负债类——递延所得税负债
递延所得税负债和递延所得税资产
【相关总结】（非同一控制下企业合并：假设产生商誉100万元）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时（★★）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。
（违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性，原因是没有对应科目）（我国企业实务中并不常见）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。
（不常见，原企业所得税税率差补税）但同时满足以下两个条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
【结论】从而无须确认相应的递延所得税负债。
（4）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。
（损益变动、其他权益变动、初始投资成本的调整等这些情形，账面价值会变，但拟长期持有，一般不会影响未来纳税情况）②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。
【补充例题•判断题】（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。
（）【答案】×【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。
（二）递延所得税负债的计量（★★未来的税率）1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解
递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。
这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。
如果通俗地讲：当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。
第一部分递延所得税资产与递延所得税负债的名词解释与一个小例题递延所得税资产（资料来源：/view/1160198.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
递延所得税负债（资料来源：/view/1160270.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算汇编
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。
一、对于永久性差异主要是财务上可以作为费用扣除而税法规定不能在当期扣除也不能在以后年度扣除的项目。
永久性差异不产生递延所得税资产或者负债，但会对当期的所得税造成影响，尤其是在当年亏损（税法标准）的情况下会影响到以后年度的亏损弥补额，从而影响当期确认的递延所得税资产，永久性差异主要有：●业务招待费的超支●因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金●工资及三项福利的超支（工效挂钩的另有规定外）●业务宣传费超支●利息超过规定部分●资产损失的扣除（未经中介鉴定部分）●销售佣金、●社会保险超过规定部分●总机构管理费超过标准部分●公益性救济捐赠超过标准部分或者是不能扣除部份●资产取得时没有合法有效的凭证，而在当期计提的折旧部分（区分具体情况）●企业在纳税年度内应计而未计的扣除项目●贿赂等非法支出●免税的收入●长期资产的减值准备（如固定资产、生产性生物资产、投资性房地产等）二、对于暂时性差异，本准则第七条规定，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
2.1依据资产、负债的帐面价值与其计税基础存在的差异，可产生以下四种情况：1、资产的帐面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异2、资产的帐面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异3、负债的帐面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异4、负债的帐面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异2.2对于未作为资产和负债确认的项目，其计税基础和帐面价值之间的差异也属于暂时性差异。
会计实务：递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销
递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销问题的举例如下所示：在新准则下，所得税的会计目的。
是通过比较资产、负债等项目，按照企业会计准则规定确立的账面价值与按税法规定确定的计税基础之间的差异。
将差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。
一、资产负债表债务法取代了利润表债务法新准则中递延所得税的核算方法采用资产负债表债务法。
这是一种对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。
旧制度中所得税的核算方法有应付税款法和纳税影响会计法两类，其中纳税影响会计法又可分为递延法和债务法（又称利润表债务法）。
由于新准则中所要规范的暂时性差异来源于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，暂时性差异主要表现为应纳税暂时性差异，存在的可抵扣暂时性差异较少，两者相抵后仍为应纳税暂时性差异，因此，对企业而言，暂时性差异往往表现为未来的一种债务。
旧制度的债务法之所以称为利润表债务法。
