实训五生产与存货循环的审计
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▪ 14、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；B
▪ 完成表5-4
▪ 15、验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 E
▪ 按照存货净额列报
生产成本审计程序
▪ 一、审计目标 ▪ A、确定生产成本是否存在；（存在） ▪ B、确定生产成本的增减变动的记录是否完整；
（完整性） ▪ C、确定生产成本是否归被审计单位所有；（权
▪ 7、查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账 簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；AB
▪ 抽查期末结账前5-10天及下一期初5-10天的业务
▪ 8、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整， 计价是否正确；D
▪ 9、抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；D
▪ 10、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实 成本计算是否正确；D
利和义务 ▪ D、确定在产品的品质状况，计价方法是否恰
当；年末余额是否正确；（计价和分摊） ▪ E、确定生产成本在会计报表上的列报是否恰
当。（列报）
二、审计程序
▪ 1、核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相 符；D
▪ 2、获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确； D
▪ 3、比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波 动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋 势； ABD
▪ 完成表5-25，按照明细项目逐项填列 ▪ 3、分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本
年度各月份的主营业务成本金额，查明异常现象和重大 波动的原因；ABC ▪ 完成表5-26、5-27 ▪ 4、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，与总账核对相 符；ABC ▪ 完成表5-29未审数按账面数字填，审定数按审计调整后的 数字填
▪ 完成表5-17
▪ 8、验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。E
▪ 按净额列示于存货中
营业成本审计程序
▪ 一、审计目标 ▪ A、利润表中记录的主营业务成本已发生，且与被审计单
位有关；（发生） ▪ B、所有应当记录的主营业务成本均已记录；（完整性） ▪ C、与主营业务成本有关的金额及其他数据已恰当记录；
义务 ▪ D、确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提
是否合理；计价方法是否恰当；年末余额是否正 确；（计价和分摊） ▪ E、确定存货在会计报表上的列报是否恰当。 （列报）
二、审计程序
▪ 1、核对存货明细账与总账的余额是否相 符；D
▪ 完成表5-5~5-9，本表项目按材料采购、原 材料、库存商品等分别填制，共需若干 张，内容按照明细账逐一填列期末数量、 单价、金额。各类期末金额合计应与明细 账该类存货的期末余额相符。
▪ 5、检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、 方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后 期是否一致；D
▪ 完成表5-10按存货类别分别编制若干张
▪ 6、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；D
▪ 完成表5-11~5-13按存货类别、品名分别编制若干张,按存 货类别，抽查12月份记账凭证与明细账核对、计算价格 是否正确
▪ 2、检查资产负债表日存货的实际存在；A ▪ 表5-1、5-2与表5-5~5-9核对
▪ 3、抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察 存货品质状况；AB
▪ 完成表5-14、5-15方法类似于库存现金盘点，按 存货类别分别编制若干张。根据表5-1、5-2和55——5-9核对情况，登记盘盈盘亏情况
▪ 4、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检 查账务处理是否正确，有无授权批准；D
▪ 5、结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确 性，并检查其是否与销售收入匹配；AB
▪ 完成表5-28 ▪ 6、检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有充分的
理由；ABCDE ▪ 完成表5-31 ▪ 7、选择重要或大额成本项目，检查其原始凭证是否合
法，会计处理是否正确 ▪ 完成表5-30抽查12月核对原始凭证、记账凭证、明细账记
▪ 完成表5-20，按产品分别填制，需若干张.抽查12月记账 凭证核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致
▪ 6、抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正 确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；D
▪ 完成表5-21、5-22.抽查12月记账凭证核对原始凭证、记账 凭证、明细账记录是否一致
▪ 7、抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的 原始凭证，检查成本结转是否正确；D
▪ 完成表5-18，按产品分别填制，需若干张.根据5-19—5-22 的结果填列
▪ 4、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否 正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；D
▪ 完成表5-19，按产品分别填制，需若干张
▪ 5、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否 正确，人Байду номын сангаас费用的分配标准与计算方法是否合理；D
（准确性） ▪ D、主营业务成本已记录于正确的会计期间；（截止） ▪ E、主营业务成本已记录于恰当的账户；（分类） ▪ F、主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表
中作出恰当的列报。（列报）
二、审计程序
▪ 1、核对主营业务成本明细账与总账的发生额是否相符； C
▪ 2、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计数是否正 确；C
录是否一致 ▪ 完成表5-24 ▪ 8、验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列报。F
▪ 11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协 议、合同，确定是否按约定时间收回货款；ABCD
▪ 12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法 和摊销金额是否正确；ABD
▪ 13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与 生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和 实际成本与产成品销售结转成本是否相符；ABD
实训五 生产与存货循环的审计
▪ 实训目的 ▪ 掌握生产与存货审计的要点、方法、程序 ▪ 熟练掌握材料采购、原材料、包装物、低值易耗
品、库存商品、生产成本、制造费用等项目的审 计。
存货审计程序
