个人所得税_应用题作业答案

一、计算分析题

1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。

请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。

1．（1）中国境内工薪收入应纳税额：

月工薪收入=60 000÷12=5000（元）

月应纳税所得=5000-2000=3000（元）

月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元）

年应纳个人所得税=325×12=3900（元）

注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。

（2）中国境内稿酬收入应纳税额

=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额

=10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。

（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。

该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）

2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。

请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。

应纳税所得额=80 000-4800=75200（元）

应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元）

3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。

请计算王某一年应纳个人所得税税额。

（1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元）

注：2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。

（2）退休工资免税

（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。

4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该

年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元（100日元=6元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。

请根据上述资料计算张某2012年度应纳个人所得税税额。

4．（1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500元。

工资收入全年应纳个人所得税税额=（1500×3%+2000×10%）×12=2940（元）

注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。

（2）转让专有技术应纳税额=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）

（3）稿酬收入应纳税额=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）

（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6.8×（1-20%）×20%=3264（元），在美国已纳税为3400元（500×6.8），高于抵扣限额，故在国内不必补税。

（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600

（元），在日本已纳税额=100 000×6/100=6 000元，因而需补缴税款3 600元。

（6）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。

5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012年取得以下所得：

（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；

（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；

（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15 000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；

（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；

（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。

（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网…校（7）11月份，以每份218元的价格转让2009年的企业债券500份，发生相关税费870元，该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；另转让A股股票取得所得24 000元；

（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：

（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；

（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；