2019年增值税税收新政策在建工程进项税问题
税法(2019)考试辅导第14讲_进项税额的确认和计算(3)
额）×不动产净值率【例题】2019年1月，某企业的一处使用中的原值450万元的不动产因违犯政府规划被强拆，已抵扣进项税27万元，待抵扣进项税18万元，不动产净值425万元，则不得抵扣的进项税：（27+18）×（425÷450）×100%=45×94.44%=42.50（万元）。
具体处理：转出已抵进项税27万元；待抵扣进项税扣减42.50-27=15.5（万元）待抵扣进项税留存18-15.5=2.5（万元）3.特殊政策规定不得抵扣的进项税（1）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
【提示】上述规定是2019年3月31日之前的政策，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【归纳与解释1】纳税人不得从销项税额中抵扣的进项税分为三大类：第一类——业务不该抵。
税收法规和规章对纳税人的一些业务活动或经营行为作出了不得抵扣进项税的规定，前述内容着重体现了这一类的要求。
这部分政策规定是考试及现实中都需要重点把握的内容。
第二类——凭证不合规。
取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第三类——资格不具备。
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
【例题·单选题】某从事行业咨询业务的小规模纳税人，2018年12月年应税销售额超过了小规模纳税人的标准，在2019年1月的申报期后，接到税务机关送达的要求其办理一般纳税人登记的《税务事项通知书》，但该纳税人没有办理一般纳税人登记手续。
4月1日起增值税税率13%正式执行
关增值税新税率执行时间，今天总理正式通知！增值税税率16%降13%，10%降9%，6%扩抵。
4月1日起正式开始执行！通知！新增值税，4月1日执行2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。
总理在做《政府工作报告》时明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。
现在明确实施时间，也就是说下个月的增值税税率就要变了！增值税大降！哪些企业受益？一、制造业和小微企业是重点减负对象2019年，减税将延续普惠性和结构性并举，重点受益的企业是制造业和小微企业！二、制造业等行业税率由16%降至13%增值税改革将进一步深化，会上明确了制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%！三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9%交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点，即从原来的10%降至9%！四、生产、生活性服务业扩抵6%一档保持不变，但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施，进行侧面减税！五、税率将三档并两档在增值税改革中，三档并两档将是必然，相信不远的未来就能实现！同时，税制将在2019年会进一步简化，所有行业税负只减不增！1月1日实施的小微企业减税政策也会逐步落实。
新增值税确定，以后开发票注意一、增值税税率13%、9%会在4月1日开始执行，以后怎么开专票？1、2019年4月1日前后，开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间？无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2019年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。
纳税义务发生时间在2019年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。
增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2019年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。
新增值税政策下固定资产进项税抵扣的问题探析
分析 ，以有利于新政 策的实施 ，同时指 出在新型增 值税政 策实行过程 中，有 关 固定资产进项税抵扣方 面存在 的争议与
问题 ， 以供 后 期 研 究 。
【 关键词】
新 型增值税政 策； 固定资产 进项税
有关新 型增值税政策 下固定 资产 进项 税抵扣的几个 问题解释
一
、
按照专用发票或海关完税凭证 Ｅ 注明的增值 税额，借记 “ 应交税费一应交增值税 （ 进项 税 额 ） 科 目， 记 “ 存款 ” “ 付账款” ” 贷 银行 、应 、 “ 应付票据” 长期应付款”等科 目。 、“ ３ 、接受捐赠固定资产。接受捐赠的固 定资产的入账价值与转型前确定的入账价值 不同的是不再包括增值税。以不需安装固定 资产 为例 ， 业按 确 定的 固定 资产 的入账 价 企 值 ，借 记 “ 固定资 产 ”科 目，按 取得 的增值 税 扣税 凭 证 匕 明 的增 值税 ， 己 “ 注 僦 应交 税 费——应交增值税 （ 进项税额 ） ”科 目，按 应支付的相关税费，贷记 “ 银行存款”等科 目， 按借贷差额 ， 贷记 “ 营业外收入” 目。 科 ４ 接受投资转入固定资产。 、 接受投资转 入固定资产 ，应当按照投资合同或协议约定 的价值 （ 不含增值税） ，借记 “ 固定资产”科 目 （ 不需安装的） 在 建工程 ”科 目 （ 、‘ 需安 装的） 按取得的增值税扣税凭证 匕 ， 注明的增 值税 ，借 记 “ 应交税 费一 应交增 值税 （ 进 项税额） 目， ”科 按投入固定资产的 ＾ 账价值 与 进项税额 之和 ， 记 “ 收资本 ”等科 目。 贷 实 ５ 、自制固定资产 。一般纳税人购进货 物或应税劳务用于 自制 （ 包括改扩建 、 安装 ） 机器设备等动产作为固定资产而发生的进项 税额 ， 凭增 值 税专 用发 票 、 关进 口增值 税 海 专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额
