2020中级会计实务-金融资产重点

中级会计职称-金融资产

金融资产

银行存款，应收帐款，债权投资

其他权益工具投资/其他债权投资

交易性金融资产

长期股权投资

金融负债

交易性金融负债

应付债券

Q1企业管理资金的业务模式有几个模式。

三个模式，

收取合同现金流量—以摊余成本计量的金融资产，

收取流量和出售双重目的——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资），

出售目的-————以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。

Ｑ2.其他权益工具投资是几个模式

都不是，收取合同现金流量（到点收息到点收本）债权投资，以收取合同现金流量和出售双重目的（收息收本，随时出售）其他债权投资，出售为目的（随时出售）交易性金融资产

其他权益工具投资是买股票，没有收息收本，长期持有。

Q3以摊余成本计量的金融资产的会计科目

债权投资

应收帐款

银行存款（贷款）

Q4以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

其他债权投资

其他权益性工具投资（人为指定）

Q5 上市和非上市

上市—-交易性金融资产（短线），其他权益工具投资（长线），

非上市——其他权益工具投资

P186. 考点（表8-1）（表8-2）

题：2008年5月3日A公司买了B公司10万股股票作为短线投资（交易性金

融资产），每股的买价30元，交易费用另外支付2万元，B公司与08年的5月1日宣告分红，每股红利为0.1元，该红利于5月30日发放，6月30日每股市场价35元，8月5日B公司再次宣告分红，每股红利为0.4元，9月1日发放，12月31日每股的公允价格41元，2009年2月3日A卖出股票每股卖价50元，交易费用3万元。

Ｑ1·交易性金融资产的成本=30*10-0.1*10=299万元

Q2 ·如果是其他权权益工具投资=30*10-0.1*10+2=301万元

Ｑ3·如果作为（非同一，非合并）长期股权投资=30*10-0.1*10+2=301万元

Q4·持有期新分红列作投资收益的有几种投资的可能：长期股权投资成本法，交易性金融资产，其他权益工具投资

Q5·2008年影响营业利润的是多少钱？=-2+4+51+60=113

Q6·2008年调应税所得，税前利润800？

税务局认可：=800-111-4=685. （分红不交税）

应纳税差异，递延所得税负债=111*0.25=27.75

永久差异，分红=4

Q7.如果这只股票被定义成其他权益工具投资，2008年影响多少营业利润？

=4

Q8.如果是其他权益工具投资，影响利得。

=410-301=109

Q9.如果是其他权益工具投资，造成多少所有者权益的增加。

=410-301+4=113

Q10.交易性金融资产09年影响多少营业利润。

=500-410-3=87

Q11.如果是其他权益工具投资，处置影响营业利润。

不影响。

Q12.如果是其他权益工具投资，处置影响所有者权益。

510-410-3=87

1·购入

借：交易性金融资产-成本299

投资收益

贷：银行存款302

2.收到发放股利

借：银行存款1

贷：应收股利1

3.公允变动

-51

贷：公允价值变动损益

4.宣告分红

借：应收股利4

贷：投资收益4

5.收到分红

借；银行存款4

贷：应收股利4

6.公允变动

借：交易性金融资产-公允价值变动60

贷：公允价值变动损益

6.转让公司股票

借：银行存款497

贷：交易性金融资产-成本299

-公允价值变动损益111

投资收益87

题：A公司08年5月1日买了B公司的债券，面值100万，票面年率6%，每年4月1日，10月1日结息1次，B公司本应于4月1日结付的利息，托到5月3日结算，债权的120万，含交易费1万，6月30日，债权的公允价95万，10月1日如期结息，12月3日A将债权卖掉，买价80万，交易费3万，

Q1·短线投资的入账=120-100*6%/2-1=116

Q2·债权投资的初始入帐=120-100*6%/2=117

Ｑ3·请问短线投资当年的投资收益=-1+3-18（80-3-95）=-16

Q4·请问短线投资当年影响的营业利润=-1+3-39（80-3-116）=-37

1·购入

借：交易性金融资产-成本116

应收股利3

投资收益1

贷：银行存款120

2.收到发放利息

借：银行存款3

贷：应收股利3

3.公允变动

借：公允价值变动损益21

贷：交易性金融资产-公允价值变动21（95-116）

4.提息

借：应收利息3

贷：投资收益3

5.收到利息

借；银行存款3

贷：应收股利3

6.出售

借：银行存款77

投资收益18.（80-3-95）

贷：交易性金融资产95

中级会计之金融资产（3）

交易费——一般指的是经纪人佣金

债权投资

1）A公司2020年初购买了B公司债券，面值100万，年利率6%，期限4年，每年末付息，到期收本，该债券买价为95万，另支付交易费1.61万，经测算内涵报酬率为7%

●入账成本=95+1.61=96.61万

●第一年摊余成本=96.61+96.61*7%-100*6%=97.37

●第二年摊余成本=97.37+97.37*7%-100*6%=98.19