原因在于它只是核算时间性差异对企业所得税的影响，不能处理非时间性差异的暂时性差异，而时间性差异是基于会计和税法双方在收入、费用上入账时间不同而形成的利润差异，当税率发生变化或开征新税时，都需要调整已发生的时间性差异对所得税的影响。
新所得税准则以资产负债表为会计重心，资产负债的定义、确认和计量成为财务会计研究的核心内容，资产负债表的逻辑合理性受到重视，不允许不符合资产、负债定义的任何项目列入资产负债表。
随着我国经济的发展，企业跨国经营、整体资产转让或置换、兼并或重组、合并或分立等复杂经济事项日益增多，势必产生大量非时间性差异的暂时性差异。
递延法和利润表债务法均无法反映和处理这些差异。
而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异能转回的差异。
通过对暂时性差异的处理和披露，能充分反映企业所得税的核算和缴纳过程，为会计信息使用者提供大量有使用价值的信息。
因此，随着暂时性差异取代时间性差异，资产负债表债务法必然将取代利润表债务法。
递延所得税负债明细科目设置
递延所得税负债明细科目设置
递延所得税负债是指企业在确认会计利润时，由于税法和会计准则对收入和费用确认的时间差异而产生的暂时性差异所形成的应交所得税款。
为了准确记录和反映递延所得税负债的情况，企业需要设立一系列明细科目。
1. 递延所得税负债（长期）
长期递延所得税负债是指企业与其资产和负债相关的长期暂时性差异所形成的递延所得税负债。
这些差异通常涉及固定资产的折旧、无形资产的摊销、长期借款的利息费用等。
2. 递延所得税负债（短期）
短期递延所得税负债是指企业与其资产和负债相关的短期暂时性差异所形成的递延所得税负债。
这些差异通常涉及短期投资的公允价值变动、应收账款的坏账准备等。
3. 递延所得税负债（其他）
其他递延所得税负债是指企业与其经营活动和财务活动相关的其他暂时性差异所形成的递延所得税负债。
这些差异可能包括营业外收入的确认、股权投资的公允价值变动等。
4. 递延所得税负债调整科目
递延所得税负债调整科目用于调整递延所得税负债的金额，以反映税法和会计准则的变化对递延所得税负债的影响。
这些调整可能包
括税法的修改、会计准则的变更等。
5. 递延所得税负债减少科目
递延所得税负债减少科目用于记录递延所得税负债的减少情况，例如递延所得税资产的利用、递延所得税负债的冲销等。
通过设置这些明细科目，企业能够清晰地了解递延所得税负债的来源和变动情况，有助于准确计提和管理递延所得税负债。
同时，这也为企业提供了更全面的财务信息，帮助投资者和利益相关者更好地评估企业的财务状况和经营绩效。
中英文会计术语对照——负债
中英文会计术语对照——负债1. 短期借款（Shortterm Borrowings）短期借款通常指企业在一年内到期的借款，包括银行透支、短期贷款等。
2. 应付账款（Accounts Payable）应付账款是企业因购买商品或接受服务而产生的、尚未支付的债务。
3. 应付工资（Salaries Payable）应付工资是企业对员工已提供劳务但尚未支付的工资总额。
4. 应交税费（Taxes Payable）应交税费是企业根据税法规定应缴纳但尚未支付的各类税费，如所得税、增值税等。
5. 长期借款（Longterm Borrowings）长期借款是指企业偿还期限超过一年的借款，通常用于购置固定资产或进行长期投资。
6. 应付债券（Bonds Payable）应付债券是企业发行的、约定在一定期限内还本付息的债务证券。
7. 长期应付款（Longterm Payables）长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他长期负债，如融资租赁负债。
8. 递延收益（Deferred Revenue）递延收益是企业已收到的客户预付款或收到但尚未实现收入的款项，将在未来期间确认为收入。
9. 预计负债（Provision）预计负债是企业基于现有情况预计未来可能发生的支出，如产品质量保证、未决诉讼等。
10. 应付利息（Interest Payable）应付利息是企业尚未支付的借款利息或债券利息。
了解这些中英文会计负债术语对照，有助于在国际商务交流中准确传达财务信息，确保会计信息的透明度和可比性。
中英文会计术语对照——负债Continued11. 一年内到期的非流动负债（Noncurrent Liabilities Due within One Year）这是指原本属于长期负债，但根据合同规定，将在一年内到期的部分。
12. 应付职工薪酬（Employee Benefits Payable）包括除了工资之外的其他职工福利，如奖金、津贴、社会保险费等。
【实用文档】暂时性差异,递延所得税负债的确认和计量
第三节暂时性差异一、暂时性差异的含义和种类含义暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额种类应纳税暂时性差异含义是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债（未来多交税）情形①资产的账面价值大于其计税基础②负债的账面价值小于其计税基础负债：账面价值-未来可抵扣金额=计税基础则：未来可抵扣金额=账面价值-计税基础可抵扣暂时性差异含义是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产（未来少交税）情形①资产的账面价值小于其计税基础②负债的账面价值大于其计税基础负债：账面价值-未来可抵扣金额=计税基础则：未来可抵扣金额=账面价值-计税基础【补充例题•多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.期末预提产品质量保证费用B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D.对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备【答案】BCD【解析】选项A和E属于可抵扣暂时性差异。