百问2019年3月20日增值税改革
深化增值税改革100问——深化增值税改革培训材料（国家税务总局货物和劳务税司，2019年3月20日）1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。
2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。
3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？答：有调整。
深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。
5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？答：可以。
对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，以及农产品收购发票或销售发票计算进项税额。
7.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
关于在建项目工程增值税税率调减而合同计价税率不应同步调减的情况说明
关于在建项目工程增值税税率调减而合同计价税率不应同步调减的情况说明报告项目背景：佛山某高层住宅项目，总包施工合同于2018年4月签订，签证时期建设工程增值税税率为10%。
项目开工后约一年，建设工程增值税税率为9%，建设单位要求施工图总预算计价税率同步调整为9%，施工单位不予接受，特拟报告说明（原中标合同清单为含税全费用企业清单，且原招标清单明确税金纳入可竟争费用，总包合同计价方式为固定综合单价）。
致******有限公司：由我司承建的******花园项目工程，主合同签约价款为暂定价。
主合同计价相关条款约定：施工图总预算价款确认完毕，双方应以补充协议形式签订固定总价合同。
现项目施工图预算不含税价款双方已确认完毕，甲乙双方对施工图总预算计价税率存有争议。
现建设工程行业增值税现行税率已由10%调整为9%，贵司坚持按调整后的9%税率计价，我方认为不合理，具体原由如下：1、依据主合同协议书第2.4款约定：本项目总包合同为固定单价包干的合同性质，其固定单价包干范围为全费用综合单价。
结合本条款约定，固定单价包干范围应理解为包含人工费、材料费、机械费、辅材及损耗费用、管理费、利润、税金以及综合费率、汇率、税率的变动风险费用。
2、依据主合同协议书第8.2款约定：固定综合单价不应因政府（不管是中央或地方）税费或其他收费等变动而调整。
本条款基于第2.4条款已再次明确，主合同计价税率为固定包干税率。
3、依据主合同合同条款第14.（2）款约定：固定综合单价不应因政府（不管是中央或地方）税费或其他收费等变动而调整。
本条款与协议书部分第8.2款约定一致。
另建设工程增值税本为价外税，建筑行业增值税税率从2019年4月起由10%调整为9%，建筑施工企业销项税额调减1%，作为企业税赋成本的可抵扣进项税额也同步调减1%。
同时期，制造类建筑材料销售税率由16%调整为13%，有形动产建筑设备租赁类税率由16%调整为13%，可作为抵扣的材料供应类、设备租赁类的进项税额同步调减3%。
国家税务总局公告2019年第14号――国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告-国家规范性文件
国家税务总局公告2019年第14号――国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告现将深化增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。
六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率八、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。
2019年5月1日起执行各类增值税最新税率表(整理)
工程勘察勘探服务 地形地质地下的实地调查
专业技术服务
气象地震规划测绘
软件服务
软件开发维护测试
电路设计及测试服务 电路设计测试相关
信息系统服务
系统网络电脑服务器等维护
业务流程管理服务 人力财务审计税务等的管理
信息系统增值服务 数据处理分析存储等
设计服务
图文声视传递计划构想
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
5.国务院规定的其他货物；
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
7.国务院规定的其他货物
应纳税额=销项税额-进项税额
《关于深化增值税改革有关政策的
13% 销项税额=销售额（不含税）×13% 公告》财政部、国家税务总局、海
不含税销售额=含税销售额/（1+13%） 关总署公告2019年第39号
具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准
