资产评估工作底稿子

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相关问题分析

*我国评估行业缺乏对评估程序的研究与规范

*评估实践发展对规范程序提出更高要求

*评估准则有利于法律责任的界定（行业进入高法律风险阶段）*评估程序准则是评估质量的基础保证

*资产评估基本准则的制定基础

*国内外评估程序准则的发展

指导思想

*准确定位

*明确底稿准则与其他程序性准则的关系

*评估准则应解决的问题

*作为准则应达到的程度，

*准则制定过程中超前性与稳健性

*与基本准则的协调一致

工作底稿准则制定的作用及依据

第一条为规范工作底稿的编制、管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。

工作底稿准则框架

*准则

*准则讲解

*底稿推荐格式

*管理类工作底稿、操作类工作底稿

*收益法底稿、成本法底稿、市场法底稿

定义

*所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。

程序准则介绍

*总则

*基本要求

*明确评估业务基本事项

*签订业务约定书

*编制评估计划

*现场调查

*收集评估资料

*评定估算

*编制和提交评估报告

*工作底稿归档

基本要求

*工作底稿应当真实地反映评估业务过程，支持评估结论。

*工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简（详略）程度。

*工作底稿可以是纸质文档、电子文档或其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子文档或其它介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。

基本内容要求

*工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

*管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为计划、安排（同义反复，改为承接、计划为好）、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。

*操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

管理类底稿内容

*管理类工作底稿通常包括以下基本内容:

*（一）评估业务基本事项的记录；

*（二）业务约定书；

*（三）评估计划；

*（四）评估过程中重大问题处理记录；

*（五）评估报告的审核记录。

操作类工作底稿内容

*操作类工作底稿内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：

*（一）现场调查记录与相关资料；

1．委托方提供的资产评估申报资料； 2．现场勘查记录；

3．函证记录； 4．主要或重要资产的权属证明材料;

5．与评估相关的财务、审计等资料。

*（二）收集的评估资料；

1．市场调查及数据分析资料； 2．相关的历史和预测资料； 3．询价记录； 4．其他专家鉴定及专业人士报告；

5．委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺。

*（三）评定估算过程记录。

1．重要参数的选取和形成过程记录；

2．价值分析、计算、判断过程记录；

3.评估结论形成过程记录。

工作底稿的编制和管理

*注册资产评估师在执行评估业务过程中，应当形成反映评估程序、支持评估结论的工作记录，并在评估业务完成后，整理工作底稿并归档。

*注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿，应当由提供方签字或盖章并承诺对其真实性、合法性负责。

*工作底稿应当反映复核过程。复核人在复核工作底稿时，应当书面表示复核意见并签字。

工作底稿的编制和管理

*注册资产评估师应当在评估业务完成后，将工作底稿与评估报告等（编制目录，）一起归入评估业务档案，并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。

*评估业务档案保存期为：评估目的涉及上市公司、发行股票和财产诉讼的评估业务档案保管时间为十年；其他评估目的评估业务