二、特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债的相关项目的暂时性差异。
某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
（如：广告费和业务宣传费、职工教育经费）【例20－14】A公司20×7年发生了2 000万元的广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
企业会计准则案例讲解——其他特殊交易习题
企业会计准则案例讲解——其他特殊交易一、单选题1、关于股份支付，如果预计未来期间可税前扣除的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入（），而不是计入当期损益。
A、当期损益B、所有者权益C、管理费用D、财务费用A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】关于股份支付，如果预计未来期间可税前扣除的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。
2、递延所得税资产属于（）类会计科目。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】递延所得税资产属于资产类会计科目。
3、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。
A、会计折旧与税法折旧的差异B、期末按公允价值调增交易性金融资产C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉D、计提无形资产减值准备A B C D【正确答案】C【您的答案】D【答案解析】非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，如果确认递延所得税负债，则是借记商誉，贷记递延所得税负债，即又增加了商誉，商誉的账面价值增加以后，会进一步产生应纳税暂时性差异，这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以会计准则规定，对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税。
4、非同一控制下企业合并中，会计上购买方对取得的被购买方的资产、负债按（）计量。
A、公允价值B、账面价值C、历史成本D、重置成本A B C D【正确答案】A【您的答案】D【答案解析】非同一控制下企业合并中，会计上购买方对取得的被购买方的资产、负债按公允价值计量。
5、应纳税暂时性差异，是指未来期间需要纳税的差异，形成（）。
A、递延所得税资产B、递延所得税负债C、资本公积D、实收资本A B C D【正确答案】B【您的答案】A【答案解析】应纳税暂时性差异，是指未来期间需要纳税的差异，形成递延所得税负债。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
小企业会计准则中递延所得税负债科目
小企业会计准则中递延所得税负债科目下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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42_审计工作底稿编制指引——递延所得税负债
审计工作底稿编制案例介绍—递延所得税负债一、会计记录概况ABC股份有限公司递延所得所负债期初账面余额为558,599.89元，期末账面余额为386,049.89元，本年结转资本公积172,550.00元，具体数据见 “递延所得税负债明细表”（底稿见FP002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）、所得税汇算清缴报告、企业执行的所得税优惠政策等文件；第二步：获取或编制递延所得税负债明细表并复核；第三步：结合对其他科目的审计，重新计算各项应纳税暂时性差异；第四步：与相关科目核对，编制交叉索引；第五步：与报表附注进行核对；第六步：其他需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制递延所得税负债明细表。
审计目标：计价和分摊审计过程：1、审计人员向客户获取递延所得税负债明细表，如客户未提供，也可由审计人员自行编制（底稿见FP002）；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况（二）审计程序：检查企业计算递延所得税负债的各项政策、依据是否合理。
审计目标：存在、完整性、计价和分摊审计过程：1、获取被审计单位的会计政策或其他相关资料, 确定其对所得税系采用资产负债表债务法进行核算, 在确认递延所得税负债时采用的税率系偿还该债务期间的税率；2、获取被审计单位上年度的递延所得税资产和负债计算表，确定期初确认为递延所得税的项目及金额。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
提示：财政部2006年颁布新《企业会计准则》，2007年1月1日起在上市公司范围内实施，所有中央企业也将在2008年底前全面执行。
新准则规定企业采用资产负债表债务法核算所得税。
审计中应依据企业类型，了解其执行新准则的时间，检查其变更后的会计政策是否符合所得税准则的相关规定；（三）审计程序：重新测算各项递延所得税负债计算是否正确。
审计目标：存在、完整性、权利和义务、计价和分摊审计过程：1、结合对其他科目的审计，复核企业在计算递延所得税负债时使用的账面价值及计税基础是否正确，重新计算应纳税暂时性差异，与企业计算数值进行核对，不符的进行调整（底稿见FP2）；2、检查会计处理是否正确（底稿见FP004）。
财税实务：递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做-
递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做?