具体范围与一第般纳1税页人基，本共相同4，具页体以法律法规为准
具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准
3%
3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
3%
3% 3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
1．不论销售货物或提供服务种
9%
应纳税额=销项税额-进项税额
《关于深化增值税改革有关政策的
销项税额=销售额（不含税）×9%
公告》财政部、国家税务总局、海
不含税销售额=含税销售额/（1+9%） 关总署公告2019年第39号
9%
9%
电信服务
2019年4月新公布是6个税收文件含义
2019年4月新公布是6个税收文件含义1个政策文件:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）这个文件主要告诉2019年深化增值税改革的具体政策规定。
归纳起来主要讲了三件事：一是明确增值税税率怎么降从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
此外，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
二是扩大进项税抵扣范围将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改为一次性全额抵扣。
此外，自2019年4月1日至2021年12月31日;允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
三是试行增值税期末留抵税额退税制度自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
3个征管文件《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》（税总函〔2019〕82号）这3个文件主要告诉深化增值税改革政策的具体执行口径和征管规定。
工程施工中税金变化(3篇)
第1篇随着我国税收政策的不断调整和完善，工程施工领域的税金政策也经历了相应的变化。
本文将从以下几个方面对工程施工中税金变化进行详细解析。
一、环境保护税政策调整近年来，我国高度重视环境保护工作，针对工程施工扬尘污染问题，出台了相应的环境保护税政策。
以北京市为例，根据《国家税务总局北京市税务局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第2号），《北京市环境保护税核定计算暂行办法》中部分条款失效废止。
具体来说，原政策中第十一条中未达到二类标准的，按消减系数200%计算应纳税额；第十三条、第十四条、第十五条；附件4建设工程施工工地扬尘管理等级标准”中2.凡是因为扬尘污染问题被行政机关处罚的相当于未达到二类标准”；政策解读第二条第（二）项中有监管信息表明未达到二级标准的，按消减系数200%计算”等相关条款已失效。
这意味着，未达到环境保护标准的企业在计算应纳税额时，将不再享受200%的消减系数。
二、增值税政策调整增值税是工程施工领域的主要税种之一。
近年来，我国对增值税政策进行了多次调整，以减轻企业税负。
以下是一些主要的增值税政策变化：1. 纳税人发生增值税应税销售行为，可按月向主管税务机关申请开具增值税专用发票，无需预缴税款。
2. 增值税税率由过去的17%、11%、6%调整为13%、9%、6%，并增设了3%的征收率。
3. 对一般纳税人购进的固定资产、无形资产、不动产等，可抵扣进项税额。
4. 小规模纳税人可按月向主管税务机关申请开具增值税专用发票，无需预缴税款。
三、企业所得税政策调整企业所得税是工程施工领域的重要税种。
近年来，我国对企业所得税政策进行了多次调整，以减轻企业税负。
以下是一些主要的企业所得税政策变化：1. 对企业研发费用，可加计扣除75%。
2. 对企业购置环境保护、节能节水、安全生产等设备，可按设备投资额的10%抵免应纳税所得额。
3. 对企业投资于国家重点支持的产业，可享受税收优惠政策。
工程施工进项税测算
工程施工进项税测算一、增值税的测算增值税是工程施工过程中产生的一种重要税收，一般由工程施工公司向国家交纳。
增值税的计算方法一般是按照税率乘以增值额进行计算，其中增值额为销售额减去购进成本。
在工程施工中，增值税主要包括销售额和购进成本两个方面。
1. 销售额的测算销售额是指工程施工公司在工程施工过程中取得的工程款项总额。
一般来说，销售额可以通过合同金额来确定。
但是在实际操作中，销售额还需要考虑一些其他因素，比如工程款支付的时间等。
2. 购进成本的测算购进成本是指工程施工公司在工程施工过程中购进各种物资、设备等的支出总额。
购进成本的测算一般包括以下几个方面：（1）原材料采购成本：由于工程施工过程中需要大量的原材料，因此原材料的采购成本是很重要的。
（2）设备、机械等购置成本：工程施工过程中需要各种设备、机械等，这些的购置成本也是需要计算的。
（3）人工成本：在工程施工中，人工成本也是一个重要的支出项，包括工人工资等。
（4）其他支出：在工程施工过程中还会有各种其他支出，比如运输费用、管理费用等。
二、营业税的测算营业税是另一种工程施工过程中会遇到的税收。
营业税是根据企业的营业收入来计算的，一般税率为5%。
计算营业税的方法是将销售额乘以税率。
在测算营业税时，需要注意的是，销售额需要扣除各种折扣、免除等。
三、土地增值税的测算在工程施工过程中，有时会涉及到土地使用权转让等情况，这时会产生土地增值税。
土地增值税的计算方法是根据土地增值额来计算的，一般税率为30%。
土地增值额的计算方法是：土地最终估价减去土地原值。
