借：管理费用－应交房产税 －应交车船使用税 －应交土地使用税 贷：应交税费－应交房产税 －应交车船使用税 －应交土地使用税
借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税
月末结转时 借：本年利润 贷：所得税
2.4.5 个人所得税帐务处理
计税依据：税率和纳税所得额（见P219) 支付所得时，由单位代扣代缴 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 应交税费－应交代扣个人所得税 交纳时 借：应交税金－应交代扣个人所得税 贷：银行存款
2.5 固定资产投资方向调节税（已停征）
税前调增项目：营业外支出（理由见P223） 税前调减项目：投资收益（理由见P223） 国库券利息收入 税前弥补前年度亏损
2.4.3 税率
企业：10万元/年以上，33％ 3－10/年万元，27％ 3万元/年以下，18％ 个人：比例税率和超额累进税率（P219）
2.4.4 企业所得税帐务处理
计缴时（P224，例13－3）
3.2 结转成本，费用和支出帐户的余额
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 其他业务支出 所得税费用 公允价值变动损益（损失时） 资产减值损失
3.3 结转“本年利润”余额到“利润分配”
“本年利润”有贷方余额（利润额）时 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润 “本年利润”有借方余额（亏损额）时 借：利润分配－未分配利润 贷：本年利润
2.2 增值税的核算
（旅游企业的商场及其他维修业务应纳此税） 纳税额：应缴增值税＝当期销项税额－当期进项税
额
税率：17％
销项税额=销售额×税率 从含税销售收入中分离出销售额
（进货时有进项税额；零售收入含税就要作处理）
（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）
增值税帐务处理
①取得销售收入时
借：银行存款 贷：主营业务收入－商品销售收入 ②月末将含税销售收入调整为不含税销售额 借：主营业务收入－商品销售收入 贷：应交税费－应交增值税（销项税额） ③交纳时 借：应交税费－应交增值税 贷：银行存款 注意：零售营业月末处理一次 批发业务分批处理
第三节
(1)依法分配原则。
利润分配的核算
1利润分配应遵循的基本原则
(2)兼顾各方面利益原则。 (3)分配与积累并重原则。 (4)投资与收益对等原则。
2利润分配的顺序
(1) 弥补以前年度亏损。企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提 取的盈余公积金自行弥补。具体来说，有三条弥补渠道：一是用以后年 度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年；二是对于超过 了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税 后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。 (2) 提取法定盈余公积金。企业的法定盈余公积金一般应按当年净利润的 10%提取。如果法定盈余公积金累计已达企业注册资金的50%，可不再提 取此项公积金。法定盈余公积金可用于弥补公司亏损以及转增公司资本 金等。 (3) 提取法定公益金。企业的法定公益金一般应按不超过当年净利润的5%提 取。提取的公益金主要用于职工集体福利设施的支出，如兴建职工宿舍、 托儿所、理发室等。 (4) 向投资者分配利润。企业可供分配的利润，减去已经提取的法定盈余公 积金和法定公益金后，作为可供投资者分配的利润，按下列顺序进行分 配：支付优先股股利；提取任意公积金；支付普通股股利；转作资本(或 股本)的普通股股利。
第13章 税金、利润及其分配的核算
第一节 税金的核算 1 税金及其种类
1.1 税金
国家按照法律规定的标准取得财政收入的一种手 段 1.2 税金的种类 营业税，城市维护建设税，增值税，所得税， 车船使用税，房产税，土地使用税和印花税
2 税金的核算
2.1 营业税的核算
对在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人按其营业收入的一种税 计税公式：营业税额＝营业额×税率 计税依据（不同经营业务计税依据不同） 饮食服务业按营业收入 旅行社按营业净值（减代收代付部分） 税率：旅游，饮食，旅店业及其他服务业5％； 娱乐业5％－20% 帐务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税 （P217，例13-1）