递延所得税资产的账务处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本
期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。
(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记。
会计科目分类及详解
会计科目分类及详解会计科目是会计核算的基本单位，是对企业各项经济活动进行分类及记录的核算项目。
根据会计科目的特性和用途，可以将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
一、资产类资产类会计科目是用于反映企业占有、控制或拥有的经济利益，并预期将对企业未来经营活动产生经济利益的项目。
资产类会计科目主要包括流动资产和非流动资产。
1.流动资产流动资产是指企业一年内能够变现或在一年内用于消耗的资产项。
流动资产主要包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产。
-货币资金：指企业在银行开设的帐户内的存款、现金等。
货币资金是企业支付或购买商品、劳务和资产时必须的支付手段，是企业正常经营活动的支付工具。
-短期投资：是指企业持有并且按照到期前可变现或具有较高变现能力，期限在一年以内的金融工具。
-应收票据：是指其他单位或个人签发给企业的、承诺在一定时间内付款的票据。
-应收账款：是指企业因销售商品或提供劳务而形成的其他单位或个人所欠款项。
-预付款项：指企业支付货款、劳务报酬时预先支付的货款或劳务报酬。
-存货：是指企业用于生产、加工、包装并准备销售的各类商品，以及企业自用资产（例如原材料、半成品、周转材料、金融资产等）。
-其他流动资产：是指企业的其他流动性资产，如其他应收款、预付款项等。
2.非流动资产非流动资产是指企业长期占有、使用或以其他形式参与经营活动的资产。
非流动资产主要包括：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延所得税资产、其他非流动资产等。
-长期投资：是指企业投资于持有、取得或对其他企业参股、联营或合营的长期权益性投资。
-固定资产：是指企业长期持有并用于生产或租赁出租的物质资产。
固定资产包括土地、建筑物、机器设备等。
-在建工程：是指企业正在进行建设或者改造的工程，尚未完成，但已产生物质或者其他形式的支出。
-无形资产：是指企业取得的、无形的经济利益，可以用于生产商品、提供劳务、出租或转让等。
二十二递延所得税资产和递延所得税负债
(
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制的，构成关联方。仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成本公司的关联方。
本公司的关联方包括但不限于：
澳元
7,191.05
6.4093
46,089.60
小计
280,582,604.15
212,715,583.32
其他货币资金
人民币
1,489,690.62
1.0000
1,489,690.62
上海金杯织造有限公司是于1998年11月在上海注册成立的公司，主要从事设计、生产、加工和包装各类袜子、其他针纺织品及包装材料等。在被合并之前，上海金杯织造有限公司由上海三枪（集团）有限公司子公司上海针织九厂和上海佳奇工贸有限责任公司共同控制。
上海三枪（集团）有限公司取得上海金杯织造有限公司50%权益所对应的可辨认净资产在购买日的公允价值人民币36.07万元高于合并成本的差额人民币1.07万元计入营业外收入。
上海三枪（集团）有限公司
全资子公司
上海
商业
37,600
对外贸易经济合作部批准的进出口业务（按批文）国内贸易（除规定事项外）
41,432.54
100
100
是
上海龙头家纺有限公司
全资子公司
上海
商业
21,600
针纺织品、纺织复制品、纺织装饰品、纺织原辅料、染化料、纺织机电设备及配件等、自营进出口
24,226.80
100
100
是
上海海螺服饰有限公司
递延所得税负债明细科目设置
递延所得税负债明细科目设置全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：递延所得税负债是企业为了偿还将来偿还的所得税而形成的，它包括递延所得税资产和递延所得税负债两部分。
递延所得税负债是企业在期末财务报告中应计提的一项负债，它反映了企业在未来税务利益产生的差异，因此在企业会计中占有重要位置。
递延所得税负债明细科目设置对企业的财务报告至关重要，它能够反映企业未来所需支付的递延所得税金额，为企业决策提供重要参考。
递延所得税负债明细科目设置应该细致、全面，准确反映企业未来的税务负担，并保证审计准确性。
递延所得税负债明细科目设置应包括以下内容：1. 递延所得税负债的计算方法：应当明确计算递延所得税负债所采用的计算方法和假设，如税率、税基、未实现利润、资产减值准备等，确保计算结果准确可靠。
2. 递延所得税负债的组成部分：应包括递延所得税负债的组成部分，如预计未来可变现资产增值所需支付的所得税、税务错误调整等，明确递延所得税负债的具体来源。
3. 递延所得税负债的账务处理：应当明确递延所得税负债的账务处理方法，如递延所得税负债的计提、调整、变现等，保证其和其他财务信息的一致性和准确性。