▪ 一、审计目标 ▪ A、确定存货是否存在；（存在） ▪ B、确定存货的增减变动的记录是否完整；（完
整性） ▪ C、确定存货是否归被审计单位所有；（权利和
▪ 完成表5-4
▪ 15、验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 E
▪ 按照存货净额列报
生产成本审计程序
▪ 一、审计目标 ▪ A、确定生产成本是否存在；（存在） ▪ B、确定生产成本的增减变动的记录是否完整；
（完整性） ▪ C、确定生产成本是否归被审计单位所有；（权
▪ 7、查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账 簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；AB
▪ 抽查期末结账前5-10天及下一期初5-10天的业务
▪ 8、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整， 计价是否正确；D
▪ 9、抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；D
▪ 10、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实 成本计算是否正确；D
利和义务 ▪ D、确定在产品的品质状况，计价方法是否恰
当；年末余额是否正确；（计价和分摊） ▪ E、确定生产成本在会计报表上的列报是否恰
当。（列报）
二、审计程序
▪ 1、核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相 符；D
▪ 2、获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确； D
▪ 3、比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波 动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋 势； ABD
▪ 完成表5-25，按照明细项目逐项填列 ▪ 3、分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本
年度各月份的主营业务成本金额，查明异常现象和重大 波动的原因；ABC ▪ 完成表5-26、5-27 ▪ 4、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，与总账核对相 符；ABC ▪ 完成表5-29未审数按账面数字填，审定数按审计调整后的 数字填
▪ 完成表5-17
▪ 8、验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。E
▪ 按净额列示于存货中
营业成本审计程序
▪ 一、审计目标 ▪ A、利润表中记录的主营业务成本已发生，且与被审计单
位有关；（发生） ▪ B、所有应当记录的主营业务成本均已记录；（完整性） ▪ C、与主营业务成本有关的金额及其他数据已恰当记录；
义务 ▪ D、确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提
是否合理；计价方法是否恰当；年末余额是否正 确；（计价和分摊） ▪ E、确定存货在会计报表上的列报是否恰当。 （列报）
二、审计程序
▪ 1、核对存货明细账与总账的余额是否相 符；D
▪ 完成表5-5~5-9，本表项目按材料采购、原 材料、库存商品等分别填制，共需若干 张，内容按照明细账逐一填列期末数量、 单价、金额。各类期末金额合计应与明细 账该类存货的期末余额相符。
▪ 5、检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、 方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后 期是否一致；D
▪ 完成表5-10按存货类别分别编制若干张
▪ 6、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；D
▪ 完成表5-11~5-13按存货类别、品名分别编制若干张,按存 货类别，抽查12月份记账凭证与明细账核对、计算价格 是否正确
▪ 2、检查资产负债表日存货的实际存在；A ▪ 表5-1、5-2与表5-5~5-9核对
▪ 3、抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察 存货品质状况；AB
▪ 完成表5-14、5-15方法类似于库存现金盘点，按 存货类别分别编制若干张。根据表5-1、5-2和55——5-9核对情况，登记盘盈盘亏情况
▪ 4、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检 查账务处理是否正确，有无授权批准；D
▪ 5、结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确 性，并检查其是否与销售收入匹配；AB
▪ 完成表5-28 ▪ 6、检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有充分的
理由；ABCDE ▪ 完成表5-31 ▪ 7、选择重要或大额成本项目，检查其原始凭证是否合
法，会计处理是否正确 ▪ 完成表5-30抽查12月核对原始凭证、记账凭证、明细账记
▪ 完成表5-20，按产品分别填制，需若干张.抽查12月记账 凭证核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致
▪ 6、抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正 确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；D
▪ 完成表5-21、5-22.抽查12月记账凭证核对原始凭证、记账 凭证、明细账记录是否一致
▪ 7、抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的 原始凭证，检查成本结转是否正确；D
▪ 完成表5-18，按产品分别填制，需若干张.根据5-19—5-22 的结果填列
▪ 4、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否 正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；D
▪ 完成表5-19，按产品分别填制，需若干张
▪ 5、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否 正确，人Байду номын сангаас费用的分配标准与计算方法是否合理；D
（准确性） ▪ D、主营业务成本已记录于正确的会计期间；（截止） ▪ E、主营业务成本已记录于恰当的账户；（分类） ▪ F、主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表
中作出恰当的列报。（列报）
二、审计程序
▪ 1、核对主营业务成本明细账与总账的发生额是否相符； C
▪ 2、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计数是否正 确；C
录是否一致 ▪ 完成表5-24 ▪ 8、验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列报。F
▪ 11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协 议、合同，确定是否按约定时间收回货款；ABCD
▪ 12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法 和摊销金额是否正确；ABD
▪ 13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与 生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和 实际成本与产成品销售结转成本是否相符；ABD
实训五 生产与存货循环的审计
▪ 实训目的 ▪ 掌握生产与存货审计的要点、方法、程序 ▪ 熟练掌握材料采购、原材料、包装物、低值易耗
品、库存商品、生产成本、制造费用等项目的审 计。
存货审计程序
▪ 一、审计目标 ▪ A、确定存货是否存在；（存在） ▪ B、确定存货的增减变动的记录是否完整；（完
整性） ▪ C、确定存货是否归被审计单位所有；（权利和