第九章 财务报告

第九章　财务报告

第一节　财务报告的内容及基本要求

一、财务报告的内容

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的信息和资料。

其中，财务报表至少应当包括下列组成部分：（多）

（1）资产负债表。

（2）利润表。

（3）现金流量表。

（4）所有者权益（或股东权益）变动表。

（5）附注。

企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。

月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务报告。

半年度财务报告是指在每个年度的前6个月结束后对外提供的财务报告。

年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。

月度、季度和半年度财务报告属于中期财务报告。

（1）中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

（2）中期财务报告的内容至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注。（无所有者权益变动表）

二、财务报告的基本要求

企业编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。

【例题1·多选题】企业财务报表的内容包括（　）。

A.附注

B.现金流量表

C.资产负债表

D.利润表

【答案】ABCD

【例题2·2006判断题】财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。（　）

【例题3·2007单选题】下列财务报表组成部分中，可以不在企业中期财务报告中反映的是（　）。

A.资产负债表

B.利润表

C.所有者权益变动表

D.附注

【答案】C

第二节　财务报表的作用与种类

一、财务报表的作用

（1）财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。

（2）财务报表是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。

（3）财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。

二、财务报表的种类

（一）按资金运动形态分类

按照财务报表反映的资金运动形态，可以分为静态报表和动态报表。

静态报表：指反映企业在某一日期终了时资金运动变化处于相对静止状态的报表，如资产负债表。

动态报表：反映企业在一时期内资金运动变化状况的报表，如利润表和现金流量表。

（二）按编报时间分类---月报、季报和年报。

（三）按编制单位分类---个别报表、合并报表和汇总报表

（四）按服务对象分类---内部报表和外部报表

（五）按行业性质分类

【例题4·2008单选题】下列财务报表中，属于静态报表的是（　）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

第三节　资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的财务报表。

一、资产负债表的内容和结构

（一）资产负债表的内容

1.资产

资产负债表中的资产反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源总额，一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。

2.负债

资产负债表中的负债反映企业在某一特定日期所承担的债务总额，一般分为流动负债和非流动负债。

3.所有者权益

资产负债表中的所有者权益反映企业在某一特定日期投资者拥有的净资产总额，一般按照实收资本、资本公积（库存股）、盈余公积和未分配利润分项列示。

（二）资产负债表的结构

资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。

资产，全部项目按资产的流动性大小排列。

流动性大的资产如“货币资金”、“交易行进融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等则排在后面。

负债及所有者权益，全部项目按求偿权先后顺序排列。

流动负债

非流动负债

在企业清算之前不需偿还的所有者权益项目排在后面。

【例题5·判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（　） 【答案】×

【例题6·单选题】下列描述资产负债表正确的是（　）。

A.反映企业某一时期的经营成果

B.反映企业某一时期的财务状况

C.反映企业某一特定日期的经营成果

D.反映企业某一特定日期的财务状况

【答案】D

【例题7·判断题】资产负债表资产方各个项目的排列顺序是由资产的重要性决定的。（　）

【答案】×

【例题8·多选题】下列属于资产负债表“流动资产”项目中的是（　）。

A.应收账款

B.预收账款

C.应付账款

D.预付账款

【答案】AD

二、资产负债表的编制方法

（一）资产负债表的资料来源

（1）“期末余额”可分月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面。

1）根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，“短期借款”项目。

2）根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。

3）根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借

款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于l年内到期的长期借款部分分析计算填列。

5）根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映长期股权投资的期末可收回金额。

（2）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表

的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一