4. 递延所得税负债的披露要求：应当在企业财务报告中充分披露递延所得税负债的相关信息，如计提金额、计提原因、计提期限等，确保财务报告的透明度和真实性。
第二篇示例：递延所得税负债是会计科目中的一种重要概念，它表示企业在当期所应纳税额，与当期实际缴纳的税额存在差异，这种差异的去除需要递延所得税负债科目的设立。
递延所得税负债明细科目设置是为了准确记录递延所得税负债的具体情况，从而更好地了解企业的财务状况和经营情况。
递延所得税负债科目设置一般包括以下几个方面：1.递延所得税负债的计算方法：递延所得税负债的计算方法主要有两种，一种是暂时性差异法，一种是税基的递延税负债法。
暂时性差异法是指企业会计利润与税务利润之间的差异，税基的递延税负债法是指企业利润与税务利润之间的差异。
负债类——递延所得税负债
负债类——递延所得税负债被审计单位：索引号： FP项目：递延所得税负债财务报表截止日/期间：复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权益 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的递延所得税负债是存在的。
√B 所有应当记录的递延所得税负债均已记录。
√C 资产负债表中记录的递延所得税负债是被审计单√位应当履行的偿还义务。
D 递延所得税负债以恰当的金额包括在财务报表中，√与之相关的计价调整已恰当记录。
E 递延所得税负债已按照企业会计准那么的规定在√财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标D DE D ABBADC可供选择的审计程序索引号1.猎取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确,并与报 FP2 表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查被审计单位采纳的会计政策是否为资产负债表债务法，前 略 后期是否一致。
3.检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否依照税法 略 规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。
4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目 略 及金额，以及对当期经营缺失以及以后期间的阻碍。
5.检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳税临时性差异的形 略 成缘故，确定除明确规定不得确认递延所得税负债的情形外被审 计单位是否对所有应纳税临时性差异均已确认为递延所得税负 债；确定是否符合有关规定，运确实是否正确，估量转销期是否 适当；并专门关注以下事项：审计 目标ABD ABD ABD ABD ABD A DEE可供选择的审计程序索引号(1)检查是否存在以下交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情形：1)商誉的初始确认；2) 检查是否存在以下交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情形：●商誉的初始确认；●同时具有以下特点的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额〔或可抵扣亏损〕；(2)检查是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税临时性差异，在同时满足以下条件时，不应确认相应的递延所得税负债，而被审计单位予以确认的情形：1)被审计单位能够操纵临时性差异转回的时刻；2)该临时性差异在可预见的以后专门可能可不能转回。
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递延所得税负债实质性程序
被审计单位：
索引号：
项目： 递延所得税负债
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
权利 计价
存在 完整性
列报
和义务 和分摊
A 资产负债表中记录的递延所得税负债是存在的。
√
B 所有应当记录的递延所得税负债均已记录。
√
C 资产负债表中记录的递延所得税负债是被审计单位应当
√
履行的偿还义务。
D 递延所得税负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 递延所得税负债已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
项目
财务报表认定
权利
计价
存在 完整性
列报
和义务 和分摊
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号 执行人
1.获取或编制递延所得税负债明细表，复核加
计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合
计数核对是否相符。
2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资
产负债表债务法，前后期是否一致。
3.检查被审计单位用于确认递延所得税负债
的税率是否根据税法规定，按照预期清偿该债