四、其他税收的测算除了上述三种税收外，工程施工过程中还可能会涉及到其他税收，比如印花税、城建税等。
在测算这些税收时，需要根据实际情况进行计算。
在测算工程施工进项税时，需要注意以下几个问题：1. 各种税收的计算方法和税率；2. 增值税的计算中需要注意销售额和购进成本的确定；3. 营业税的计算中需要考虑销售额的扣除问题；4. 土地增值税的计算中需要注意土地增值额的计算；5. 在测算其他税收时，需要全面考虑各种因素。
建筑施工企业增值税留抵税额形成原因及对策建议
建筑施工企业增值税留抵税额形成原因及对策建议摘要：建筑施工企业进项税额留抵会占用企业的运营资金，对企业经营策略的执行和投资策略的制定产生了较大影响。
因此，如何合理、有效地降低建筑施工企业的增值税留抵税额，从而降低建筑施工企业的资金占用，提高建筑施工企业的资金周转率，是建筑施工企业亟待解决的问题。
本文分析了建筑施工企业增值税留抵税额形成原因，提出了建筑施工企业增值税留抵税额管控措施。
关键词：建筑施工企业；增值税；留底退税建筑施工企业处在增值税抵扣链的中段，随着增值税改革的持续深入，一些建筑施工企业出现进项税额留抵的情况，并且有很大的数额，这会占据企业大量的运营资金，对企业经营策略的执行和投资策略的制定产生了较大影响。
因此，如何合理、有效地降低建筑施工企业的增值税留抵税额，从而降低建筑施工企业的资金占用，提高建筑施工企业的资金周转率，是建筑施工企业亟待解决的问题。
1.建筑施工企业增值税留抵税额形成原因1.1工程项目利润率低，绝大多数工程项目处于亏损状态从中国建筑业协会发布的数据来看，从2012年开始，建筑施工行业的利润就在不断下滑。
目前，我国大部分建设工程都处于亏损状态，特别是建设高铁、高速公路和大型市政工程的建筑施工企业，这主要是由于在原材料、人工和机械费用不断增长的情况下，相关企业仍然采用了旧的价格计量方法开展工作，大部分建筑施工企业为完成营销指标而低价中标。
同时，建筑施工企业在与业主的沟通协调中处于弱势地位，后期调价困难重重，中标单价低已成为建筑施工企业普遍面临的问题。
此外，我国建筑施工企业众多，中国建筑业协会2021年度建筑业发展情况统计显示，截至2021年，全国有施工活动的建筑施工企业总数为128746家，在此背景下部分建筑施工企业为求生存，会采取恶意竞争、压价等手段中标，这使大部分建筑施工企业在中标后产生了较大亏损。
项目亏损意味着项目的成本费用高，当销项税额一定的情况下，成本费用的提高将导致进项税额提高，并由此产生留抵税额。
财政部 税务总局 海关总署39号
财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。
退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。
进项税加计扣除政策详解
进项税加计抵减扣除政策的介绍财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
财政部税务总局公告2019年第87号规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
加计抵减额不是进项税额，必须与进项税额分开核算，这两个概念一定不能混淆。
这样处理的目的是，维持进项税额的正常核算，进而实现留抵税额真实准确，以免造成多退出口退税和留抵退税。
那么加计抵减额直接抵减应纳税额，如何进行会计处理呢？财政部会计司2019年4月18日下发《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》，明确：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
至此，加计抵减的会计处理有了明确规定！有好多适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人的财务人员一头雾水，“其他收益”是什么？感觉很陌生，因为这是《企业会计准则》新增的一个会计科目。
如果你适用《企业会计准则》进行会计核算的话，你的账簿中应该有这个科目，但你却并不一定用到过。
如果你适用《小企业会计准则》进行会计核算的话，你的账簿中应该没有这个科目，因为你根本不需用这个科目。
我们来具体看看“其他收益”科目的核算内容。
其实原来本无“其他收益”科目，2017年5月10日，财政部修订发布了《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年6月12日起施行。
“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理
2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019年3月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。
住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱二、分辨进项税抵扣参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。
2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。
全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。
3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。
5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。
