[财务高级会计]高级会计学课后答案人大出版社第五版

[财务高级会计]高级会计学课后答案人大出

版社第五版

第一章

1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000／400000＝1

2.25％＜25%

因此，该交换属于非货币性资产交换。

而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）A公司的会计处理：

第一步，计算确定换入资产的入账价值

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额

＝400000－49000－51000＝300000(元)

第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益

甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元，因此，

该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值

＝400000－320000＝80000(元)

第三步，会计分录

借：固定资产——办公设备300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

银行存款49000

贷：其他业务收入400000

借：投资性房地产累计折旧180000

其他业务成本320000

贷：投资性房地产500000

（2）B公司的会计处理：

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费

＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值

＝300000－280000＝20000（元）。

借：投资性房地产——房屋400000

贷：主营业务收入300000

银行存款49000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

300000×17%=51000

借：主营业务成本280000

贷：库存商品280000

2．（1）X公司:

换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000（元）

换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）

=480000（元）

换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元）

借：固定资产清理1500000

贷：在建工程900000

固定资产600000

借：无形资产——专利技术480000

长期股权投资720000

银行存款300000

贷：固定资产清理1500000

(2)Y公司：

换入资产的总成本=400000+600000+300000=1300000（元）

换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元）

换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520000（元）

借：在建工程——办公楼780000

固定资产——办公设备520000

贷：无形资产——专利技术400000

长期股投资600000

银行存款300000

第二章

1.（1）甲公司的会计分录。

假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。

借：应付账款1000000

贷：固定资产清理460000

交易性金融资产460000

营业外收入――――债务重组利得80000

借：固定资产清理420000

累计折旧180000

贷：固定资产600000

借：固定资产清理10000

贷：银行存款10000

借：固定资产清理30000

贷：营业外收入------处置非流动资产收益30000 借：交易性金融资产60000

贷：投资收益60000

借：管理费用1000

贷：银行存款1000

或

借：固定资产清理430000

累计折旧180000

贷：固定资产600000

银行存款10000

借：应付账款1000000

借：固定资产清理430000

交易性金融资产400000

营业外收入------处置非流动资产收益30000

―――债务重组利得80000 投资收益60000

（2）乙公司的会计分录。

借：固定资产460000

营业外支出——债务重组损失40000

贷：应收账款500000

借：交易性金融资产460000

营业外支出——债务重组损失40000

贷：应收账款500000

2.（1）A公司的会计分录。

借：库存商品-------甲产品3500000

应交税费------应交增值税（进项税额）595000

固定资产3000000

坏账准备380000

营业外支出-------债务重组损失130000

贷：应收账款------B公司7605000

（2）B公司的会计分录。

1）借：固定资产清理2340000

累计折旧2000000

贷：固定资产4340000

2）借：固定资产清理50000

贷：银行存款50000

3）借：固定资产清理610000

贷：营业外收入------处置非流动资产收益610000 4）借：应付账款-------A公司7605000