务期间的适用税率计量。
4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递
延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营
损失以及未来期间的影响。
5
项目
5.检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳 税暂时性差异的形成原因，确定除明确规定不 得确认递延所得税负债的情况外被审计单位 是否对所有应纳税暂时性差异均已确认为递 延所得税负债；确定是否符合有关规定，计算 是否正确，预计转销期是否适当；并特别关注 以下事项：
检查是否存在下列交易中产生的递延所 得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确 认的情况： 1)商誉的初始确认； 2) 检查是否存在下列交易中产生的递延所得 税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认 的情况： ●商誉的初始确认； ●同时具有下列特征的交易中产生的资产或 负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交 易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税 所得额（或可抵扣亏损）； 6.重新计算固定资产折旧形成的应纳税暂时 性差异，检查会计处理是否正确。
7.重新计算识别无形资产摊销形成的应纳税 暂时性差异，检查会计处理是否正确。
8.重新计算资产公允价值变动形成的应纳税 暂时性差异，检查会计处理是否正确。
9. 重新计算本期其他应纳税暂时性差异形成 的递延所得税负债，检查会计处理是否正确。
10. 检查递延所得税负债是否已按照企业会 计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： (1)对每一类暂时性差异，在列报期间确认的 递延所得税负债的金额； (2)未确认递延所得税负债的，与对子公司、 联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异。
财务报表认定
权利
计价
存在 完整性
列报
和义务 和分摊
5
被审计单位： 项目： 递延所得税负债 编制： 日期：
递延所得税负债审定表
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
项目名称
期末 未审数
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末审 索引
定数
号
调整分录 内容
科目
金额 金额 金额 金额
审计结论：
5
递延所得税负债明细表
被审计单位：
索引号：
项目： 递延所得税负债明细表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
期初余额
期末余额
备注
合计 编制说明：如果明细项目的期初余额为借方余额，用负数列示。
审计说明：
5
递延所得税负债测算表
5
被审计单位：
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
课程单元
第一章 礼仪引论
价值目标：树立与他人和谐共处、自尊而尊人的基本理念。
教学目标
知识目标：掌握礼仪的概念、作用、特征和原则。
能力目标：将礼仪的原则运用于实际生活中，建立注重礼
仪细节的良好习惯。
教学重点
教学难点
课前准备
（教具、
活动准备
等）
教学内容
第一节 礼仪的基本理念 一、礼仪的含义 礼仪规范具体表现在礼貌、礼节、仪式、仪表等方面。
一个人对礼仪规范自 觉应用的程度，往往能综合地反映出其内在的修养和素质ꎮ 礼貌是指人际交往中，表示尊敬和友好的言谈和行为，以尊重他人和不损害 他人利益为前提。
一个友好的微笑、一个善意的眼神、一次由衷的鼓掌、一 句亲切的问候、一次愉快的交谈，都能表达出对他人的尊重与友好。
礼节指在日常生活中，表示问候、祝颂、哀悼、慰问等待人接物的惯用形式， 往往要根据具体情境把握行礼的分寸。
礼节的形式有握手、鞠躬、献花等。
仪式指特定场合举行的具有专门5 规定形式和程序的规范活动，如升旗仪式、 欢迎仪式、签字仪式、颁奖典礼等。
ꎮ 仪表指人的外表，包括容貌、姿态、风度、服饰等，是一个人内在精神状态 的外在表现形式。
一个人的仪表应与其年龄、职业、所处的社交场合的要求
项目
资产账面价值大 于计税基础项目
期末 未审数
①
递延所得税负债期末账面余额计算
账面价值 计税基础 应纳税差异 税率 账面余额
②
③
④
⑤ ⑥=④×⑤
期初余额 ⑦
递延所得税 费用（收益）
⑧
差异 ⑨=⑥-①
负债账面价值小 于计税基础项目
编制说明： 1.应纳税差异4指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④=②-③，对负债的账面价值小于计税基础的为④=③-②； 2.递延所得税费用⑧＝当期递延所得税负债的增加（减：减少）－当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都 计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列；
审计说明：
5
。