例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。
6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。
7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。
三、不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2019年增值税新政策
2019年财政部国家税务总局推出多项增值税新政策，制定多项便民办税的新措施。
要点一小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点二增值税税率下调自2019年４月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）要点三取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人自2019年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。
政策依据：《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）要点四国内旅客运输服务纳入抵扣范围自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）要点五不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）要点六生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减10 %自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
建筑施工企业增值税留抵退税管理研究
建筑施工企业增值税留抵退税管理研究摘要：面对复杂严峻的国内外形势，党中央、国务院着眼全局，实施一系列组合式税费支持政策，助企纾困，稳住宏观经济大盘。
在2022年做出继续深化增值税改革重大战略部署，从4月起开始实施大规模增值税留抵退税政策。
建筑业是我国民经济的重要支柱产业，部分建筑施工企业存在着进项税大额留抵的情况。
本文从我国增值税进项留抵退税政策沿革入手，分析了建筑施工企业增值税进项税额留抵产生的原因以及留抵退税政策执行中存在的问题，并为促进建筑施工企业留抵退税管理提出了合理建议。
关键词：减税降费增值税留抵退税一、引言面对复杂严峻的国内外形势，党中央、国务院为应对经济下行压力助企纾困，开展增值税改革的重大战略部署，逐步建立起普适性和针对性相结合的增值税留抵退税制度，并在2022年开始实施组合式税费支持政策。
建筑施工企业是国民经济的重要支柱产业,部分建筑施工企业在“营改增”后出现进项税大额留抵的情况。
留抵税额大量占用企业资金，影响企业正常发展。
增值税留抵退税管理，对企业充分享受税收优惠红利促进健康发展有着极为重要的意义。
二、增值税留抵退税政策沿革（一）增值税留抵退税基本概念增值税是对生产经营活动中产生的增值额征收的流转税，是当前我国第一大税种。
增值税申报缴纳时，应纳税额为当期的销项税额减去当期认证抵扣的进项税额。
若当期进项税额大于销项税额，超出部分可留到下期进行抵扣。
留抵进项税额的本质是纳税人额外垫付的税款，会加重企业的资金负担。
增值税留抵退税即国家对纳税人已取得但未实际抵扣的进项税额予以退还，当前大多数征收增值税的国家普遍实施了留抵退税制度。
（二）限定项目和行业的留抵退税政策“营改增”前，我国已经开始施行针对特定项目的留抵退税政策。
2011年11月起，名单内集成电路重大项目可以申请留抵退税。
2014年3月起，部分特定化工产品生产企业可以申请留抵退税。
“营改增”后，留抵退税政策的适用范围扩大。
2018年6月起，国家对先进制造业、高新技术企业等部分行业增值税期末留抵税额予以退还。
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号公告主要内容
财政部税务总局海关总署公告2019年第39号财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告主要内容：*取消了16%税率：16%->13%,13%->10%,10%->9%.“一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
”**自2019年4月1日起不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣“五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
”***旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣,但贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税仍不能抵扣“六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
建筑业增值税进项税抵扣手册-201908
建筑业增值税进项税抵扣手册2019-8-21.分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。
2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3.机械使用费3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。