银行会计习题总汇(含答案)教学内容

第三章存款业务练习

一、练习单位存款利息计算与核算（见书82页）

第二季度利息=23562000x（0.06%/30)=471.24元

借：利息支出 471.24元

贷：活期存款 471.24元

2．某行开户单位于2010年3月20日存入一笔定期存款800000元，期限3年，年利率3.33%。该单位于2013年3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。计算到期利息并作出相应的会计分录。

解：

到期利息=800000x3x3.33%=79920元

逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814元

利息=79920+814=80734元

相应会计分录：借：定期存款 800000元

借：利息支出 80734元

贷：活期存款 880734元

二、练习储蓄存款业务

1. 某储户2012年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为

2.25%，该储户由于急需资金，于2012年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余36000元于2013年1月5日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。

解：

（1）存入时的会计处理

借：现金 60000元

贷：定期储蓄存款 60000元

（2）部分提前支取

借：定期储蓄存款 24000元

借：利息支出 24000x（0.72%/360)x66=31.68元

贷：现金 24031.68元

借：现金 36000元

贷：定期储蓄存款 36000元

（3）到期支取本息

借：定期储蓄存款 36000元

借：利息支出 36000x1x2.25%=810元

贷：现金 36810元

2．某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每两个月支取一次，共支取6次，月利率1.02‰。计算到期应付利息。（见书89页）

解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率

=（12000+2000）/2x12x0.102%=85.68元

3．某储户2012年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计分录。解：

应付利息=存款金额x平均存期x月利率

=500x12x(1+12）/2x(1.71%/12)=55.58元

支取时的会计分录：

借：零存整取存款 6000元

借：利息支出 55.58元

贷：现金 6055.58元

第四章贷款与贴现业务练习

一、练习未减值贷款业务

工行某分支机构1月1日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5‰，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计20.1万元。做出工行该分支机构的会计处理。

（1）发放贷款的会计处理

借：贷款——本金 200000元

借：贷款——利息调整 100元

贷：活期存款——蓝华公司 200000元

贷：活期存款——A 咨询公司 100元

（2）未减值贷款收回的会计处理

借：活期存款——蓝华公司 201000元

贷：贷款——本金 200000元

贷：利息收入 900元

贷：贷款——利息调整 100元

二、练习减值贷款及贷款损失准备业务

（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录

1．7月11日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70 000元的贷款价值又恢复。

借：贷款损失准备 70000元

贷：资产减值损失 70000元

2．借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000元，利息40 000元确实无法收回，经批准予以核销。

借：贷款损失准备 700000元

贷：贷款——已减值 700000元

借：坏账准备 40000元

贷：应收利息 40000元

表外科目：应收未收利息40000元

3．借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中,本金1 500 000元，应收利息80 000元。

借：贷款——已减值 1500000元

贷：贷款损失准备 1500000元

借：应收利息 80000元

贷：坏账准备 80000元

借：活期存款——油漆厂 1580000元

贷：贷款——本金 1500000元

贷：应收利息 80000元

（二）假设某商业银行年末贷款余额为560000万元，分类如下：正常贷款540000万元；关注类贷款12000万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000万元；损失类贷款1000万元。假设年末一般准备账面余额为5100万元，专项准备账面余额为4680万元。一般准备提取比例1%，专项准备提取比例：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。

要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会计分录。

解：由题意得

年末应提取的一般准备数额：560000x1%=5600万元

5600-5100=500万元（补提）

会计分录：借：资产减值损失 500万元

贷：贷款损失准备 500万元

年末应提取的专项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3490万元3490-4680=-1190万元（冲减）

会计分录：借：贷款损失准备 1190万元

贷：资产减值损失 1190万元

三、练习票据贴现业务

2012年7月1日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11月4日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3‰。票据到期，向承兑行收回贴现票款。

要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。

（2）作出贴现行收到票款时的会计分录。

解：由题意得

（1）贴现利息=贴现金额x日贴现率x贴现天数

=350000x（0.3%/30）x126=4410元

实付贴现金额=贴现金额-应付贴现利息

=350000-4410=345590元

办理贴现的会计分录：

借：贴现资产——贴现（面值） 350000元

贷：活期存款——甲公司 345590元

贷：贴现资产——利息调整 4410元

（2）贴现行收到票款时的会计分录：