案例分析报告

厦门大学管理学院

XIAMEN UNIVERSITY

账务会计案例—银广夏陷阱

组员（按学号排名）：崇杨杨、李红芝、刘彩霞唐惠钦、吴友祥、曾晓明

一．背景二．问题诊断三．应对方案

四．启示

一．背景

1.中国股票市场的早期发展历程和特点

2.银广夏企业生产经营特点

3.会计师审计公司的作业原则和习惯

4.股市场的监管特点

一．背景

1.中国股票市场的早期发展历程和特点

①1978年至1995年是试验和观察阶段

②1995年至1999年是重新定位阶段

1984年11月18日，中国股市第一支股票发行

1986年9月26日，诞生第一个证券交易柜台

1987年9月27日，第一家证券公司---深圳特区证券公司成立

1999年7月1日，《证券法》正式实施

1992年10月12日，国务院证券委员会成立

1995年3月1日，证券市场拿到了准生证

1990年12月19日，上海证券交易所成立

1984年7月20日,中国第一家股份有限公司成立

一．背景

2.银广夏企业生产经营特点

公司的经营范围为高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销

售；动植物养殖、种植、加工、销售；食

品、日用化工产品、酒的开发、生产、销

售；房地产开发等。

一．背景

3.会计师审计公司的作业原则和习惯

是否符合审计准则

公司财务报

表

OK

有问题

第三方

O K

有问题

凭证

会计师事务所OK

审计通过

审计不能通过

不符合

实际工作中：三角框内部被“假设其鉴证原始资料是真实

有效”所取代

一．背景

4.股市场的监管特点

①以信息披露为主，主要是监管上市公司是

否及时、准确、真实、全面地披露有关信

息

②对于会计报表来说，一般认为经会计师事

务鉴证合格的即为信息准确，这在一定程

度上降低了上市公司做假暴露的风险

二．问题诊断

1.银广夏制造神话的动机

2.银广夏财务舞弊存在的原因

3.银广夏账务造假的主要手段

4.银广夏陷阱的影响

二．问题诊断

1.银广夏制造神话的动机

上市公司与某些机构联手，虚增利润吸引股民，利用信息及资金的优势，在二级市

场大肆炒作公司股票。

二．问题诊断

2.银广夏财务舞弊存在的原因

①中国对会计信息质量监控力量的薄弱

②所有权和经营权两权分离下股东和经理人

之间信息不对称

③伪造虚假信息的成本较低（如中小股东的

民事赔偿制度尚是空白），这就使虚假会

计信息的伪造成为现实

④银广夏董事会、监事会根本就没有发挥职

能监督约束经理人

⑤大股东与经理人之间存在合谋的可能性

二．问题诊断

3.银广夏账务造假的主要手段

①伪造购销合同、

②伪造出口报关单、

③虚开增值税专用发票、

④伪造免税文件和伪造金融票据等手段

二．问题诊断

3.银广夏账务造假的主要手段

1998年及之前的财务资料全部神秘“消失

造假疑点

德国诚信公司一家小型贸易公司

利润率高达46％(2000年)

出口退税的项目

销售收人与应收款项保持大体比例的同步增长

原材料购买批量很大

库房、工艺不许外人察看

水电费低

二．问题诊断

4.银广夏陷阱的影响

严重损害了中国资本市场的信心。是公然地违背法律、蔑视法律的行为。对资本市

场的震动，实在不亚于一场地震。它使人

们对中国资本市场的绩优股产生怀疑。中

国股市中违法乱纪事件层出不穷，银广夏“

造假工程”无疑又给股民们的伤口上撒了一

把盐。

三．应对方案

1.企业内部

2.会计师事务所

3.多方监管

4.执法力度

三．应对方案

1.加强企业内部管理

①监事会、独立董事监管职能

②股东大会职能

③作为代表股东权益的监事会人员和独立董

事应由股东大会选举产生，并由独立董事

作为企业内部审计负责人，全面负责对企

业内部管理的各项审计工作。

1.加强企业内部管理

三．应对方案

2.提高会计师事务所的公正性和独立性，加

强审计透明度

①为了保证其审计报告的公正性和独立性。

建议上市企业年审的事务所由证监会划定

范围，比如每家上市企业划出3-4家事务

所，上市企业只能在划定的范围内招标选

择，使上市企业的审计事务所有所轮换

三．应对方案

2.提高会计师事务所的公正性和独立性，加

强审计透明度

出具了错误的审计意见

审计过程中没有遵循审计责任

因果关系

三．应对方案

2.引入证监会对会计师事务所的考核

②由证监会对会计师事务所的工作情况进行

考核，只有通过证监会审查的事务所才具

备参与资格。这样加大了会计师事务所对

证监会的依存度，强化了会计师事务所审

计工作的独立性和公正性，也从另一个角

度强化了会计师事务所的内部管理。